浅谈全面预算.doc

浅谈全面预算全面预算是一种企业在经营管理过程中追求长期稳定及快速成长不可缺少的利器。预算编制与否，如同航海时航程排定与任意漂流的不同；排定航程，就能朝着即定的目标前进；而任意漂流，很难到达希望的目标。1.全面预算概述全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算的功能可概括如下：1.1规划功能1）制定企业经营目标和政策全面预算是企业通过将与企业经营过程中采购、销售及生产等各环节信息分析、整理，并加以量化形成预算管理的基础信息，管理者通过对基础信息的归纳、分析形成企业的的经营目标，因而全面预算管理是量化后的企业战略目标。2）促进资源的合理搭配企业可以拟定企业未来期间的经营发展目标，企业的经营目标可以涵盖企业的各项经营活动，但用于企业发展的内部资源却相当有限。预算管理的规划功能实质就是通过企业资源的最优化利用方案的选择，使企业利用有限的资源来实现其无限的发展目标。3）有助于预测未来的机遇与风险全面预算管理的规划功能就是引导企业内部各相关部门的成员，认真并准确地预测各种经营环境变动，并针对不同的变化拟定不同的解决措施。全面预算管理的应用不能使企业规避了所有的经营风险，但可使企业内部的各责任单位及基层管理人员通过分析、了解企业管理及组织机构的优缺点，准确把握并预测机遇和风险，将风险控制在企业可接受的范围内。1.2控制功能1）通过信息反馈，了解执行情况预算执行过程中，通过预算执行情况的信息反馈，管理者可以及时掌握预算差异及其形成的原因，有利于管理者及时更正，实现经营目标。2）依既定目标执行算控制的宗旨是实现预期的经营目标。管理者应及时发现各项偏离经营目标的经营活动，分析偏离活动产生的风险程度，通过适当的风险控制，使企业的经营活动按照预定的目标进行。3）避免浪费与无效率的产生全面预算管理中的绩效考核环节，有助于企业对部门及员工进行合理的资源分配，并引导其充分的利用内部资源。因此，全面预算管理的控制功能能减少资源浪费或经营不力的发生。1.3沟通功能1）确保目标实现编制预算不仅可使员工体会管理者对员工的期望与态度，管理者也可了解员工的需求与意见，因此，经过相互了解及沟通，可增加员工实现目标的积极性。2）减少预算执行的障碍全体员工共同参与预算的制定、编制工作，可有效地消除预算执行的障碍，通过企业经营者和员工的沟通并对预算目标共同确认，使预算得以有效执行。1.4协调功能1）引导企业的经营活动，适应企业经营环境变化企业处于市场竞争中，为获得最大经济效益，需要持续关注外部环境的变化情况，全面预算的协调功能可引导企业各级责任单位及相关人员对企业的外部环境进行正确的预测和分析，采取妥善措施，保证企业目标的实现。2）共同合理的利用企业资源企业实现经营目标的重要前提是内部的各职能部门相互团结，相互合作，同心协力，放弃本位主义，一切经营管理工作均以整体利益为中心。各职能部门各持己见势必会造成企业经营活动与经营目标脱节。因此只有借助预算，统筹运用企业有限的资源，加强各职能部门间的联系工作，企业才能取得最大的经济效益。1.5激励功能1）目标明确，赏罚分明适当的激励政策有助于提高员工的积极性和挖掘员工的潜力，奖励惩罚措施可以支持预算的执行和实施，例如满足员工的自我实现、升职、加薪等，促使员工全力以赴工作，在满足员工个人职业发展的同时，实现本企业的经营目标。2）参与预算，激励员工预算是精心规划、全员共同参与的结果，不是管理者的行政命令。因此，企业预算的编制，必须鼓励员工积极提供建议，扩大参与层面，使公司目标与员工目标相结合。2.全面预算管理的具体实施2.1预算控制组织体系预算控制组织体系中设立了预算管理委员会，公司董事会直接管理，组织成员由董事会任命，主要公司主管财务管理的副总经理和其他各主要职能部门经理组成。2.2预算管理的内容全面预算管理的主要内容包括利润预算、现金收入预算和长短期投资预算。利润预算包括销售收入预算、生产预算、物资采购预算、人工费用预算、制造及期间费用预算及其他项目预算。2.3全面预算编制1）召开预算委员会专题会议及重要内容：（1）分析当前市场及生产经营情况；（2）剖析预算管理中存在的问题；（3）预算委员会提出预算编制的重点和要求。销售及生产预算的编制与平衡，技术经济指标预算的编制（1）公司营销部门编制销售数量及收入预算；（2）生产管理部门编制生产预算；（3）技术、质量部门编制技术及质量指标预算；（4）预算委员会或总经理专题会议协调平衡；（5）修订未达标预算。销售收入、成本及利润目标的预测（1）财务部编制预计损益表，提出经营目标报预算委员审核；（2）预算委员会确定经营目标；（3）财务部修订未达标预算；（4）布置编制分项预算。汇总分项预算，编制总预算（1）11 月上旬各预算责任单位编制分项预算并报预算预算科；（2）11 月中旬财务部审核、汇总编制总预算；（3）预算责任单位修订未达标分项预算；（4）财务部进一步平衡后，将总预算报预算委员会审核。预算委员会审核总预算（1）审核后返回财务部进一步修订未达标预算，再报预算委员会审核；（2）预算委员会审核同意后报公司董事会审批。公司董事会审核批准（1）公司董事会召开预算管理专题会议讨论预算方案，作出批准或返回修改。预算指标分解落实（1）财务部将经公司董事会批准的预算方案，按指标分解程序分解落实到各预算责任单位。