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1. 已知：某公司只销售一种产品，2008年单位变动成本为16元件，变动成本总额为64000元，共获税前利润18000元，若该公司计划于2009年维持销售单价不变，变动成本率仍维持2008年的40%。要求：（1）预测2009年的保本销售量； （2）若2009年的计划销售量比2008年提高8%，则可获得多少税前利润？解：（1）变动成本率=单位变动成本单价100% 单价=单位变动成本变动成本率=1640%=40（元件） 变动成本=单位变动成本销售量 销售量=变动成本单位变动成本=6400016=4000（件） 税前利润=销售收入-变动成本-固定成本 即：I=px-bx-a固定成本=销售收入-变动成本-税前利润 a=px-bx-I=404000-64000-18000=78000（元） 保本量=固定成本单价-单位变动成本 =7800040-16=3250（件） （2）2009年的销售量比2008年提高8% 则：2009年的销售量=4000（1+8%）=4320（件） 税前利润=（单价-单位变动成本）销售量-固定成本 =（40-16）4320-78000=25680（元）2. 已知：某公司2008年销售收入为200 000元，销售成本为180 000元，其中固定成本80 000元，若2009年计划增加广告费8000元，产品单价仍为40元件。要求：（1）预测2009年该公司的保本点； （2）若2009年计划实现目标利润100 000元，则目标销售额应为多少？解：销售收入=单价销售量 销售量=销售收入单价=200 00040=5000（件）变动成本=销售成本-固定成本=180000-80000=100000元变动成本=单位变动成本销售量单位变动成本=变动成本销售量=100 0005000=20（元件） 保本量=固定成本单价-单位变动成本 即:x=ap-b 已知2009年计划增加广告费8000元，广告费是酌量性固定成本 固定成本=80000+8000=88000（元） 保本量=8800040-20=4400（件） 保本额=保本量单价=440040=176000（元）（2）保利量=（固定成本+目标利润）（单价-单位变动成本） =（88000100 000）（4020）=9400(件) 保利额=保利量单价=940040=376000（元）3、某公司本年度的简略收益表如下：销售收入： 600 000 减销售成本（其中变动费用360 000元） 660 000 净损失 60 000若该公司总经理认为：如果计划期间增加广告宣传费60 000元，产品销售量即可大幅度增加，公司就可转亏为盈，该建议已获董事会批准。要求：（1）预测计划年度的保本销售额。 （2）如该公司希望在计划年度获得目标税后利润600 000元， 则该公司的目标销售额应为多少？（税率30%）解：（1）固定成本=销售成本-变动成本=660 000-360 000=300 000（元） 贡献毛益率=贡献毛益销售收入100%=(600000-360000)600000100%=40% 计划期间增加广告宣传费60 000元, 固定成本=300000+60000=360000（元） 保本额=固定成本贡献毛益率100%=360 00040%=900000（元） （2）保净利量= 固定成本+目标净利润（1-所得税税率贡献毛益率 = 360000+600000（130%）40% =3042857.15（元）4.假设公司的成本资料如下：销售单价 40元单位变动成本 28元件固定成本总额 1584000元要求：（1）计算保本点销售量（分别以实物量和金额表示）、 （2）该公司为达到税前目标利润120000元，其销售量应为多少？ （3）该公司如达到税后目标利润180 000元，（税率40%）其销售量应为多少？ （4）假设变动成本中有50%为人工成本，固定成本中有20%为人工成本，此时，人工成本已上升10%，求保本点销售量（以实物量表示）。解：（1）保本量=固定成本单价-单位变动成本 =158400040-28=132000（件） （2）保利量=（固定成本+目标利润）单价-单位变动成本 =（1584000+120000）（40-28） =142000（元）（3）保净利量= 固定成本+（目标净利润1-所得税税率）（单价-单位变动成本） = 1584000+180000（1-40%）(40-28) =157000(件)（4）变动成本中的人工成本=2850%=14（元） 固定成本中的人工成本=158400020%=316800(元)人工成本上升10%，变动成本中的人工成本=14（1+10%）=15.4（元） 固定成本中的人工成本=316800（1+10%）=348480(元)此时，单位变动成本=14+15.429.4(元) 减除人工成本后的固定成本=1584000-316800=1267200（元）固定成本=1267200+348480=1615680(元) 保本量=固定成本（单价-单位变动成本） =1615680(40-29.4)=152422.642(件) 第六次作业1.资料:某企业只生产一种产品，按0.6的平滑系数预测4月份的销售量为18500件。该企业14月份的实际销售量与总成本资料如下：月份 1月份 2月份 3月份 4月份 产销量（件） 10 000 12 000 18 000 20 000 总成本（元） 200 000 198 000 310 000 300 000要求：（1）采用高低点法进行成本性态分析。（2）若4月份预测产销量为18 500件，采用平滑指数法预测5月份的产销量。（3）根据成本性态模型及预测产销量，预测5月份的总成本解：（1）最高点坐标（20 000，300 000） 最低点坐标（10 000，200 000） 代入最高点坐标、最低点坐标计算b值 b=(300 000-200 000)（20 000-10 000）=10（元/件） 代入最高点坐标计算a值 a=y1-bx1=300 000-10 20 000=100 000(元) 建立性态模型 y=a+bx=100 000+10x(2) 5月份的产销量=0.620 000 +(1-0.6) 18 500 =19 400(件)(3)预计总成本 y=a+bx=100 000+10x=10 000+1019 400=294 000(元)3.资料:某公司在基期2007年度的销售收入实际数为500 000元,获得税后净利20 000元,并发放了股利10 000元。又基期的厂房设备的利用率已达到饱和状态。该公司2007年12月31日的资产负债表如下： 资产负债表 2007年12月31日 单位：人民币元资产金额负债及所有者权益金额现金10 000应付账款50 000应收账款85 000应交税金25 000存货100 000长期负债115 000固定资产（净额）150 000股本200 000无形资产55 000未分配利润10 000资产总计400 000负债及权益总计400 000若该公司在计划期间（2008年）销售收入总额将增至800 000元，并仍按基期股利发放率支付股利。要求：预测2008年追加资金的需要量。解:由题意得：销售百分比表资产负债及所有者权益项目 销售百分比法项目销售百分比法现金 2%应付账款10%应收账款 17%应交税金 5%存货 20%长期负债 无关固定资产（净额） 30%股本 无关无形资产 无关未分配利润 无关资产总计 69%负债及权益总计 15%或:A/S0=(10 000500 000)100%+85 000500 000)100%+ (100 000500 000)100%+(150 000500 000)100% =2%+ 17%20% 30%=69%L/S0=50 000500 000)100%+25 000500 000)100% =10%+5%=15%基期税后销售利润率（R0）=净利润基期销售收入=20 000500 000100%=4%股利支付率（d1）=应付股利净利润=10 000200 00100%=50%W=(A/S0L/S0)(S1-S0)-D- S1 R0(1-d1)+M1 =（69%-15%）（800 000-500 000）-800 0004%（1-50%）=146 000(元)第八次作业布置1.某企业生产某种产品,预计损益表如表41所示。 表41 某企业预计损益表项目 产 品 合计 A B C销售收入变动成本贡献毛益固定成本税前利润(（亏损）400 000280 000120 00040 00080 000360 000216 000144 00090 00054 000300 000240 00060 00070 000-10 000 1060 000 736 000324 000200 000124 000要求：（1） 作出是否停止生产C产品的决策。（2） 假设停产C产品后，可将生产能力转移到A产品和B产品的生产上去，使A产品的销量增加30%，B产品的销量增加20%，此时是否应停止生产C产品？（3） 假定C产品停产后，其生产设备可以出租给别的公司，每年可获租金1800元，C产品是否应停产？解：（1）假设停产而转移出来的生产能力不能用做他用则固定成本属于非相关成本不会随产品的生产停止而减少，所以，停止生产产品的相关收入（销售收入）将减少300 000元，而相关成本（变动成本）也减少240 000元，从而使贡献毛益减少60 000元。所以，停产不但不能使企业利润增加，反倒减少了贡献毛益，从而使利润减少。（2）假设停产C产品后，可将生产能力转移到A和B产品的生产上去，使A产品的销量增加30%，B产品的销量增加20%对停止生产产品的相关成本分析如下：相关收入（400 00030%+360 00020%-300 000） -108 000相关成本 （280 00030%+216 00020%-240 000） -112 800停止生产C产品的增量收益（负数为损失） 4800停止生产C产品可使企业增加4800元的收益，所以应停产C产品注:增量收益=相关收入-相关成本(3) C产品停产后,生产设备可以出租给别的公司，可获租金收入1800元，C产品原来可以创造60000元贡献毛益没有了，停产C产品的租金收入1800元小于C产品的贡献毛益60000元，所以不应停产C产品新产品开发决策分析（可以采用贡献毛益分析法）2.环海公司现有生产能力直接人工小时10 000小时，可用于生产A产品，也可用于生产B产品；生产A产品每件需用14小时，生产B产品每件需用1小时。这两种产品的有关资料如下： A产品 B产品 单位售价 单位变动成本 单位边际贡献 边际贡献率（%） 20 16 4 20 30 21 9 30【要求】根据上述资料确定该公司应该生产A产品还是生产B产品为宜。 解方法一：贡献毛益分析表方案项目生产A产品 生产B产品可利用剩余生产能力（台时）10 000 10 000单位产品定额台时 14 1可生产量(件)2 500 10 000 相关收入 50 000 300 000 相关变动成本 40 000 210 000贡献毛益 10 000 90 000计算结果表明,生产B产品比生产A产品可多获贡献毛益80 000元,所以,应选择生产B产品。解：方法二根据已知条件：利用剩余生产能力10 000小时可生产A产品、B产品的产量为：A产品的产量=10 00014= 40000（件）B产品的产量=10 0001= 10 000（件）A产品的贡献毛益=单位贡献毛益销售量（产量）=440000=160 000（元）B产品的贡献毛益=单位贡献毛益销售量（产量）=910 000=90 000（元）计算表明，生产A产品的贡献毛益160 000大于B产品的贡献毛益90 000元，生产A产品比产B产品可多获贡献毛益70 000元,所以,应选择生产A产品3.资料：某企业现有生产能力80 000机器工作小时，既可以生产A产品，也可以生产B产品，但只能选择其一。假设生产A产品每件需20机器工作小时，生产B产品每件需25机器工作小时。A、B两种产品的有关资料如下表所示：项目 A产品B产品 单位售价（元） 40 45单位变动制造成本（元） 18 27单位变动非制造成本（元） 2 3固定制造费用总额（元） 50 000固定非制造成本（元） 10 000要求：根据上述资料，计算确定企业现有的生产能力下，应生产何种产品？解：利用企业现有生产能力80 000机器工作小时，可生产的A产品、B产品的产量为：A产品的产量=80 00020= 4 000（件）B产品的产量=80 00025= 3 200（件）A产品的单位贡献毛益=单价-单位变动成本=40-（18+2）=20(元)A产品的单位贡献毛益=单价-单位变动成本=45-（27+3）=15（元）A产品的贡献毛益=单位贡献毛益销售量（产量） =204000=80 000（元）B产品的贡献毛益=单位贡献毛益销售量（产量） =153 200=48 000（元）计算结果表明，生产A产品的贡献毛益大于生产B产品的贡献毛益,生产A产品比生产B产品可多获贡献毛益32 000元，所以应选择生产A产品名词解释：1、保本点：制企业在一定的条件下处于不亏不赚的销售数量或销售收入。2、本量利分析：指反映成本、数量和利润三者依存关系的分析方法。3、成本平衡点业务量：指能使两个方案总成本相等的业务量。4、保净利点：称实现目标净利润的业务量。它包括保净利量和保净利额。5、利润敏感性分析的主要内容包括两个方面：一是研究与提供能引起目标发生质变；二是各因素变化对利润变化影响的敏感程度分析。6、利润敏感性分析的假定条件：1四个因素假定（假定影响利润的因素只有单价、单位变动成本、固定成本和销售四个因素。 2各因素单独变动假定；3变动幅度相同假定。第四章 经营预测1、预测的基本内容：销售预测、成本预测、资金需要量预测、利润预测2、预测的程序：A、确定预测的目的；B、收集整理资料 C、选择预测方法，建立预测模型 D、作出预测结论，并进行适用性分析 E、定期论证预测结论和预测误差3、预测遵循的原则：（1）合理进行样本抽样，样本数量越多越准(2)采取滚动方式，将短期预测和长期预测有机结合。(3)预测的方法选择应先进行测试。(4)必须充分估计可能发生的误差。4、销售预测的步骤：1明确预测对象。2收集整理预测资料。3选择预测方法。4分析预测误差并评价预测效果。5、定性预测法：1统计调查法 2专家调查法 3专家小组法 4关联指标推测法。6、定量预测法：趋势分析法（1.简单平均法 2、移动平均法 3、指数平滑法）、回归分析法（直线回归法、曲线回归法）、季节预测法（是用来预测具有季节性波动特点的产品的销售量的预测方法）三种7、管理会计的成本预测分析包括：1固定成本预测2变动成本预测3混合成本预测8、资金需要量预测的常用方法：销售百分比法、资金增长趋势预测法。8、利润预测的措施：（1）降低固定成本总额 目标利润=销售量*单位贡献毛益-固定成本总额（2）降低单位变动成本（3）提高单位销售额（4）增加销售量。目标销售量=固定成本+目标利润/单位售价-单位变动成本第五章 短期经营决策1、含义：短期经营决策是指决策结果只会影响或决定企业近期（一年或一个营业周期）经营活动，侧重于从资金、成本、利润等方面对如何充分利用企业现有资源和经营环境，以取得尽可能大的经济效益而实施的决策。2、影响短期经营决策的三个因素：(1)相关收入是指与特定决策方案联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的收入。(2)相关成本是指与特定决策方案相联系的、能对决策产生重大影响的、在短期经营决策中必须予以充分考虑的成本。（3）相关产销量3、机会成本：指在决策分析过程中，从各备选方案中选取最优方案而放弃次优方案所丧失的潜在收益。生产决策分析的常用方法:贡献毛益分析法、差量分析法、相关成本分析法和成本平衡点分析法。剩余贡献毛益：指从贡献毛益中扣除专属固定成本，扣除后的余额一般称为剩余贡献毛益差量分析法：指在计算两个备案之间产生的差量收入与差量成本的基础上，计算差量损益，根据差量损益来选择决策方案。差量分析法涉及差量收入、差量成本差量损益三项指标。生产决策分析的常用方