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重庆工商大学财务会计学实验指导书会计学院财务会计教研室编200年月目 录学生实验守则 4 实验项目一 存货流转核算5一、实验项目名称5二、实验目的和实验内容要求5三、实验的基本原理和方法5四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理5五、实验基本步骤6六、实验记录与数据处理要求6七、实验中的注意事项6八、实验思考题6九、实验报告的基本要求6十、实验前的预习7十一、实验资料7实验项目二 金融资产核算 . 10一、实验项目名称10二、实验目的和实验内容要求10三、实验的基本原理和方法10四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理10五、实验基本步骤11六、实验记录与数据处理要求11七、实验中的注意事项11八、实验思考题11九、实验报告的基本要求11十、实验前的预习12十一、实验资料12实验项目三 企业合并与长期股权投资核算 .26一、实验项目名称26二、实验目的和实验内容要求26三、实验的基本原理和方法26四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理26五、实验基本步骤26六、实验记录与数据处理要求26七、实验中的注意事项26八、实验思考题26九、实验报告的基本要求26十、实验前的预习26十一、实验资料26实验项目四 固定资产与无形资产的核算 .26一、实验项目名称26二、实验目的和实验内容要求26三、实验的基本原理和方法26四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理26五、实验基本步骤26六、实验记录与数据处理要求26七、实验中的注意事项26八、实验思考题26九、实验报告的基本要求26十、实验前的预习26十一、实验资料26实验项目五 企业集团境外子公司外币报表折算. 20一、实验项目名称20二、实验目的和实验内容要求20三、实验的基本原理和方法20四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理20五、实验基本步骤21六、实验记录与数据处理要求21七、实验中的注意事项21八、实验思考题21九、实验报告的基本要求21十、实验前的预习22十一、实验资料22实验项目六 企业集团合并财务会计报表. .25一、实验项目名称25二、实验目的和实验内容要求25三、实验的基本原理和方法25四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理25五、实验基本步骤26六、实验记录与数据处理要求26七、实验中的注意事项26八、实验思考题26九、实验报告的基本要求26十、实验前的预习27十一、实验资料27实验报告格式3649会计实验室学生实验守则一、学生根据课程教学计划的安排进行实验。实验前应做好预习及准备工作，熟悉实验的目的、要求、原理和方法等相关内容。二、学生应按课表规定时间进入实验室，不得无故旷课，迟到、早退。凡因病，因事或其他原因未参加实验者，应当主动申请补做实验。三、学生应严格遵守实验室的各项规章制度和操作规程，尊重实验指导教师，正确进行实验，独立完成规定的实验内容。四、在实验过程中认真观察，努力培养独立思考、科学分析和实践动手能力。五、保持实验室的安静，整洁。不准穿背心、拖鞋进入实验室；不准在实验室内打闹嘻戏；不得把零食带入实验室；严禁在实验室内吸烟、随地吐痰、乱丢废物。六、学生实验完毕，要把相应的实验器材放回原处，经教师检查同意后方可离开。实验室内任何物资不得擅自带出。七、一些无关人员不得随意进入实验室和动用设备。实验一 存货流转核算（实验代码1）一、实验名称存货流转核算二、实验目的和实验内容要求(一)实验目的通过实验了解存货核算的基本程序，掌握存货按实际成本核算的方法。(二)实验内容1、熟悉采购业务基本程序；本程序主要介绍制造业材料采购的具体核算及业务处理程序：1)由生产部门提出材料消耗的有关资料及情况，包括生产材料的用量、品类、质量等要求。2)由物资供应部门汇总各单位材料耗用情况汇编材料采购计划。3)根据材料计划要求向各供应单位签订供货合同。4)供货单位按合同情况向购货单位发出合同规定的材料。5)供货单位在发货后，以发货后的发票、运单等证明向银行办理收款业务。6)购货单位财会部门将有关单据送交购货单位的物资供应部门送审，在审核后填上审核意见交财会部门。7)财会部门根据审核后的原始凭证决定承付或拒付货款。同时，财会部门根据有关凭证作材料采购业务帐务处理。即：先记人“在途材料”. 8)购货方仓库收料后填制“材料验收单”，并以此登记材料明细帐。9)仓库将收料后的材料验收单送交财会部门，财会部门根据有关资料登记材料入库的业务。在计划成本核算情况下，应另设“材料成本差异”帐户加以核算。 2、掌握原材料的采购成本的计算；3、熟悉凭证的填制、帐簿的登记。(三)实验项目性质验证性实验三、实验的基本原理和方法存货的确认、计量和记录。（一）认识确认存货应同时满足两个条件：1该存货包含的经济利益很可能流入企业；2该存货的成本能够可靠计量。（二）存货入帐价值的基础：以实际成本入帐。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理本实验在会计手工实验室里进行，不需要复杂实验设备，无复杂的实验原理。但需要使用以下实验耗材：1原始凭证：购货发票、费用运输单、入库单、收据；2记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证；3会计帐簿：三栏式总帐、数量金额式明细帐、三栏式明细帐、三栏式日记帐；4进货日报表；5实验桌、小刀、直尺、财务章、印历、大头针、制订机。五、实验基本步骤1根据发货票及运费单等计算采购成本并作采购业务的帐务处理；2根据材料验收单作入库材料的帐务处理；3登记日记帐、明细帐、总帐。4撰写实验报告六、实验记录和数据处理要求实验记录和实验数据直接手工处理。七、实验中注意事项1收、付款凭证一定要有出纳的签字；2书写要规范。3登帐过程中，不能使用铅笔、圆珠笔，同时注意书写规范；4登帐完毕后，注意总帐与明细帐、日记帐之间数据的勾稽关系。八、实验思考题1帐簿的种类有哪些？其各自的用途是什么？2明细帐帐页格式有哪些？其各自的适用范围是什么？3帐簿登记中错帐的更正方法有哪些？4如何确定存货的范围和入帐价值？5按实际成本计价的存货计价方法有哪些？各种计价方法有何特点？九、实验报告的基本要求1实验名称、学生姓名、班号和实验日期2实验目的和要求3实验仪器、设备与材料4实验原理5实验步骤6实验原始记录7实验数据计算结果8实验结果分析，讨论思考题，写出心得与体会十、实验前的预习了解实验的基本原理，熟悉实验资料。十一、实验资料（一）企业会计业务概要本实验以一个股份公司作为实验基础，有关的实验资料如下： 1本实验基础为：重庆华达集团。2该集团生产与销售的主要产品为：华达120发电机，华达150发电机。3存货采用实际成本法核算，发出存货按先进先出法计价，结转成本的时间为月末。4该公司200年11月30日有关科目余额见下表。 （1）原材料期初余额明细表 单位：万元品 名数量单价金额方 钢30吨3500元10.5铝 材6吨15000元9铜 材4吨20000元8合 计27.5（2）应付账款单位名称金额开户银行银行账号同利公司18万元农行渝北支行72225555广电集团30万元工商银行石桥支行37777777合 计48万元（二）12月发生的其他资料1根据计划，需要购买相应材料。公司董事会决定，凡是主要材料的购买，必须经过招标。本次招标由广电公司获得标的。1日上午与广电公司签订购买合同，合同供应内容为：项目总购买数量单 价12月1日送 12月11日送12月21日送方钢330吨3300元110吨110吨110吨铝材210吨14500元70吨70吨70吨送货方式运输公司运输公司运输公司费用负担购买方购买方购买方结算方式支票银行汇票商业汇票1.1日下午，广电公司发来货物，本公司开出支票支付货款及增值税（17%的税率），同时，支付其代垫的运费50000元（按国家规定税率扣进项税额）。以现金7500元支付入库前的搬运费。共同费用按材料重量分配到材料成本。本公司经过检验，材料符合合同要求，全部按实际成本验收入库房。22日，按生产计划要求，本月产品生产所需要主要材料分三次领用。该日通知各生产车间领用材料如下（按实际成本计价）：时间用途方钢铝材上午下午120发电机150发电机50吨40吨20吨30吨合计90吨50吨311日，广电公司根据月初签订的合同发来货物，本公司开出“银行汇票”支付货款及增值税（17%的税率），同时，支付其代垫的运费55 000元（按国家规定税率扣进项税额）。以现金8250元支付入库前的搬运费。共同费用按材料重量分配到材料成本。本公司经过检验，材料符合合同要求，全部按实际成本验收入库房。412日，按生产计划要求，本月产品生产在本月所需主要材料已经通知各生产车间领用材料：时间用途方钢铝材上午下午120发电机150发电机60吨40吨30吨40吨合计100吨70吨521日，广电公司根据月初签订的合同发来货物，本公司开出“商业汇票”支付货款及增值税（17%的税率），同时，支付其代垫的运费60 000元（按国家规定税率扣进项税额）。以现金9000元支付入库前的搬运费。共同费用按材料重量分配到材料成本。本公司经过检验，材料符合合同要求，全部按实际成本验收入库房。622日，按生产计划要求，本月产品生产在本月所需主要材料已经通知各生产车间领用材料：时间用途方钢铝材上午下午120发电机150发电机30吨60吨10吨20吨合计90吨30吨（三）根据以上资料，完成下列事项(1)编制记帐凭证；(2)登记有关帐簿；(3)写出实验报告，比较先进先出发、加权平均法对企业财务状况、经营成果的影响。实验二 金融资产核算（实验代码2）一、实验名称金融资产核算二、实验目的和实验内容要求(一)实验目的让学生掌握交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。(二)实验内容1掌握金融资产的初始计量。2掌握金融资产的后续计量。3实验过程中根据业务填制记账凭证，登记账簿。(三)实验项目性质：验证性实验三、实验的基本原理和方法金融资产的分类，初始计量、后续计量。1、交易性金融资产以公允价值进行初始计量，发生的交易费用计入当期损益，持有至到期投资、可供出售金融资产、应收款项以公允价值进行初始计量，发生的交易费用计入成本。2、交易性金融资产以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益，持有至到期投资以摊余成本计量。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理本实验在会计手工实验室里进行，不需要复杂实验设备，无复杂的实验原理。但需要使用以下实验耗材：1记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证；2会计帐簿：三栏式总帐、三栏式明细帐、三栏式日记帐；3实验桌、小刀、直尺、财务章、印历、大头针、制订机。五、实验基本步骤1根据给定资料编制记帐凭证；2登记日记帐、明细帐、总帐。3撰写实验报告六、实验记录和数据处理要求实验记录和实验数据直接手工处理。七、实验中注意事项1收、付款凭证一定要有出纳的签字；2书写要规范；3注意不同类型的金融资产的核算及计量；4登帐过程中，不能使用铅笔、圆珠笔，同时注意书写规范；5登帐完毕后，注意总帐与明细帐、日记帐之间数据的勾稽关系。八、实验思考题1金融资产如何分类？2各类金融资产怎样初始计量，交易费用的处理有何不同？3各类金融资产后续计量有何区别？九、实验报告的基本要求1实验名称、学生姓名、班号和实验日期2实验目的和要求3实验仪器、设备与材料4实验原理5实验步骤6实验原始记录7实验数据计算结果8实验结果分析，讨论思考题，写出心得与体会要求同学完成实验过程后书写并上交实验报告，其中至少应说明：1 实验结果及其与目的的相符合程度2 实验流程3 企业的各项各类金融资产处理的区别以及对损益的影响。十、实验前的预习了解实验的基本原理，熟悉实验资料。十一、实验资料1、交易性金融资产（1）2007年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款l 020 000元（含已到付息但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。 （2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元；（3）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息；（5）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（7）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款l l80 000元（含1季度利息l0 000元）。2、持有至到期投资200年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支出。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税、减值损失等因素。计算实际利率r：59（1+r）-1+59（1+r）-2+59（1+r）-3+59（1+r）-4+（1250+59）（1+r）-5=1000元，由此得出r=10%（1）200年1月1日，购入债券（2）200年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等（3）201年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等（4）202年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等（5）203年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等（6）204年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等3、可供出售金融资产乙公司于206年7月13日从二级市场购入股票l 00万股，每股市价l5元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。乙公司至206年12月31日仍持有该股票。该股票当时的市价为16元。207年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股l3元，另支付交易费用1.3 万元。假定不考虑其他因素，作出乙公司如下的账务处理：（1）206年7月13日，购入股票（2）206年l2月31日，确认股票价格变动（3）207年2月1日，出售股票实验三 企业合并与长期股权投资核算（实验代码）一、实验名称企业合并与长期股权投资核算二、实验目的和实验内容要求(一)实验目的通过本实验，让学生熟悉长期股权投资业务的基本业务内容和业务环节，掌握长期股权投资成本法和权益法的核算原理，熟悉长期股权投资初始计量和后续计量。(二)实验内容练习长期股权投资成本法、权益法的核算。 (三)实验项目性质验证性实验三、实验的基本原理和方法：该实验体现和验证会计核算方法中长期股权投资核算的基本理论。长期股权投资的确认、计量和记录。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理本实验在会计手工实验室里进行，不需要复杂实验设备，无复杂的实验原理。使用的耗材如下：1原始凭证：购货发票、费用运输单、收据；2记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证；3会计帐簿：三栏式总帐、三栏式日记帐；4实验桌、小刀、直尺、财务章、印历、大头针、制订机。五、实验基本步骤、准备材料和相关工具：准备记账凭证和自制原始凭证资料；、根据资料编制自制原始凭证；、根据相关资料和自制原始凭证编制记账凭证。六、实验记录和数据处理要求实验记录和实验数据直接手工处理。七、实验中注意事项、注意长期股权投资成本法和权益法核算的基本差异；、注意长期股权投资初始计量和后续计量的基本差异；、注意投资时被投资企业净资产账面价值和公允价值的变动及其处理方法。、注意同一控制和非同一控制下长期股权投资核算的区别。八、实验思考题、什么是长期股权投资的成本法？、什么是长期股权投资的权益法？其与成本法的主要区别是什么？、长期股权投资的初始计量的基本原理包括哪些？、如何对长期股权投资进行后续计量？、同一控制下和非同一控制下的长期股权投资有何区别？九、实验报告的基本要求1实验名称、学生姓名、班号和实验日期2实验目的和要求3实验仪器、设备与材料4实验原理5实验步骤6实验原始记录7实验数据计算结果8实验结果分析，讨论思考题，写出心得与体会十、实验前的预习了解实验的基本原理，熟悉实验资料。十一、实验资料1长丰股份公司从2007年至2008年有以下投资业务：（1）2007年5月1 日长丰股份公司以5400万元购入天龙公司股权30并对其有重要影响，取得投资日天龙公司净资产公允价值为18000万元，账面价值为16000万元，长丰股份公司另支付50万元相关税费，天龙公司投资当日有关资产负债项目的公允价值如下：项目账面价值已提折旧公允价值预计使用年限存货10001500固定资产5000800580020无形资产2000270016小计800080010000（2）2007年12月31日收到天龙公司2007年财务报表，天龙公司当年实现净利润2000万元；（3）2008年3月20日天龙公司宣告分派2007年现金股利1200万元；（4）2008年3月25日收到天龙公司分来的现金股利400万元；（5）2008年12月31日收到天龙公司2008年实现净利润2100万元；（6）天龙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积400万元。2长丰股份公司对红豆公司（投资前长丰公司与红豆公司及其股东不存在关联方关系）从2007年至2009年发生以下投资业务：（1）2007年1月5日长丰股份公司发行2000万公司股票换入红豆公司原股东持有的红豆股权的40，并对其有重要影响，长丰股份公司股票每股面值1元，市价3元，另支付发行费用等30万元。投资日红豆公司净资产公允价值为12500万元，账面价值为10000万元，红豆公司投资当日有关资产负债公允价值如下。项目账面价值已提折旧公允价值预计使用年限固定资产50001000500010无形资产2000350030小计700010008500（2）2007年4月20日红豆宣告分派2006年现金股利1000万元；（3）红豆公司 2007年实现净利润 2000万元，因持有可供出售金融资产公允价值上升计入资本公积400万元；（4）2008年1月2日长丰股份公司用2580万元继续购入红豆公司20的股权并对红豆公司实施控制；（5）2008年4月10日红豆公司宣告分派2007年现金股利1500万元，2008年红豆公司实现净利润2800万元。 3长丰股份公司从2007年至2008年有以下投资业务：（1）2007年1月1 日长丰股份公司发行权益性证券2000万股从方正公司原股东处换入20的方正公司权益性资本并对方正公司有重要影响。长丰股份公司股票面值1元，市价3.5元，取得投资日方正公司可辨认净资产公允价值为30000万元，账面价值为27000万元，长丰股份公司支付与发行权益性证券直接相关的税费200万元，方正公司投资当日有关资产负债项目的公允价值如下：项目账面价值已提折旧公允价值预计使用年限存货30001000土地使用权50001000025小计800011000（2）2007年4月10日方正公司宣告分派2006年现金股利2000万元；（3）方正公司2007年实现净利润4000万元，长丰股份公司投资时的存货在2007年销售了70；（4）2008年6月30日方正公司增资后长丰股份公司股权份额下降至10，不再具有重大影响；（5）2008年7月20日方正公司宣告分派现金股利1200万元；（6）方正公司2008年实现净利润3000万元，其中l6月实现1300万元，初始投资时存货已经在l6月销售了剩余30；（7）2009年3月20日方正公司宣告分派现金股利2200万元。4长丰股份公司2007年至2009年有以下投资业务：（1）2007年4月1日长丰股份公司以3000万元购入建峰公司股权40并对其有重要影响，实现投资日建峰公司净资产公允价值为8000万元，账面价值为9000万元，差额1000万元全部为一项库存商品公允价值低于账面价值形成。该商品公允价值1000万元，账面价值 2000万元，长丰股份公司另支付20万元相关税费。（2）2007年建峰公司亏损1000万元，其中l3月亏损300万元，长丰股份公司投资时的存货在2007年销售了80；（3）建峰公司2008年亏损了300万元，2008年将长丰股份公司投资时存货剩余20对外销售；建峰公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值降低计入资本公积2600万元；实验四 固定资产和无形资产核算实验（实验代码）一、实验名称固定资产和无形资产核算实验二、实验目的和实验内容要求(一)实验目的通过本实验，让学生熟悉固定资和无形资产业务的基本内容和业务核算环节，掌握固定资产取得、安装、折旧、摊销和处置的账务处理。(二)实验内容练习固定资产和无形资产业务的核算。 (三)实验项目性质验证性实验三、实验的基本原理和方法固定资产和无形资产产的确认、计量和记录。（一）认识确认固定资产和无形资产应同时满足两个条件：1该固定资产和无形资产包含的经济利益很可能流入企业；2该固定资产和无形资产的成本能够可靠计量。（二）固定资产和无形资产入帐价值的基础：以成本入帐。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理本实验在会计手工实验室里进行，不需要复杂实验设备，无复杂的实验原理。使用的耗材如下：1原始凭证：购货发票、费用运输单、收据；2记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证；3会计帐簿：三栏式总帐、三栏式日记帐；4实验桌、小刀、直尺、财务章、印历、大头针、制订机。该实验体现和验证固定资产核算方法中的基本理论。五、实验基本步骤、准备材料和相关工具：准备记账凭证20张；准备自制原始凭证若干张；、根据资料自制原始凭证；、根据相关材料和自制的原始凭证编制记账凭证。六、实验记录和数据处理要求实验记录和实验数据直接手工处理。七、实验中注意事项、注意固定资产和无形资产计量的数据来源；、注意固定资产资产和无形资产的初始计量和后续计量及减值计提的基本原理；、注意固定资产折旧和无形资产摊销计算的基本原理和账务处理。八、实验思考题、固定资产和无形资产产计价的内容包括哪些？、固定资产折旧和无形资产摊销的方法包括哪些？、固定资产和无形资产减值准备如何计提？、固定资产和无形资产取得、计提折旧、摊销、减值的账务如何处理？九、实验报告的基本要求1实验名称、学生姓名、班号和实验日期2实验目的和要求3实验仪器、设备与材料4实验原理5实验步骤6实验原始记录7实验数据计算结果8实验结果分析，讨论思考题，写出心得与体会十、实验前的预习了解实验的基本原理，熟悉实验资料。十一、实验资料（一）固定资产紫江企业为一上市公司，是一般纳税企业，增值税率17，其发生以下固定资产业务：1、2007年1月购买一组需要安装的设备，取得的增值税发票上注明设备买价800万元，增值税136万元，另外支付运杂费24万元，其他安装费20万元，设备当月安装完成并交付使用；2、2007年2月1日收到C公司投入的固定资产，该固定资产为C公司的产成品，其账面成本1000万元，按照双方协议以其公允价值即市价1500万元及其相关增值税确认投资，占甲公司收到投资后10000万元所有者权益总额的15，甲公司收到后作为固定资产使用，增值税发票注明的255万进项税额不得抵扣；3、一套生产线原账面价值100万元，已经计提60万元累计折旧和10万元减值准备，2007年1月1日转人更新改造，更改项目结算并用存款支付改造支出共计20万元，另使用本企业成本为15万元的产品用于该项改造，该产品市价为20万元，还使用本企业为生产储备的原材料10万元，重新改造后虽然延长其使用寿命，但是由于产品结构问题，预计可收回金额为70万元；4、公司于2007年3月31日开始自行建造生产线，购买工程物资250元，实际工程耗用80，发生人工费用60万元，耗用水电等费用40万元已经计入产成本。在试运行中取得试运行净收入20万元存入银行。该生产线于2007年10月建造完工并正式投入使用。该生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为500万元。5、2006年12月31日采用分期付款方式购买需要安装的大型设备，有关资料如下：（1）设备总价款20000万元，合同约定设备到货时支付4000万元，其余货款分3年支付，公司需要在2007年末支付货款6000万元，2008年末和2009年末各支付5000万元，公司已于2006年末收到设备且支付了4000万货款，假设银行3年期贷款利率6；（2）该设备预计使用20年，假设按照有关规定乙公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用2000万元，折现率为5；（3）2007年用银行存款支付其他建筑安装费用3000万元，2007年年末交付使用。6、公司2006年至2009年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2006年12月12日，购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为595万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为8年，预计净残值为11万元，采用直线法计提折旧。（2）2007年6月对该设备进行简单维修，领用维修材料9万元，发生修理人员工资1万元；（3）2008年12月31日，因存在减值因素，两公司对该设备进行减值测试，2008年12月31日该设备的市场价格为260万元；预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为281万元，设备的预计净残值不变（4）2010年6月，因转产该设备停止使用，2010年12月 10日与A公司达成出售该设备意向书，A公司将在2011年2月以80万元价款购买该设备。（5）2011年2月两公司以80万元出售该设备，支付运费等10万元。4公司于2000年12月31 日购买一组生产设备，有关资产如下：（1）取得的增值税专用发票上注明的设备买价为210万元，不可抵扣增值税额为357万元，支付的运输费为15万元，款项全部付清。预计该设备净残值为72万元，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。（2）2003年10月公司开始对该组设备进行更新改造，并于2004年3月完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为50万元，另购入110万元新部件替换原设备组中原值为90万元的部件，经过改造这组设备的尚可使用寿命为4年，净残值102万元，折旧方法不变。（3）2006年末，公司对该设备进行减值测试表明其可收回金额为26万元，公司计提了减值准备。（8）2008年3月该设备到期报废，2008年4月处置该设备获得处置净收入8万元。5公司2007年有如下固定资产业务，公司采用年限平均法计提折旧。（1）2007年3月将一建筑物出租转为投资性房地产并按成本模式计价，该建筑物原值1000万元、已提折旧200万元；（2）2007年6月对2003年12月达到可使用状态的一套生产线进行更新改造，其原值2010万元，预计使用8年，预计净残值I0万元，改造支出500万元，包括用300万元重要部件替换一原值相等的部件，2007年12月完成改造达到可使用状态。（3）公司2002年12月购人并投入使用一组生产线，账面原价为5I00万元，预计使用年限为8年，预计净残值为 100万元。2005年 12月 31日，甲公司对该生产线计提减值准备350万元，预计净产值和使用年数不变。2007年12月31日，甲公司对其进行减值测试，其销售净价为1500万元，预计该设备今后持续使用年度现金流量分别为700万元、600万元、600万元，寿命结束时进行处置所形成的现金流量预计为200万元，折现率5。（4）2006年6月20日购入固定资产一项，原值160万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2007年12月与购买方签订的协议将于2008年2月将此设备出售，合同价款80万元，该公司将其确认为待售设备。（二）无形资产l某公司2000年7月1 日用100万银行存款购入一项无形资产，预计受益期限为10年，公司按照10年期限进行摊销，2002年1月1日起公司将该无形资产出租给B公司，为期一年，取得租金收入15万元存银行，应交税费1万元。2003年末，公司预计该项无形资产可收回金额为50万元，并且只能在今后4年给企业带来经济利益流入，2006年12月1日甲将该无形资产出售，取得收入20万元并交纳营业税，假设营业税率为5。2公司2007年至2013年无形资产业务有关的资料如下：（1）2007年1月1日以分期付款方式购买一项无形资产，购买合同注明该项无形资产总价款700万元，于2007年1月1日支付100万元，其余款项从2007年12月31日至2009年12月31日每年支付200万元，假定银行同期贷款利率为6。已知该年金现值系数为26730；相关手续已经完备；（2）该无形资产有效使用年限为10年，采用直线法摊销，其包含的经济利益与产品生产无关；（3）2010年12月31 日预计该无形资产可收回金额为300万元，甲公司计提了减值准备，预计尚可使用年限为4年。3公司2007年至2008年研究开发一项非专利技术，业务如下：（1）2007年l12月发生各项研究、调查、试验等费用200万元，在2007年12月31日，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功并满足无形资产确认标准。（2）2008年l12月发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出 500万元。2008年 12月 30日该项非专利技术开发完成，由于该项无形资产不是来源于合同性权利或其他法定权利，且无法用其他市场条件判断其寿命，属于使用寿命不确定的非专利技术。（3）2010年末该公司根据该项非专利技术未来发展趋势判断其尚可使用期限为4年，预计该项无形资产可收回金额为700元。（4）该企业的实际作法是：2008年末按照700万元确认该项无形资产成本，从2009年至 2011年均按照10年期限进行平均摊销，2012年末，公司发现了上述会计差错并更正。（5）2013年末确认该项无形资产可收回金额100万元。假设该项无形资产应按照直线法摊销计入管理费。实验五 企业集团境外子公司外币会计报表折算实验（实验代码5）一、实验项目名称企业集团境外子公司外币会计报表折算实验二、实验目的和实验内容要求（一） 实验目的本课程是会计学专业和方向的专业选修课程之一，是高级财务会计理论的实践过程；通过本实验教学的培养，将有利于学生将高级财务会计相关理论予以融会贯通，有利于学生实物操作能力的提高；目的旨在通过外币会计报表折算实验，让参加实验的学生全面理解外币业务的会计处理、外币会计报表折算过程，折算方法的选择、折算过程的外币计量汇率选择与运用、折算后的会计报表编制等，最终认识外币会计报表折算过程，全面掌握外币会计报表在企业实践中的运用，为学生毕业后参加社会实践工作，特别是进入对外贸易企业的实践工作做好准备。最终达到“不出校门，先当会计”的目的。（二）实验内容要求1熟练掌握外币业务折算的基本业务内容：（1）认识外币业务的会计处理；（2）认识外币会计报表折算过程：外币会计报表折算人民币会计报表；（3）折算方法的选择；重点是现行汇率法的运用。（4）折算过程的外币计量汇率选择与运用；（区分损益表和资产负债表的汇率选择。（5）折算后的会计报表编制。提供以上实验，最终认识外币会计报表折算过程，全面掌握外币会计报表在企业实践中的运用。 2掌握不同会计报表和不同会计指标的汇率折算和计算；3熟悉外币会计报表的编制。（三）实验项目性质综合性实验三、实验的基本原理与方法外币业务的会计处理、外币会计报表折算原理，运用现行汇率法折算。四、实验使用的仪器设备及其基本工作原理（一）实验仪器、设备、材料1提供以外币反映的损益表和资产负债表等会计报表；2记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证；3空白会计报表；4实验桌、小刀、直尺、财务专用章、印泥、大头针、装订机。（二）基本工作原理外币的确认、计量和记录。1以外币反映的损益表、资产负债表的基本数据；2选择货币计量折算价值：以现行汇率法。3按照会计报表编制的原理，重新对折算后的数据编制会计报表。五、实验步骤1根据外币损益表、资产负债表数据分析选择折算汇率；2折算会计报表相关数据；3重新编制损益表和资产负债表。六、实验记录与数据处理要求根据给出的经济业务编制记帐凭证、选择折算汇率编制折算后的损益表和资产负债表。七、实验中的注意事项1会计报表一定要有签字；2数字填写规范；3报表填写中不能使用铅笔、圆珠笔；4报表折算和编制完毕后，注意检查内部的平衡关系和表表的勾稽关系。八、思考题1外币会计报表折算方法有哪些？其各自的特点是什么？2不同的外币会计报表数据应该选择什么汇率？3、报表编制中错误的更正方法有哪些？九、实验报告要求1填写明确实验名称、学生姓名、班级、学号和实验时期 2实验目的和要求 3实验仪器、设备与材料 4实验原理 5实验步骤 6实验原始记录 7实验数据计算结果 8实验结果分析，讨论思考题，写出心得与体会十、实验前的预习外币业务的会计处理、外币会计报表折算过程，折算方法的选择、折算过程的外币计量汇率选择与运用、会计报表编制等。十一、实验基本资料重庆华达摩托工业集团华洋（美国）销售公司财务报告资料（一）公司及公司业务概况1华洋（美国）销售公司隶属重庆华达摩托工业集团，该公司是重庆华达摩托工业集团于2005年在境外（美国），采用同一控制方式投资控股的子公司，重庆华达摩托工业集团的投资额为120万美元，注册登记股本120万股，每股1美元，占其100的股份。2华洋（美国）销售公司销售的主要产品为：华达120型摩托，华达150型摩托。3本实验的账务基础：重庆华达摩托工业集团华洋（美国）销售公司。4该集团的内部交易关系为：由重庆华达摩托工业集团交由华洋（美国）销售公司销售。5会计报表报送程序：由华洋（美国）销售公司编制以美元为本位币的会计报表，期末送达重庆华达摩托工业集团，由重庆华达摩托工业集团对其外币会计报表进行折算。62007年12月31日的外汇价格为：买入价$1：￥7.60，卖出价$1：￥7.64，中间价$1：￥7.62；2006年12月31日的外汇价格为：买入价$1：￥7.82，卖出价$1：￥7.86，中间价$1：￥7.84；2005年12月31日的外汇价格为：买入价$1：￥7.92，卖出价$1：￥7.95，中间价$1：￥7.93。7华洋（美国）销售公司的会计政