财经法规内部讲义.doc

傲峰教育辅导课程学生专用内部讲义财经法规与会计职业道德傲峰教育会计从业资格考试教研室 编中国常州傲峰教育前 言为了提高我们中心会计证学员听课质量以及规范我们授课教师行为，根据会计从业资格管理的规定和江苏省会计从业资格考试大纲的要求，我们教研室老师编写了财经与会计职业道德、会计基础和初级电算化的内部讲义。我们老师长期从事会计证培训工作，深谙会计证各科考试的难点和重点，同时在这次编写工作中结合各自教学经验，把历年的考试真题（真题每年重复出现达到3040）引入讲义中，使讲解更具有针对性和权威性。傲峰教育一家长期从事会计证培训的教育机构，是江苏省内权威的办学机构，也是众多教育机构中拥有办学资格为数不多的教育机构之一。傲峰教育本着踏踏实实做事、认认真真做人的原则，用教育感恩我们的社会，用行动回报我们的师生。同时我们要感谢我们教研室老师们和全体工作人员，是他们日日夜夜的劳累才有这份宝贵的资料，其中我们特别要感谢徐立老师，对本书做出重要贡献。徐老师严谨的治学态度让同行折服，而幽默的教学风格更是深受学生的喜爱。我们再次感谢那些支持和帮助本系列内部讲义出版的师生和工作人员。最后常州傲峰教育中心声明，本系列资料版权归我中心所有，任何培训机构和其它社会组织未得到本中心许可擅自使用，本心将诉诸于法律武器维护自己的权益。维权及举报热线：051985223222。 马中亮 2009-5-11总 论2009年江苏省会计从业资格考试辅导用书财经法规与会计职业道德一共包括四章，分别为第一章会计法律制度、第二章支付结算法律制度、第三章税收征收管理法律制度和最后章会计职业道德。对于这四章的学习，我们首先要把握好对这四章学习时间的合理分配，那么如何给这四章合理分配时间呢？我们结合04至08年五年内四章的分值分布： 20042005200620072008第一章6647575156第二章2017201923第三章10101411第四章1426131610注：历年分值分布重新校对，以前上课课件上的分值不准确。我们从历年各章的分值分布可以清晰的知道，第一章是我们重点把握的地方，这章涉及到考试的所有题型，我们必须在后期学习中花费50以上的精力。同时，我们也可以发现，第二章的分值在这四章中是屈居“亚军”，在学好第一章的情况下，我们还是要花将近20的精力给第二章的。只要我们学员认真学好前两章（分值累计将近80分），通过财经法规这门课程不是什么技术难题。此外，我们要知道财经法规与会计职业道德历年的考试题型。其中以08年为考试分水岭，在08年前江苏各地的考试题型是统一的，而之后（包括08年）一些城市如我们的常州市考试题型发生的变化。08年前题型是单选、多选、判断、简答题和综合题；08年后（包括08年当年）机考地区（如常州市）的题型为单选、多选、判断和不定项，非机考地区题型单选、多选、判断和综合题。以上题型中，我们学员注意：多选题：多选、错选、少选均不得分判断题：目前不实行倒扣分，最低为0分不定项：可能一个答案、也可能有两个、三个或者四个答案综合题：考核考生理论联系实际的能力，以具体实例的形式出现。第一章 会计法律制度 在这四章中，该章节是最重要的，历年真题中所占平均分值大约是55分，所以我们的学习在复习过程要保持高度的重视。讲解内容： 一、会计法律制度的概念： 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计规章等。会计法律制度是我国财经法规的重要组成部分，是调整会计关系的法律规范。其中会计关系包括两个方面：一是会计机构与会计人员在办理会计事务过程中，二是国家相关部门在行使会计管理职能时所发生的经济关系。【11】会计法律是调整（A）的总规范 08A经济生活中会计法律关系B会计机构、会计人员办理会计事务发生的会计关系C经济关系D国家在监督会计工作中发生的会计关系二、会计法律制度的构成（历年常考）1、会计法律会计法律全国人民代表大会及其常委会制定中华人民共和国会计法。它是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。2、会计行政法规国务院制定并发布或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布制定依据是会计法。国务院发布的有总会计师条例、企业财务会计报告条例；经国务院批准，财政部发布的是企业会计准则。【12】下列各项中，属于会计行政法规的是( d )。06A会计从业资格管理办法 B会计基础工作规范c企业会计制度 D企业财务会计报告条例 3、国家统一的会计制度A会计部门规章所有的办法除：会计档案管理办法。 B会计规范性文件是指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，其制定依据是会计法律和会计行政法规。包括：企业会计准则第1号存货等38项具体准则、企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法和会计档案管理办法等。（所有制度、一个规范、一个办法） 【13】(2008多) 属于国家统一的会计制度中的部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定并由部门首长签署命令以公布的制度办法，如（AB）A会计从业资格管理办法B企业会计准则基本准则C企业会计准则具体准则D总会计师条例【14】(2008)企业会计准则存货属于（D）A会计法律 B会计行政法规C 会计规章 D 会计规范性文件【15】下列各项中，属于国家统一的会计制度的是（A）。05 A.会计从业资格管理办法 B. 企业财务会计报告条例 C. 总会计师条例 D. 企业会计准则 4地方性会计法规是省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在与宪法、会计法律、会计行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件。第二节 会计工作管理体制一、 会计工作的主管部门 总原则：统一领导、分级管理 统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作。 分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【16】根据中华人民共和国会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是（ ）A财政部门 B 税务部门C审计部门 D 金融部门【答案】A【解析】中华人民共和国会计法规定了会计工作由各级财政部门管理的体制。 【17】 根据中华人民共和国会计法的规定，主管全国会计工作的政府部门是( )A国务院财政部门 B 国务院税务部门C国务院审计部门 D 国务院证券监管部门【答案】A二、会计制度的制定权限 中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。三、会计人员的管理从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。单位会计机构负责人，除了取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。财政部负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，以及会计人员继续教育等 【18】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。 A. 经济师资格证书 B. 会计从业资格证书 C. 高中以上毕业证书 D. 注册会计师资格证书【答案】B 【19】根据中华人民共和国会计法的规定,担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（ ）A 1年以上 B 2年以上 C 3年以上 D 4年以上【答案】C四、单位内部会计工作管理 中华人民共和国会计法规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实、完整性负责。应当保证财务会计报告的真实、完整;应当保证会计机构和会计人员依法履行职责;不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。 【110】(2008)单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（）负责。A真实性、可靠性 B真实性、完整性C相关性、完整性 D相关性、可靠性【答案】B 单位负责人具体有：公司制企业的董事长、国有企业厂长、国家机关的最高行政长官、代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人。 【111】（2006年）根据我国有关法律规定，在公司制企业，应对本单位会计工作负责的单位负责人是( B )。A总经理 B董事长C.总会计师 D分管会计工作的副总经理第三节 会计核算一、会计信息质量要求客观性：各单位必须根据实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 相关性：也称有用性原则可比性：同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。实质重于形式原则：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据（融资租赁）重要性原则：重要会计事项必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务报告中予以充分、准确的披露；次要的会计事项，可适当简化处理 谨慎性原则：也称稳健性原则，企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。【112】（2007多）下列事项在存在不确定因素情况下做出判断时，符合谨慎性要求的有（BD ）。A.设置秘密准备 B.合理估计可能发生的损失和费用C.充分估计可能取得的收益和利润 D.不要高估资产和预计收益 【113】（2008）下列表述中，符合会计资料真实性要求的是（B）A会计资料应当具备的构成要素必须齐全B会计资料应当如实反映经济业务事项C会计资料应当反映经济业务事项必须合法D会计资料应当准确反映经济业务事项的发生过程和结果【114】同一企业不同时期发生的相同或者类似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。体现了会计核算的（D）原则。A重要性 B实质重要形式 C 谨慎性 D可比性二、会计核算的一般要求会计资料的概念：会计资料是在会计核算过程反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。所谓伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料；所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实；所谓提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务报告或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映真实财务状况和经营成果，借以误导、欺骗会计资料使用者的行为，即以假乱真。记住：【115】A单位王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据会计法有关规定，该行为属于（B）A伪造会计凭证 B变造会计凭证C伪造会计账簿 D变造会计账簿 【116】（2006）下列各项中，属于变造会计账簿行为的有( BC)。 A以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 B用涂改手段改变会计账簿的真实内容C用挖补手段改变会计账簿的真实内容D以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账【117】根据会计法规定，下列各项中，属于变造会计账簿行为的有（AC）。A.用涂改手段改变会计账簿的真实内容B.以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿 C.用挖补手段改变会计账簿的真实内容 D.以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿 【118】下列属于伪造会计凭证的行为是（d）。04A.涂改 B.挖补 C.拼接 D.编造假工资表（四）会计核算的内容（注意多选） （1）款项和有价证券的收付； 款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款使用的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款、保函押金和各种备用金。款项和有价证券是各单位中流动性最强的资产。（2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算；（4）资本、基金的增减；（5）收入、支出、费用、成本的计算；（6）财务成果的计算和处理；（7）其他事项。（六）会计年度 根据会计法的规定，我国的会计年度采用公历制，即自公历1月1日起至12月31日止。会计期间分为：年度、半年度、季度和月度。【119】根据企业财务会计报告条例的规定，会计期间分为（ ）A年度 B 半年度 C 季度 D月度答案：ABCD【120】会计年度自公历1月1日起至12月31日止（ ）答案：对（七）记账本位币的规定根据会计法的规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。【121】（2004）下列说法正确的是（B）。A.单位会计核算一律以人民币作为记账本位币B.单位会计核算可以选定人民币以外的一种货币作为记账本位币C.单位会计核算可以选定某种外币作为记账本位币D.记账本位币一经选定，不得随意变动（九）会计文字记录会计记录文字应当使用中文。这是法定要求，违反这一规定，就是违法行为。民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选的。 【122】（2006）关于会计记录文字论述，下列说法中错误的是( D )。A会计记录文字应当用汉字B在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字 C民族自治单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字D会计记录文字不可以用外国文字 【123】（2007）会计法关于会计记录文字的规定，下列说法正确的是（C ）。A.会计记录的文字可以使用中文，在民族自治地方，会计记录也可以使用当地通用的民族文字。B.会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文字C、会计记录的文字应当使用中文，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字D.会计记录的文字应当使用中文，在中华人民共和国境内的外商 可以使用一种外国文字。【123】会计法关于会计记录文字的规定，下列说法正确的是（C）。04A.会计记录的文字可以使用中文，在民族自治地方，会计记录也可以使用当地通用的民族文字B.会计记录的文字应当使用中文，在民族自治地方，会计记录可以使用当地通用的一种民族文字C.会计记录的文字应当使用中文，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字D.会计记录的文字应当使用中文，在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录必须同时使用一种外国文字三、会计凭证的规定会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计核算的重要会计资料。会计凭证按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。根据来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。3.对原始凭证的审核:会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭证：对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求进行更正、补充。（6）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位签章；原始凭证金额错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 【124】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（ A）A退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票B退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章C接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章 【125】12月31日，某公司财务部收到一张原始凭证，发现金额有误，会计人员张某提请经办人员直接在原始凭证上作了更正。2006问：张某的做法是否正确？请说明理由。答：不正确。根据会计法的有关规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。在案例中，张某做法不正确。 【126】8月27日，某公司从外地购买了一批货物，收到发票后，发现发票金额与实际支付金额不一致，经办人员将发票退回给出具单位，并要求其重开。 2005问：该公司会计经办人员将发票退回给出具单位，并要求其重开的做法是否符合规定？简要说明理由。 （2）原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证，经本单位负责任人批准，可以复制。（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。2记帐凭证填制（1）记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据 （2）作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料 【127】某会计在编制一笔采购业务记账凭证时，记账凭证后附有与采购业务有关的汇总原始凭证1张，原始凭证14张，与记账凭证中的经济业务记录有关的差旅费等零散票券20张粘贴在一张差旅费报销单上。则该记账凭证所附的原始凭证是（B）张。04 A. 2 B. 16 C. 34 D. 35 （3）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 （4）除结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其它记帐凭证必须附有原始凭证。 【128】12月31日，甲公司进行期末结账，但编制的记账凭证后面未附原始凭证。06 问：该做法是否符合规定？答：符合规定。根据会计法律制度规定,结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。（5）一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。【129】1月15日，B公司收到一张应由B公司和甲企业共同负担费用支出的原始凭证，B公司的会计人员吴某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应甲企业的要求将该原始凭证的复印件提供给甲企业用于账务处理。（2007）答：(1)不符合规定。根据会计法律制度的规定,一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。会计人员A没有开具原始凭证分割单,而将原始凭证直接复印给乙企业,不符合规定。四、会计账簿的规定会计账簿包括总账（根据总账科目开设）、明细账（根据明细科目设置）：日记账（包括现金和银行存款日记账）其他辅助账簿。2登记会计账簿的规定根据审核无误的会计凭证登记会计账簿按照记账规则登记会计账簿；实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也要符合国家统一会计制度的规定；禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算、不得私设账外账。（三）账目核对（对账）：包括账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。账实相符：是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。 账证相符：是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。 账账核对：是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。 账表核对：是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称，通过检查账表之间的相互关系，可以 发现其中是否存在违法行为。【130】账目核对也称对账，是保证会计账簿记录质量的重要程序，根据会计法的规定，账目核对应做到（ ）A账证相符 B账实相符 C账账相符 D 账表相符答案：ABCD五、财务会计报告 【131】下列各项中，属于企业年度财务会计报告组成部分的有（ BCD ）A会计凭证 B 会计报表C 会计报表附注 D 财务情况说明书 【132】（2007单选）根据会计法规定，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制度的规定，在( )中予以说明。A财务会计报告 B、会计凭证 C、会计账簿 D、会计报表 【答案】A解析：担保、诉讼属于会计报表附注 【133】根据企业财务会计报告条例的规定，企业财务会计报告中的财务情况说明书至少应当包括的内容有（ ）A企业生产经营的基本情况 B利润实现和分配情况C资金增减和周转情况 D对财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项【答案】ABCD（二）财务会计报告使用者 投资者、债权人、政府及部门和社会公众，但是不同使用者编制依据一致。（三）财务会计报告的期限规定 月度：6（天） 季度 ：15 （天）半年：60 （天） 年度： 120 （天） 【134】根据国家统一的会计制度的规定，下列关于财务会计报告的提供期限表述正确的是（）。04A.月度财务会计报告应当于月份终了后10天内对外提供B.季度财务会计报告应当于季度终了后20天内对外提供C.半年度财务会计报告应当于半年度终了后60天内对外提供D.年度财务会计报告应当于年度终了后90天内对外提供（四）财务会计报告的保管 年度财务会计报告（决算）的保管期限为永久。（五）财务会计报告签章主体 根据中华人民共和国会计法的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签名并盖章。 【135】3月2日，经甲公司董事会批准，对外报送了未经会计师事务所审计的2004年度财务会计报告，封面上仅有单位负责人的签名。2005答：不符合规定。会计法的规定,企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章,该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章,并且已签名人也没有盖章。 【136】2007年2月，公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出，董事长程某因出差在外，未在财务会计报告上签章。07 问：公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?简要说明理由。六、财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分的对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。【137】下列各项中，属于财产清查对象的有（ ）2006A财产物资 B 库存现金 C 银行存款 D 债权债务【答案】AB CD【138】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度（ ）2007答案：对 七、会计档案的管理 正面人物：（1）会计凭证 （2）会计账簿（3）财务会计报告，包括会计报表、报表附注和财务情况说明书（4）其他会计资料：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册反面人物（记住）各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。【139】会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料。下列资料中，不属于会计档案的是（）。A.银行存款余额调节表 B.固定资产卡片C.会计移交清册 D.月度财务收支计划 答案D【140】下列各项中不属于会计档案的是（A）08A月度计划 B会计移交清册 C 会计档案保管清册 D会计档案销毁清册（三）会计档案的保管（2）当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年；期满后移交本单位档案管理机构统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。（4）各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，须经“本单位负责人”（注意单选题）批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续；（5）电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案（四）会计档案保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年。保管期限从会计年度终了后第一天算起。永久保管期限：年度财务会计报告；会计档案保管清册；会计档案销毁清册。保管3年的：月、季度财务报告保管25年的：现金日记账和银行存款日记账保管5年的：银行存款余额调节表；银行对账单；固定资产报废清理后的固定资产卡片其余为15年。【141】保管期限从会计年度终了后第一天开始算起。我们把会计资料送给会计档案室的时间是08年6月1号，保管时间5年，那开始计算保管时间的起点是哪一天？ 答：从2008年结束后的第一天开始算起，既2009年1月1号。【142】（2007）根据会计档案管理办法的规定，企业下列会计档案不需要永久保管的是（ C）A.年度财务会计报告（决算） B.会计档案保管清册C、会计移交清册 D.会计档案销毁清册 （五）会计档案的销毁程序1由单位档案管理机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，报“单位负责人”审批。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2销毁会计档案时，应当由单位的档案部门和会计机构双方共同派员监销。【143】某国有企业的下列行为中正确的是（C） 08 A3月，厂长将其侄女李某调入该厂财务科出纳，李某为某大学会计专业本科毕业生，现在在申请办理会计从业资格证书B4月，会计人员刘某申请调离该厂，因刘某当时生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，故其本人委托其它会计代办，交接无误后人事部门才为其办理了调动手续。C5月9号，该厂档案科会同财务科编制会计档案销毁清册，经厂长签字后，按规定程序进行了监销D出纳周某除登记日记帐。各种明细帐外，还兼任会计档案的保管工作。3不得销毁的会计档案（1）对于保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证，不得销毁；（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。【144】会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料。下列资料中，不属于会计档案的是（）。A.银行存款余额调节表 B.固定资产卡片 C.会计移交清册 D.月度财务收支计划 答案D【145】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。BCDA. 单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B. 单位会计档案销毁须经单位负责人批准C. 保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D. 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【146】（2007多）下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（ BCD）。A.单位会计档案经本单位负责人批准后可以外借B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准C保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 【147】（2007多）关于会计档案管理，下列说法中正确的有（A C ）。A.会计档案的分类可选择“年度形成分类法”或“年度机构分法”。B.会计档案的保管期限，从会计档案形成后的第一天算起C.单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见D.档案行政管理部门全权负责会计档案工作的指导、监督和检查 【148】下列关于会计档案管理，说法正确的有（AC）。04A.会计档案的分类可选择“年度形成分类法”或“年度机构分类法”B.会计档案的保管期限，从会计档案形成后的第一天算起C.单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见D.档案行政管理部门全权负责会计档案工作的指导、监督和检查 【149】2007年6月22日，甲企业拟销毁一批保管期满（其中包括两张未结清债权债务的原始凭证），由总会计师C在会计档案销毁清册上签署意见，该批会计档案于2007年6月30日销毁。08问：指出甲企业在销毁会计档案的过程中，哪些不符合规定？说明理由。第四节 会计监督 单位内部会计监督会计监督 政府监督 社会监督一、单位内部会计监督单位内部会计监督，是为了保护单位资产的安全完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。（二）内部会计监督的主体和对象主体：各单位的会计机构和会计人员 对象：单位的经济活动政府监督 主体：财政部门及相关部门 对象：单位的整个会计行为。【150】（2006）根据会计基础工作规范的规定，内部会计监督的对象是(C )。A单位的货币资金 B单位的财产物资C单位的经济活动 D单位的财务工作（五）单位内部会计监督制度的基本要求：1记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求；3财产清查的范围、期限和组织程序应当明确4对会计资料定期进行内部审查的办法和程序作出规定【151】下列各项中，属于中华人民共和国会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有（ ）ABCDA记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约B重大对外投资与执行相互监督、相互制约C财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确（六）会计机构和会计人员在内部会计监督中的职责权限 （1）会计机构、会计人员对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 在复习过程中与原始凭证审核对比看。【152】（2007多）根据会计法规定，下列有关内部会计监督的表述中，正确的有（BCD ）。A.监督的主体是本单位的负责人和会计机构B.对违反会计法的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理。C.会计机构、会计人员发现账实不符合的，如果有权自行纠正，应当及时处理D.内部会计监督的对象是本单位的经济活动 【153】会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权包括（ABC）08A对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 B发现会计帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理。C对于上述第二点中无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。D对于上述第二点中无权处理的，应当立即向上级主管部门报告，请求查明原因，作出处理。【154】根据会计基础工作规范的规定，内部会计监督的对象是( C)。06A单位的货币资金 B单位的财产物资C单位的经济活动 D单位的财务工作4.单位内部会计控制的内容内部控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本与费用、担保。 5内部会计控制的方法: 不相容职务要分离：出纳与记帐、业务与记帐、业务经办与业务审批、业务审批与记帐、财务保管与记帐、业务经办与财务保管、业务操作与业务复核等。 【155】（2006多）下列各项中，属于不相容职务的有( ABCD )。 A业务经办与记账 B业务经办与业务审批C业务审批与记账 D业务经办与财物保管 【156】（2007年）下列不属于不相容职务的是(B)。 A出纳与记账 B出纳与现金保管C财物保管与记账 D业务经办与财物保管 二、会计工作的政府监督（二）会计工作国家监督的实施主体县级以上地方各级人民政府财政部门、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管。（三）财政部门实施会计监督的对象和范围：财政部门实施会计监督的对象是会计行为， 财政部门实施会计监督的内容：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。（5）国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。 【157】（多）会计法的规定，除财政部门外，依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查的部门有（）A审计部门 B保险监管部门C证券监管部门 D中国银行 答案（ABC）【158】（2006多）下列事项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项有( BCD )。A是否依法设立会计机构B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整c会计核算是否符合(会计法)和国家统一的会计制度的规定D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格【159】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（ABC ）（05）A从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定D是否按照税法的规定按时足额纳税【160】在下列事项中不属于国家会计监督范围的是（C）2007A 账簿设置情况（依法设置） B会计资料的真实性和完整性（真实）C 单位负责人的任用 D 会计从业资格证书的持有情况（上岗）三、会计工作的社会监督会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。另外单位和个人检举违法行为，也属于会计工作的社会监督。（二）注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围审查财务会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。【161】单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，属于（ C ）范畴。 05 A.国务院的行政监督 B.单位内部会计监督 C.会计工作的社会监督 D.会计工作的政府监督 【162】下列各项中，(A )不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务。07A审查企业是否依法设置会计账簿B审查企业财务会计报告出具审计报告c验证企业资本出具验资报告D办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具审计报告（四）会计法对注册会计审计的规定：（1）委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料。（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。（3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。【163】（2006）下列各项中，(A )不属于会计师事务所及其注册会计师依法承办的业务。A审查企业是否依法设置会计账簿B审查企业财务会计报告出具审计报告c验证企业资本出具验资报告D办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具审计报告第五节 会计机构、会计人员一、会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构。一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。【164】（2005）根据会计法的规定，各单位设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员应依据（C）的需要。A.单位营业收入 B.会计人员数量 C.会计业务 D.单位的规模【165】（2007单选）下列条件中，影响一个单位是否设置会计机构的因素是( D )。 A、财务收支的金额大小 B、是否有合格的会计人员担任会计机构负责人C会计人员的数量 D会计业务的需要 【166】单位设置会计机构应根据（ABC）来确定A. 单位规模的大小 B. 经济业务和财务收支的繁简C. 经营管理的要求 D. 领导意图二、会计机构内部稽核制度（了解）三、代理记账代理记账是指有社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。申请设立除会计师事务所以外的代理记帐机构，应当在所在地的县级以上政府财政部门批准。（三）代理记账的业务范围根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算；包括：审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。定期向政府有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告；该财务报告需经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章。定期向税务机构提供税务资料；委托人委托的相关经济业务。【167】（2006年）除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书，该许可证书的核发机关是( )。 A县级以上工商行政管理部门 B县级以上税务部门C县级以上财政部门 D县级以上审计部门【168】（2007单选）除会计师事务所外，从事代理记账业务的机构必须持有代理记账许可证书。该代理记账许可证书的核发机关是（C） A县级以上工商行政管理部门 B县级以上税务部门 C县级以上财政部门 D县级以上审计部门 【169】（2007多）根据代理记账管理办法的规定，下列各项中属于代理记账机构业务范围的有 (ACD )A.审核原始凭证、填制记账凭证 B.出具审计报告C.申报纳税 D.对外提供会计报告【170】根据代理记账管理办法的规定，下列各项中属于代理记账机构业务范围的是（ABCD）。 05A.审核原始凭证、填制记账凭证 B.出具审计报告 C.申报纳税 D.对外提供会计报告【171】下列各项中，属于代理记帐业务范围的有（ BCD）08A代理申请工商登记B根据委托人提供的原始凭证和其它资料进行会计核算C向税务机关提供税务资料 D对外提供财务报告（四）委托代理记账的委托人的义务 （了解）对本单位的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证应当配备专人负责日常货币收支和保管及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料(五)代理记账机构及从业人员的义务 （了解）遵守会计法律、法规和国家统一会计制度，依法履行职责；对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务；对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、法规规定要求的，应当拒绝；对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任等。四、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）是在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员。会计法规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。【172】 2006年8月，会计科长退休。经总经理提议，