第四章 金融资产练习题.doc

第四章 金融资产练习题一 单项选择题（1）公司2007年4月5日购入B公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，公司可供出售金融资产的入账价值为（）万元。.700 B.800 C.712 D.812（2）下列说法中不正确的是（ ）。A.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所做的指定（3）关于可供出售金融资产的计量，下列说法正确的是（ ）。A.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益B.持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且其变动计入当期损益D.应当按取得的金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始去确认金额（4）关于贷款和应收账款，下列说法正确的是（ ）。A. 贷款和应收账款在活跃市场没有报价B. 贷款和应收账款在活跃市场有报价C.企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收账款D.企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收账款（5）关于交易性金融资产的计量，下列说法正确的是（ ）。. 应当按取得的金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始去确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动计入当期所有者权益D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益（6）公司2007年4月5日购入B公司的股票100万股作为可供出售金融资产，每股5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，公司可供出售金融资产的入账价值为（ ）万元。.512 B.500 C.450 D.462（7）公司2007年4月5日购入B公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，公司应确认的的公允价值变动损益为（ ）万元。. B.收益50 C.收益30 D.损失50（8）公司2007年4月5日购入B公司的股票200万股作为交易性金融资产，每股5元，另支付相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，公司应确认的的公允价值变动损益为（ ）万元。. B.收益50 C.收益30 D.损失50（9）公司2008年1月2日购入B公司2007年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期一次还本和最后一次利息。A公司购入债券面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为。2008年12月31日，A公司应确认的投资收益为（ ）万元。.58.90 B.50 C.49.08 D.60.70（10）关于金融资产重分类，下列说法正确的是（ ）。A.交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类C.持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类D.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类二 多项选择题（1）“交易性金融资产”科目借方登记的内容有（ ）。A.交易性金融资产的取得成本.取得交易性资产所发生的相关交易费用C.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额D.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额（2）关于金融资产转移，下列项目中，应终止确认金融资产的有（ ）。A.企业以不附追索权方式出售金融资产B.企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购C.企业以附追索权方式出售金融资产D. 企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购（3）关于金融资产的后续计量，下列说法正确的有（ ）。A.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益B. 资产负债表日，企业应将“以公允价值计量且且变动计入当期损益” 的金融资产的公允价值变动计入当期损益C.持有至到期投资再去爱持有期间应当按摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益D. 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（4）关于金融资产的处置，下列说法正确的有（ ）。A.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益B.处置持至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入当期损益C.企业收回应收账款时，应将取得的价款与该应收账款账面价值之间的差额计入当期损益D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益，同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益（5）关于应收账款，下列说法正确的是（ ）。A.一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额B.应收账款收回时，应将取得的价款与该应收账款账面价值之间的差额计入当期损益C.应收账款收回时，应将取得的价款与该应收账款账面余额之间的差额计入当期损益D.应收账款收回时，应将取得的价款与该应收账款账面价值之间的差额计入所有者权益三、计算账务题1露骨华公司于2008年1月1日发行了2 000张可转换债券，每张债券的面值为1 000元，票面利率为3%，债券的期限为5年。利息每年支付一次，利息日为12月31日。债券的发行价格为101，甲企业为发行债券发生的费用为20 000元。在债券发行日，不含转换选择权的类似债券的利率为8%。要求：（1）根据上述信息确定可转换债券的负债和权益成分的初始确认金额。（2）写出露华公司初始确认可转换债券发行的会计分录。22007年1月1日，观景公司购入20 000 000元的浮动利率金融资产。在当日，观景公司尚有一笔2年后到期的固定利率应付债券，该债券按面值发行，面值为20 000 000元，票面利率为8%，每半年支付一次利息。经天公司几乎不可能提前还款，因为提前还款将导致很大的损失。为了控制利率风险，观景公司在2007年1月1日与某金融机构签订了一项收取固定利息、支付浮动利息的互换合同。互换合同的名义金额是20 000 000元，期限为两年。每隔半年，观景公司将收到按年利率80%计算的固定金额利息，并支付按LIBOR10基点计算的浮动金额利息。其中的LIBOR每半年补重新设定一次。LIBOR在互换合同期间的变动信息如下： 日期 LIBOR 2007年1月1日7.90% 2007年6月30日8.00% 2007年12月31日7.86% 2008年6月30日7.84%观景公司将互换合同指定为固定利率应付债券的套期工具。假设这个套期符合FASB的便捷方法里提出的所有条件，套期将被预期高度有效，并且实际上保持持续有效。要求：观景公司的套期活动属于哪种类型的套期？计算互换合同在各利息支付日的公允价值。写出观景公司在套期期间就做的所有会计分录。3杰达公司于2007年9月1日购买了50 000股凯创公司的普通股，购买成本为10元/股，杰达公司将凯创公司股票划分为可供出售金融资产。2007年10月1日，市场上盛伟凯创公司将被一家大公司收购，凯创的股价飙升到25元/股。为了锁定利润，杰达公司于2007年10月1日购买了一项看跌期权，该期权允许杰达公司在2008年6月30日向期权发行人出售50 000股凯创公司股票，行权价格为26元/股。杰达公司为此支付的期权费为80 000元。杰达公司就看跌期权的内在价值变动将看跌期权指定为可供出售金融资产的套期工具。在套期起始，套期工具和被套期项目的主要条款的基本相符。2008年6月30日，杰达公司决定放弃行使期权，并且继续持有凯创公司的股票。在套期期间，凯创公司普通股和看跌期权的公允价值变动如下： 日期 B公司股票公允价值 看跌期权公允价值 2007年10月1日25元/股80 000 2007年12月31日24元/股90 000 2008年6月30日30元/股0要求：请分析杰达公司的套期活动是否符合会计的条件。如果符合的话，这个套期属于哪种类型的套期？计算看跌期权的内在价值和时间价值。写出杰达公司在套期期间应做出的所有会计分录。参考答案：一、1C 2C 3D 4A 5B 6D 7A 8B 9A 10D二、1AD 2AB 3BCD 4ABCD 5AB三、1.（1）.可转换债券的负债成分和权益成分的初始确认金额分配如下： 可转换债券的发行价格RMB 2 020 000 负债成分的公允价值： 债券本金（2 000 000）的现值（按8%贴现）RMB 1 361 166 债券票面利息（60 000）的现值（按按8%贴现） 239 563 负债成分的公允价值1 600 729分配给权益成分的剩余金额419 271分配给负债成分的交易费用(20 0001 600 729/2 020 000) 15 849分配给权益万分的交易费用(20 000419 271/2 020 000) 4 151负债成分的确认金额(1 699 72915 849)1 584 880权益成分的初始确认金额(419 2714 151) 415 120（2）.会计分录借：银行存款2 000 000 贷：应付债券1 584 880 资本公积其他资本公积415 120 2.观景公司的套期活动属于公允价值套期。 互换合同在各利息支付日的公允价值计算如下：日期浮动利率：（LIBOR+10基点）/2固定利率4%与浮动利率的差额名义本金下期收取（支付）的现金按（LIBOR+10基点）/2贴现的净现值（互换公允价值）2007年1月1日4%020 000 000002007年6月30日4.05%(0.05%)20 000 000(10 000)(27 725)2007年12月31日3.98%0.02%20 000 0004 0007 5472008年6月30日3.97%0.03%20 000 0006 0005 7712008年12月31日00观景公司应做的会计分录如下：2007年1月1日借：应付公司债20 000 000 贷：被套期项目应付公司债20 000 000记录将应付公司债指定为被套期项目。因互换的公允价值为零，所以不需作会计分录，但应做备忘录记录企业签订了一项利率互换合同。2007年6月30日借：财务费用800 000 贷：银行存款800 000 记录支付现金利息。借：套期损益27 725 贷：套期工具利率互换 27 725记录套期工具的公允价值变动。借：被套期项目应付公司债27 725 贷：套期损益 27 725记录被套期项目的公允价值变动。2007年12月31日借：财务费用800 000 贷：银行存款800 000记录支付现金利息。借：财务费用10 000 贷：银行存款10 000记录互换合同的净额结算。借：套期工具利率互换35 272 贷：套期损益35 272记录套期工具的公允价值变动。借：套期损益35 272 贷：被套期项目应付公司债35 272记录被套期项目的公允价值变动。2008年6月30日借：财务费用800 000 贷：银行存款800 000记录支付现金利息。借：银行存款4 000 贷：财务费用4 000记录互换合同的净额结算。借：套期损益1 776 贷：套期工具利率互换1 776记录套期工具的公允价值变动。借：被套期项目应付公司债1 776 贷：套期损益1 776记录被套期项目的公允价值变动。2008年12月31日借：财务费用800 000 贷：银行存款800 000记录支付现金利息。借：银行存款6 000 贷：财务费用6 000记录互换合同的净额结算。借：套期损益5 771 贷：套期工具利率互换5 771记录套期工具的公允价值变动。借：被套期项目应付公司债5 771贷：套期损益5 771 记录被套期项目的公允价值变动。借：被套期项目应付公司债20 000 000 贷：银行存款20 000 000记录偿还公司债券。 3.杰达公司的套期活动符合套期会计的条件，因为套期起始，套期工具和被套期项目的主要条款的基本相符，可以预期套期将高度有效;杰达公司仅就看跌期权的内在价值变动指定为套期工具，由于看跌期权的内在价值变动与凯创公司股票的公允价值变动金额相等，方向相反，所以在套期期间计算的德尔塔比率都等于1，也就是说，所以套期实际上属于公允价值套期。看跌期权的内在价值和时间价值如下：日 期凯创公司股票公允价值（a）看跌期权公允价值（b）看跌期权内在价值（c）看跌期权时间价值 (d)=(b)(c) 2007年10月1日1 2