纳税人常见问题问答6.doc

纳税人常见问题归集一、 税务局相关电话市国地税总咨询：12366 地税88912366税务登记办理处（国地税联合办证大厅）：杭州清江路188号清江宾馆二楼，87835039，87835040. 公交：K517/K55/K21/K809/K29/K39（总管塘站下）2010年10月8日后在解放东路8号市民中心H楼一楼也添置了一个办理点市内公交： B支1 、 B2、 B支6 、K84 、96、 105、 106、 108、 325(K325) K517（区间）、566路到市民中心站。 咨询电话：87008528、87152675、87152511西湖局：办税大厅咨询电话 85025852 85027450纳税服务徐科长102室电话 85027433纳税服务陈副科长102室（纳税服务）电话 85025851纳税服务大厅北面：1-9号综合窗口全部一窗通办 85027418纳税服务大厅南面：11号发票发货；12号银行POS；13号综合窗口（含金税业务）；14号窗口代开发票、税收证明、文书领取；15号窗口绿色通道（含增值税红字发票）；16、17应急窗口；18-19窗口辅助窗口。85025852 85027450征收管理科（普通发票、市场、个体政策）85024503政策法规科科长401室 85025843政策法规科增值税、消费税类业务 403室 85025840政策法规科所得税类业务402室 85025842管理二科三楼（文新、古荡、翠苑街道；软件企业、勘察设计、管理投资企业） 85027432管理三科四楼（三墩、蒋村、留下、转糖、双浦；汽车4S店、资源利用、民政福利、加油站、通用设备制造业、专用设备制造业）85027452管理四科二楼（西溪、北山、灵隐街道；外资企业、征退一体化、房地产企业）85027435管理四科出口退税：85027461投诉电话：85027429我局地址：文三路461号，邮编310012公交：K24/K156/K290/K15/ K179/K203/K816（东方通信大厦站下）网上办税网址：8:7001/bspt/web/index.html二、 与申报征收有关的电话地址1、 电信10000，各直属营业厅办理，网上申报VPDN年费：小规模150一般纳税人200。后期维护公司咨询申报电话4008990000，防伪税控电脑开票问题及上门安装4007008890。补充申报88019990网上申报网址:8001/ctais2/wssb/web.htm2、 四通公司网上认证培训：88832777，88832755，地址文三路121号武林综合楼5楼，年费180。3、 航天爱信诺公司金税开通前期培训：88085421，地址：万塘路30号，文件规定一个企业400元。目前该单位还在推行网上抄税，一开始免费，后收150元年费。4、 出口退税专用发票软件办理杭嘉湖公司88211737，一次性400元。5、 税企邮箱：9:7001/webmail/三、 上班时间：上午8：30-11：45，下午2：00-5：15；夏令时间：上午8：30-11：45，下午2：30-5：15；其中发票发售、一户通扣款到4点30分，因银行结算原因。四、 大厅经常办理项目咨询汇总：（一）、关于上缴税务部门的资料：为方便纳税人，交给税务部门的资料都是年度交一次的，一般在每年的3月到6月收缴，记得尽量按时缴纳，现在全部电脑记录的，过期不交是可以处罚的。年度的报表资料分2种:A到9号柜台直接报税号拿封面底,根据上面印的排序装订好交8号窗口.内容包含（上年度每月的增值税申报表和资产负债表利润表）,要在每份报表上盖章。B每年所得税年报,网上申报后,用A4打印成册后,交8号窗口。（二）、关于备案问题：1、增值税备案：根据杭国流（2009）195号文件杭州市减免退税管理办法，增值税减、免、退税项目可分为报批类和备案类二类。备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目，以及无明确规定需税务机关审批的减免税项目。范围包括以下项目：A一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，以及销售自己使用过的2009年1月1日以后购入属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法4%征收率减半征收增值税。B小规模纳税人（不包括其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。C旧货经营单位（不论一般纳税人，还是小规模纳税人）销售旧货，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。以上3条该2%的税款单独缴纳，不可以用当月增值税留抵余额抵扣。D增值税暂行条例规定的免税产品范围E农业生产资料免税范围F 饲料产品免税范围G 财政部、国家税务总局规定的其他免税项目（备案类）。如党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，在2013年底前可享受免征增值税的优惠政策。具体文件看群上共享。2、企业所得税备案：事先备案18个项目：（1）、从事农、林、牧、渔业项目所得（2）、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（3）、符合条件的技术转让所得（4）、国家需要重点扶持的高新技术企业（5）、企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除（6）、创业投资企业抵扣应纳税所得额（7）、固定资产加速折旧（8）、企业资源综合利用减计收入（9）、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额（10）、新办软件生产企业（11）、国家规划布局内的重点软件生产企业（12）、集成电路设计企业（13）、集成电路生产企业（14）、技术先进型服务企业（15）、动漫企业（16）、非营利组织（17）、小型微利企业（18）、经营性文化事业单位一般所得税备案时间到次年3月底。由于小型微利企业报备最多，特意明确报备方法：向大厅导税员拿表格, 也可在群上下载,打印填写盖章后送国税大厅1-9号窗口,填写内容3项:年度应纳税额资产总额人数，其中工业标准是年度应纳税所得额30万,资产总额3000万,人数100人,其他企业标准是年度应纳税所得额30万,资产总额1000万,人数80人,资产=(初+末)/2。具体政策看群上共享文件。（三）、关于申报、征收问题纳税申报是义务，有税种的纳税人必须在申报期限前申报数据、缴清税款。国税一般涉及税款3种：1、 增值税分月申报，每个月15日前，申报缴纳上月税款。（工业、商业、加工修理）2、 消费税分月申报，每个月15日前，申报缴纳上月税款。（仅有消费税义务的纳税人）3、 企业所得税分季申报，年度清算，1、4、7、10月的15日前申报预缴上季所得税款，次年5月底前汇算清缴全年数，多退少补。4、申报期限：由于税法对法定休假日有延期，具体看群上共享的申报期限文件，每月公告也会提醒。5、申报方式：为了数据安全、快捷，请尽量使用中国电信的VPDN网上申报，各税务大厅也接受申报、开票业务。 6、请按时申报并缴纳税款。如果过了期限，按税法规定必须处罚，处罚每次视情节在2000元以下，税款迟交，按规定加收滞纳金=税款的万分之五*天数。 7、分支机构的企业所得税要与管理员先行联系，确定时间及分成比例。（四）、关于抄税问题 一般纳税人在每月初的前5个工作日将上月防伪税控系统中开具发票的明细数据抄录到税务部门的数据采录中，可以通过网上抄税，也可以通过各个税收大厅的自助办税区、大厅一窗通办抄录。一般地，抄税后一个工作日后，网上数据传到，可进行纳税申报。每个税务局大厅都有自助报税的电脑，过了5个工作日，纳税人只能到一窗通办窗口抄税了！有分支机构多张卡的单位注意，必须先将分支的抄好，才能抄主机卡，确保数据正确。如果抄税出现问题，请与13号窗口85027450联系。 （五）关于认证（增值税发票抵扣前录进系统） 认证指一般纳税人将进项发票扫描成功通过软件监控的过程，一般建议纳税人可以自行买设备扫描，通过网上认证；小型企业购买扫描仪成本高，也可以来大厅办理：可在自助区自行认证（已办理网上认证有密码），也可以在各个税收大厅一窗通办窗口完成。发票认证的期限是180天。公路内河货物运输发票:内容要填全:15位税号发货收货起运地到达地运输方式货物名称货物数量运费金额不能少填，才能认证。公路内河货物运输发票要认证,必须升级到最新版本.红字增值税发票不要认证。（红字发票不幸认证了，这么处理，在申报页面最上面的左面有个按钮-不抵扣发票，把认证过的红字发票代码、号码输入，提交，这样在抵扣明细里反映的这张发票就是-不抵）（六）关于购买发票 发票按照验旧供新提供，纳税人在大厅取号后，在一窗通办综合窗口验证旧发票后，才可购买新发票，发票付款2种方法：已办理一户通的，在一户通扣款；未办理的，在12号窗口用银联卡POS划款付帐（如果有普通发票和增殖税发票要分开划POS机）。 新办纳税人首次购买发票，需要做票种鉴定，在15号窗口办理，需带如下资料：1、纳税人领购发票票种核定申请表一式二份2、发票专用章或财务专用章印模3、经办人员有效身份证明4、国税税务登记证副本5、领购各种特种行业发票的应有该行业经营许可证复印件或有关部门批准经营文件。领购浙江省废旧物资销售统一发票的，必须持有享受免征增值税优惠政策的批复文件。纳税人购买普通发票（含收据），需带如下资料：1、发票领购簿2、已用未缴销发票（验旧）上次购买的普通发票3、国税税务登记证副本4、杭州市国家税务局发票购领申请表纳税人购买增值税发票，需带如下资料：1、税务登记证副本2、发票领购簿3、杭州市国家税务局发票购领申请表4、税控IC卡5、选择发票号码查询表（保留类别代码、发票号码、开票日期、合计金额、税率、合计税额、作废标志等七个项目）；或最后一份增值税普通发票的记账联、负数发票清单、正数发票废票清单、负数发票废票清单及作废发票全部联次6、开具红字普通发票报备单纳税人要增加增值税发票用量，需带如下资料：1、纳税人领购发票票种核定申请审批表（主表3份）；2、发票购领簿。纳税人申请大厅受理办结。大厅受理后对提供资料完整、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结。（但对于发票领购频繁和领购量较大的、纳税人发生重大变更事项等有需要进行调查的，各地税务机关会根据当地实际情况制定具体的风险评估标准及相应的制度，根据标准和制度由管理部门进行核实批准）纳税人要升版增值税发票，需带如下资料：1、税务行政许可申请表（主表）2份；2、防伪税控企业最高开票限额申请表（主表）3份；3、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料；4、供购销合同复印件及其他能证明现使用发票限额不适用于生产经营需要的证明（对于已经被认定为防伪税控企业的增值税一般纳税人防伪税控限额需要变更的）。A纳税人申请大厅受理税源管理部门审批（最高开票限额为十万元的）；B纳税人申请办税大厅受理税源管理部门审核局长审批（最高开票限额为百万元及以上的）。提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的自受理之日起15个工作日内办结（最高开票限额为十万元的）。提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的自受理之日起20个工作日内办结（最高开票限额为百万元及以上的）。申请审批同意后，大厅窗口操作人员凭最高开票限额申请表分别进行票种核定、防伪税控企业变更发行、增值税专用发票领购簿变更等操作。辅导期一般纳税人增购增值税专用发票，需带如下资料：应先依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%征收率向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单，连同已开具专用发票的记账联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记账联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，允许纳税人继续领购增值税专用发票。1、增值税专用发票开具清单；2、当月再次领购专用发票时，应提供上一次领购并开具的专用发票销售额3%预缴税款的完税凭证；3、辅导期一般纳税人增购增值税专用发票抵减或差额预缴增值税款申请表。（七）开具红字增值税发票1、开具红字增值税发票是需要凭在开票系统中打印一式三份的开具红字增值税专用发票申请单经税务部门确认后才可以开的，分以下几种情况：（1）、对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的但已经认证的，由购买方向主管税务机关办理，购买方应填报开具红字增值税专用发票申请单，由购买方主管税务机关审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字发票。（增值税专用发票抵扣联、发票联无法认证的由购买方填写申请单并提供其他相关资料。）（2）、因开票有误的原因未将增值税专用发票交付购买方的，次月销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的开具红字增值税专用发票申请单开具开具红字增值税专用发票通知单。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与开具红字增值税专用发票通知单一一对应。（因开票有误，购买方拒收，销货方须在认证期限内填报申请单，销货方须提供购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。）（3）、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。2、开具红字增值税发票纳税人应提供的资料：（1）、开具红字增值税专用发票申请单（2）、已通过认证资料（增值税专用发票号码、发票代码及购货方纳税人识别号错误可不提供）（3）、对应的增值税专用发票复印件（4）、销货方申请开具申请单的，应提供销货方开票有误或购货方拒收的书面证明3、网上可以传递红字发票数据。到大厅来开增值税红字发票前，可以先登陆9:7001/webmail/税务企业邮件系统，把自己要开具红字发票的内容导入，通过该系统传给大厅，我们大厅可以做好再通知企业，以减少排队时间！ （八）开具普通红字发票开具红字普通发票需要到各国税局大厅自助窗口自行输入相关内容成开具红字普通发票报备单后，税务机关窗口审核，然后打印一式二份：一份由办税大厅有关窗口留存，一份由纳税人作为开具红字普通发票依据，并在发票领购验旧时出示。具体分以下两种情况：1、纳税人若因货物的质量问题发生销货退回或销货折让，须分别提供有关销货退回货物入库凭据或相关折让合同资料及相对应的蓝字普通发票复印件。2、若因发票内容开具错误须提供开具错误发票复印件。 自助输入方法：找到电脑屏幕上的大“e”，以下都双击：收藏/税收征管辅助系统，操作人ZO1O66199，输入密码000000/税源监控+/红字发票+/信息录入/输入税号，出来开具红字普通发票报备单界面，选择开具理由（销货退回，销货折让，发票开具错误）在后面圆圈内选择点下，此处不要出错，关系到提供的相应资料，选错要全部重来，接下来在绿色底上（必输）输入与蓝字发票相同内容，注意内容最多六行，超过六行的就把它并成六行，只要合计数据对，保存。对没有购货方税号的，用15个0代替。最后手工记录右上角号码：税号+年月日+3位自然数码。提醒帖士：输入时要快，有时系统不稳，不容易保存；输入前取排队号，这样输入后基本可以排到队了。也可网上申请开普通发票红字：进入8:7001/bspt/，网上办税服务厅/办税区/涉税文书事项申请/输入税号，密码是法人身份证号码，然后在右边第6排后面圆圈点一下，进行网上普通发票的红字操作。新：下载联网开票辅助软件/qyswt/DownFileAction.do?method=downfile&filename=企政OA.rar&filepath=/qyswt/zj4008/htdocs/xz/企政OA.rar （九）关于12366发票查询,操作:1,6,1，输入发票字轨和号码就可。需要注意的是12366只能提供该发票号码是否真实，不对伪造版发票和大头小尾起作用。 （十）关于省国税局发票查询：进网/include/fpcx.shtml，输入日期、金额、网络发票号码，查询。前提是该批发票必须是VPDN开具的，才有网络发票号码，才可查验真伪。（十一）关于发票丢失问题 丢失空白发票，发票持有单位到税务部门接受处罚，一般地要带如下资料：1、发票挂失/损毁报告表（主表）2份；2、遗失证明的材料；如报案后公安部门报案记录类资料；3、刊登遗失声明的版面原件和复印件；一般是市以上正规报纸如都市快报、钱江晚报、青年时报等；4、税务登记副本5、发票领购簿丢失增值税专用发票的还需提供：增值税专用发票遗失声明刊出登记表。 处罚：丢失已开具过的发票，普通发票须接受处罚；丢失已开具的增值税发票，如果已抄报税，申报后，可以申请税务机关出具已抄报税证明，免予处罚。被处罚的，待罚款执行程序完毕（缴纳后），可以继续购买发票使用。增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，由销售方向主管税务机关申请开具丢失增值税专用发票已报税证明单，税务机关受理销售方申请后，根据其提供的相应专用发票记账联复印件，开具丢失增值税专用发票已报税证明单。购货方凭该证明单以及发票复印件进行进项抵扣。纳税人应提供的资料1、销售方提供的相应专用发票记账联复印件（注明与原件相符，加盖公章）；2、发票丢失后相关处罚证明1份，或第三方责任证明。（十二）非正常户未开具的空白发票如何处理？1.电脑系统里批量作废2.纸质发票作剪角作废3.携带最后一次领购的发票（包括剪角作废的空白发票）到办税服务厅缴销（十三）如何查询电脑开票系统中09年的数据或者打印发票清单，如何升级联网开票系统？打印步骤：1、打开“系统维护模块”，选择“查询备份 ”2、进入备份目录界面选择2009年路径采用鼠标双击打开3、出现操作员登陆界面，进入开票系统4、打开“发票管理模块”，选择“发票查询”进入5、查询数据或打印清单完毕后，退出开票，重新进入系统才能开票等操作。联网的开票系统软件： 下载中心里下载第16序号（十四）要求税务机关代开发票发票代开分为普通发票代开和增值税专用发票代开。普通发票发票代开是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接收劳务服务方）开具发票的行为。增值税专用发票代开是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，提出代开增值税专用发票的申请，主管税务机关为其代开增值税专用发票的业务没有批发零售等增值税业务的纳税人不能代开增值税发票。开票程序先核对资料，国开出税票（也可现场划POS机）后，再到地税开出税票，交国库（银行分理处）后，凭税单开发票。无证个体和使用POS机划卡的纳税人注意，一旦税款交掉，不能退库。普通发票代开应提供如下资料：1.浙江省代开发票申请表（主表）2份；2.申请代开发票人的合法身份证件；3.付款方对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明，对个人小额销售货物和劳务只需提供身份证明;4.农民申请开具销售免税农产品申请开票的需提供：农民办税方便卡或由生产地村委会出具的自产初级农产品证明；5.属外来经营业户的，需报送当地税务机关开具的外出经营税收管理证明。增值税专用发票代开应提供如下资料：1.代开增值税专用发票缴纳税款申报单；2.税收完税凭证；3.申请代开发票人的合法身份证件；4.付款方（或接收劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明；5、代开企业必须有增值税业务。（十五）关于增值税税率税负问题1、税率有3档：大部分是17%；少量如粮食、自来水、图书杂志、饲料等13%；出口税率为0。2、税负=毛利率*17%,各企业的毛利不同,期初末材料不同,还有是否所有材料都是增值税发票抵扣，抵扣的时间，都会影响到税负。 纳税人不需要问税务部门税负率多少,因为税务部门是根据全部一般纳税人的平均税负(分行业)来排列可疑企业并且开展纳税评估的,税务部门一般不公布这个数据,正常企业刚起步时，原料进货多，税负低是正常的，到了正常经营期，相对高些。（十六）那些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；5、本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6、缴纳消费税的轿车、游艇、摩托车等固定资产。（十七）特殊的进项税抵扣单子1、 运输发票，按照运费费用金额*7%抵扣。定额发票不行。2、 海关进口的按照海关进口增值税专用缴款书上注明的税款抵扣。3、 购进农产品，按照农产品买价*13%抵扣。4、 销货方小规模企业，从税务局代开的发票，抵扣3%。（ 十八）一般纳税人应交增值税明细帐设置和核算方法1、应交增值税明细帐设置： 根据财政部（93）财会字第83号和财会字（1995）21号、22号通知及国家税务总局国税发199844号文件精神，设置会计核算帐目，并在“应交增值税”明细帐中，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“增值税检查调整”、“转出未交增值税”，“销项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”、“转出多交增值税”明细帐栏目。根据财政部财会字199522号文件通知，在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算企业月终结转增值税时转入的应交未交、超交的增值税税额。2、核算方法说明：“进项税额”：核算企业购进货物或接受劳务而支付的，经认证准予从销项税额中抵扣的增值税额。“进项税额”在应交增值税明细帐借方反映。购进货物或接受劳务而支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。“已交税金”：核算企业当月交纳属于企业本月份的增值税款。“已交税金”反映在应交增值税明细帐的借方。 “减免税款”：反映企业按规定减免的增值税款。对于直接减免的增值税，借记本科目，贷记“营业外收入-补贴收入”。 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”，贷记“营业外收入-补贴收入”，不在本科目核算。“增值税检查调整”：核算经税务机关检查并确认，需调整进项税额或销项税额帐面的纳税检查调整事项。应调整减少帐面“进项税额”和调增“销项税额”、“进项税额转出”的数额时，借记有关科目，贷记本科目；应调增帐面“进项税额”和调减“销项税额”、“进项税额转出”的数额时，借记本科目，贷记有关科目或“以前年度损益调整”科目。“转出未交增值税”：核算企业在月终结转增值税时转出的本期应交而未交的增值税。会计分录为：借记本科目，贷记“应交税费-未交增值税”。“销项税额”：核算企业销售货物或提供劳务而应收取的增值税额。企业销售货物或提供劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物经索取退货证明应冲销的销项税额，用红字登记。“销项税额”在应交增值税明细帐贷方反映。“进项税额转出”：核算企业外购的存货发生非正常损失以及其他不应从销项税额中抵扣的已入帐进项税额，按规定应予转出。“进项税额转出”在应交增值税明细帐贷方反映。“出口退税”：核算企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申请办理出口退税而收到的税款。收到出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。“出口退税”在应交增值税明细帐贷方反映。“转出多交增值税”：核算企业在月终结转增值税时转出的本期多交的增值税。会计分录为：借记“应交税费-未交增值税”，贷记本科目。应交增值税明细帐各栏目月末借、贷方余额无余额。年终应交增值税明细帐各栏目年末借、贷方余额按其相反方向编制会计分录转平。（注：以上内容不涉及免、抵、退的核算；辅导期还可设置“应交税费-待抵扣增值税”明细帐户核算当月认证次月抵扣的进项税额，在次月申报抵扣时再转入进项税核算。)（十九）关于先征后退政策：先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠，属退税范畴，其实质是一种特定方式的免税或减免规定。与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。目前，中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税的纳税人和个别缴纳企业所得税的纳税人。例如：按照财税字199678号文件规定，对各党派、各级政府、人大、政协、工青妇和军事部门及新华社的机关报刊，大中小学生课本、少儿报刊、科技图书和期刊等出版物，增值税实行先征后返；按照财税字19991号文件规定，对废旧物资回收经营企业，增值税先征后返70%；按照财税字199842号文件规定，对列入国家“三线脱险搬迁企业”名单的三线企业，实行增值税、营业税超基数返还的政策,目前在用的基本是超过3%的负担而返回的。（二十）缴纳企业所得税分录： 根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 3跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额： 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-应交企业所得税 4缴纳年度汇算清应缴税款： 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润 借： 利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 6年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 贷：以前年度损益调整 7.重新分配利润 借：以前年度损益调整 贷：利润分配-未分配利润 8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税： 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款） （二十一）企业所得税的扣除部分1、 固定资产计算折旧年限（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。（生物性资产折旧：生产形林木10年，畜产3年。）2、固定资产清理的核算:清理时：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产固定资产处理完毕，取得现金： A.卖方 取得收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 发生的费用和税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金-应交营业税 结转损益，如果固定资产清理的余额在借方。 借：营业外收入 贷：固定资产清理 如果固定资产清理的余额在贷方。 借：固定资产清理 贷：营业外收入 B.买方 借：固定资产 库存商品 贷：银行存款 固定资产到年限正常报废属于企业财产的正常损失，不需要报经税务机关审批，在损失发生的当年可自行申报扣除； 固定资产因发生永久或者实质性损害而确认的财产损失才须报经税务机关审批后方可申报扣除； 3、工资薪金支出一年内包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或受雇有关的其他支出。合理工资薪金指：企业有工资薪金制度；该制度符合行业及地区水平；发放相对稳定；已履行扣个人所得税义务；不以逃避税款为目的。工资薪金也包括用车改革后的燃油费。不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、等社会保险费和住房保险费。通信费也都放在工资里。5、 工会经费企业拨交的不超过工资薪金总额的2%部分。6、 职工教育培训费企业发生的不超过工资薪金总额的2.5%部分,准予扣除,超过部分,结转以后年度扣除。认定的技术先进型企业8%。7、 职工福利费 企业发生的不超过工资薪金总额的14%支出部分,准予扣除。使用方面：为职工支付的医疗、保健、防暑降温费、困难补助、救济、食堂、交通补贴。其他丧葬、抚恤、安家、探亲费。高温费发4个月,标准户外高温工人200,非高温工人160,一般工作人员130,在福利费列支.8、 社会保险费按照国务院和省政府规定范围内的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等接纳社会保险费和住房公积金，准予扣除。9、劳动防护用品企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。不能发放现金。10、广告费和宣传费企业发生的符合条件的不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。化妆品、医药制造和饮料制造业比例30%。11、赞助支出不得列支。12、利息支出：A非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可列支；B非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可列支。C、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。13、捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。14、手续费与佣金：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。15、水电费问题：凭水电部门发票列支企业与其他企业或个人共用水电、无法取得水电发票的，应以双方的租用合同、电力或供水公司出具给出租方的原始水电发票或复印件、经双方确认的用水电量分割单等凭证，据实在税前扣除。16、业务招待费年报中总申报表第5栏,然后相对的附表2,如果有调整,数据放在附表3的26栏，按照发生额的60%扣除，最高不超过年度销售（营业）收入的5%。二十二、部分聚焦问题1、混合销售与兼营问题：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。如企业销售幕墙并且同时进行安装则属于增值税的混合销售行为缴纳增值税，企业不可以人为地把一笔业务分成二笔，即使分开，仍然要交增值税；如果该公司为别单位安装幕墙，但是幕墙是该单位自行采购的，则该笔也务缴纳营业税，但是安装使用的辅助材料部分的进项税要转出。2、装修不可抵：财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）第一条明确规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据增值税暂行条例和增值税暂行条例实施细则的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书从销项税额中抵扣。其中准予抵扣的固定资产是指增值税暂行条例及其实施细则所规定的固定资产范围，也即增值税暂行条例实施细则第二十一条所规定的使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程的购进货物，是不准予抵扣进项税额的。同时，增值税暂行条例实施细则第二十三条又对不动产和不动产在建工程进行了界定，即“不动产”是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。3、以旧换新销售的金银首饰，以其价格差额作为计税销售额，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不含税售价计征增值税。4、关于税务局查帐，分以下几类:A稽查局来,一般查增值税要查到当月,查所得税肯定查上年以前的.如果发现偷税,除了补税和滞纳金,50%-5倍处罚.杭州一般一倍,恶意骗抗税除外.B管理局纳税评估,相当于自查自纠,补税补滞纳金不处罚.C有问题发票核对取证.5、卖已使用过的汽车：根据国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知（国税函200810