2012会计职称《初级会计实务》模拟试卷及答案解析(一).doc

会计初级考试交流群：2633180222012会计职称初级会计实务模拟试卷及答案解析（一）一、单项选择题(本题型共20题。答案正确的，每题得1分。本题型共20分。)1.国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，可以采取的做法是（）。A可以自主决定不建账B经过政府财政部门批准可以不建账C不管是否具备条件，都必须依法建账D应当实行代理记账【正确答案】D【答案解析】本题考核企业财务会计的相关规定。代理记账是一项合法的社会服务工作，各个单位都可以实行委托代理记账。根据规定，国家机关、社会团体，企业、事业单位和其他组织，都应当按照要求设置会计账簿，进行会计核算。对于不具备建账条件的单位，应当实行代理记账。2.某企业2005年发生亏损1000万元，预计企业20062012年每年可以获得生产经营所得150万元，根据税法规定，此亏损将有（）万元不能在税前弥补(假设此企业每年均无纳税调整事项)。A250B500C750D1000【正确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税税前弥补亏损的规定。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。本题目中，企业可以用20062010年的所得进行弥补，即，可以弥补1505750(万元)，所以，此亏损将有1000750250(万元)不能在税前弥补。3.相关指标比率分析法是通过计算（）的相对数，借以考察经济业务相对经济效益的一种分析方法。A连续若干期相同指标之间B某项指标的各个组成部分占总体比重C各个不同的相关指标之间D实际数与计划数之间【正确答案】C4.不属于记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有（）。A根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账B.根据记账凭证逐笔登记总分类账C期末现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符D.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表【正确答案】B【答案解析】三种账务程序的主要区别在于登记总账的依据不同。记账凭证账务处理程序是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证登记总分类账；科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账。所以选项B，根据记账凭证逐笔登记总分类账不是三种账务处理程序应共同遵循的程序。5.某公司本月收到上期商品赊销款40000元；本月销售商品货款总计80000元，实际收到60000元，余款暂未收到；本月预收下期销售商品货款30000元。该公司采用权责发生制PDF文原则，本月实现的商品销售收入为（）元。A150000B60000C80000D130000【正确答案】C【答案解析】按照权责发生制原则，当期发生的收入不论是否收到款项都应确认收入，但预收的款项属于“预收账款”不确认收入。6.某企业向某汽车生产厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付含税货款265800元，另付设计、改装等其他相关费用15000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）元。A250800B280800C214359D240000【正确答案】D【答案解析】本题考核消费税应纳税额的计算。计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费视为含税收入，需换算为不含税收入。则计征消费税的销售额为：(26580015000)(117%)240000(元)。7.某企业2004年1月1日购入固定资产买价300000元，运输费6000元，安装调试费3000元，10月5日交付使用。该固定资产预计残值收入5000元，预计使用5年，如果企业采用双倍余额递减法提折旧，则2004年企业应提折旧额为（）元。A20600B30900C20667D30400【正确答案】A【答案解析】2004年企业应计提折旧额（30000060003000）（2/5）2/1220600元。8.根据我国会计法的规定，单位内部会计监督的主体是指（）。A监事会B本单位的会计机构和会计人员C注册会计师及会计师事务所D本单位的内部审计机构及其人员【正确答案】B【答案解析】本题考核单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员；内部会计监督的对象是单位的经济活动。9.下列银行支付结算中只能用于商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项是（）。A支票B汇兑C托收承付D委托收款【正确答案】C【答案解析】根据企业会计制度规定，办理托收承付的款项是商品交易及因商品交易而产生的劳务供应的款项。10.下列各项，适用3%营业税税率的是（）。A金融保险业B房地产业C文化体育业D服务业【正确答案】C【答案解析】本题考核营业税税率。金融保险业与销售不动产、服务业均适用5%的营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业均适用3%的税率。11.下列企业为2008年成立的新企业，相关办税人员对于企业所得税适用税率的选择不正确的是（）。A符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率B国家需要重点扶持的高新技术企业，适用15%的税率C当年应纳税所得额不足3万元的，适用18%的税率D非居民企业依法应当缴纳预提所得税的，税率为20%【正确答案】C【答案解析】本题考核各种企业适用所得税税率的规定。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。国家为了重点扶持和鼓励发展特定的产业和项目，规定了两档优惠税率：(1)符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。(2)国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。新企业所得税法中取消了旧法中27%和18%的两档照顾性税率的优惠政策。所以，C项中的适用税率是不正确的。12.下列各项，属于公益金用途的是（）。A弥补亏损B转增资本C支付职工生活困难补助D兴建集体福利设施【正确答案】D【答案解析】前三项均不是公益金的用途，这是基本的知识点，应记住。13.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。A经济管理行为B签订合同C战争D发行股票【正确答案】C【答案解析】本题考核法律事实。法律事实包括法律行为和法律事件，选项ABD属于法律行为。14.依据有关法律制度的规定，在股份有限公司中，对公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A主管会计工作的副总裁B财务总监C财务经理D公司的法定代表人【正确答案】D【答案解析】本题考核对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的人员。根据会计法的规定，单位负责人(法定代表人)对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。15.A公司以1900万元投资取得B公司30%的股权，投资时B公司可辨认净资产的账面价值为6800万元，公允价值为7000万元。则A公司投资时确认的营业外收入是（）万元。A0B40C200D100【正确答案】C【答案解析】营业外收入：700030%1900200(万元)。16.企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员施工的建筑工程和安装工程称为（）。A发包工程B在建工程C自营工程D承包工程【正确答案】C17.甲公司于2007年4月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入60万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本20万元，预计还将发生成本10万元。该项劳务2007年度应确认的劳务收入为（）万元。A30B45C40D50【正确答案】C【答案解析】当年应确认的收入6020(2010)40(万元)19.某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其进项税额转出的是（）。A将外购的原材料用于生产加工B将外购的原材料用于工程项目C将自产的产成品用于职工福利D将自产的产成品用于分配股利【正确答案】B【答案解析】企业购进的货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应转入有关科目。20.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A27B29C29.25D31.25【正确答案】A【答案解析】此题目中某企业为一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不用计入存货的成本中，包装物押金是单独在其他应收款中核算的，有分录：借：原材料27应交税费应交增值税（进项税额）4.25其他应收款2贷：银行存款33.25二、多项选择题(本题型共15题。不答、错答、漏答均不得分。答案正确的，每题得2分。本题型共30分。)21.下列经济业务在一般纳税企业要计算增值税销项税额的有（）。A将自产产品用于集体福利设施建设B以库存商品对外投资C将自产产品对外捐赠D库存商品发生非正常损失【正确答案】A,B,C【答案解析】选项ABC为视同销售行为，因而应计交销项税；选项D应计入进项税额转出。22.对固定资产计提折旧时，能体现谨慎性原则的计提折旧方法是（）。A工作量法B平均年限法C年数总和法D双倍余额递减法【正确答案】C,D【答案解析】这两项都是加速折旧法的内容，而加速折旧法正是体现了谨慎性原则。23.下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A经营性租出的设备B经营租入的设备C已收到发票，但尚未到达企业的原材料D已经签了合同将要购入的材料【正确答案】A,C【答案解析】资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。B是企业并不拥有或控制的；D不是企业过去的交易和事项。24.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A营业税B增值税C印花税D耕地占用税【正确答案】A,B【答案解析】食业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。25.在各种会计核算形式中，共同的账务处理程序是（）。A均应编制原始凭证B均应编制记账凭证C均应编制汇总记账凭证D均应设置总账【正确答案】A,B,D26.一般而言，下列账户的内部关系中，正确的是（）。A收入类账户的期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额B资产类账户的期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额C权益类账户的期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额D费用类账户的期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额【正确答案】A,B,C【答案解析】费用类账户的期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额27.产品生产成本表主要有（）。A按销售品种反映的产品生产成本表B按费用项目反映的产品生产成本表C按产品品种反映的产品生产成本表D按成本项目反映的产品生产成本表【正确答案】C,D【答案解析】产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本的报表。一般分为两种：按成本项目反映和按产品种类反映。28.资产负债表中的项“一年内到期的款”应当根据下列科目贷方余额分析填列（）。A应付债券B应付账款C长期借款D长期应付款【正确答案】A,C,D【答案解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券。一年内到期的不是属于长期借款.29.以下（）会计账簿应每年更换一次。A总账B日记账C多数明细账D备查账簿【正确答案】A,B,C【答案解析】会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿可以连续使用。30.以下会计处理正确的有（）。A收到货币资金投资时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目B结转本年利润时，借记“利润分配未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目C资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目，贷记“实收资本”科目D提取盈余公积时，借记“利润分配一提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积科目【正确答案】A,C,D31.下列各项中，不符合消费税纳税义务!发生时间规定的是（）。A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天：B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天【正确答案】A,C,D【答案解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择ACD。32.根据消费税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人自产自用的应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税的有（）。A用干职工福利和奖励B用于生产非应税消费品C用于投资D用于馈赠、赞助【正确答案】A,B,C,D【答案解析】本题考核消费税征税范围。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，应缴纳消费税。33.采用在产品按固定成本计价时应具备的条件是（）。A月末在产品数量大，但较稳定B月末在产品数量大且不稳定C月末在产品数量较小D月初、月末在产品数量变化不大【正确答案】A,D34.下列属于原始凭证审核的主要内容（）。A合法性B合理性C正确性D谨慎性【正确答案】A,B,C【答案解析】原始凭证的审核内容包括：(1)审核原始凭证的真实性；(2)审核原始凭证的合法性；(3)审核原始凭证的合理性；(4)审核原始凭证的完整性；(5)审核原始凭证的正确性；(7)审核原始凭证的及时性。35.下列各项中，属于产品生产成本项目的有（）。A直接材料B直接人工C制造费用D管理费用【正确答案】A,B,C【答案解析】根据生产特点和管理要求，企业一般可以设立的成本项目有：直接材料、直接人工和制造费用。三、判断题(本题型共10题。答案正确的，每题得1分；答案错误的，每题倒扣0.5分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共10分。)36.企业的工资总额都应计入产品成本。（）【正确答案】【答案解析】企业行政管理人员的工资计入管理费用，不计入产品成本。37.在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。（）【正确答案】【答案解析】本题考核起征点的基本概念。纳税人的营业额超过起征点的，应就其全部营业额计征营业税。38.企业采用委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时，再确认本企业的销售收入。（）【正确答案】39.存货的成本是指存货的采购成本（）。【正确答案】【答案解析】存货的成本包括采购成本以及加工成本、其他成本。40.企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例超过20%，只要不能对被投资单位的财务和经营政策施加重大影响，仍应采用成本法进行核算。（）【正确答案】41.在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应计入管理费用，并冲销相应的应收账款。（）【正确答案】【答案解析】在备抵法下，企业将不能收回的应收账款确认为坏账损失时，应冲销相应的坏账准备和应收账款。42.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（）【正确答案】43.企业长期投权投资在成本核算下，如果被投资单位宣告分派的现金股利，属于被投资单位接受投资后产发生的累积净利润的分配额，则应确认投资收益。（）【正确答案】44.为使银行存款日记账与银行对账单核对相符，企业应根据银行存款余额调节表来调整银行存款的账面余额。（）【正确答案】【答案解析】银行存款余额调节表只起到核对账目的作用，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。45.汇总记账凭证账务处理程序，能够反映账户之间的对应关系。（）【正确答案】【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序按账户对应关系汇总编制记账凭证，因此能够反映账户之间的对应关系。四、计算分析题（本类题共4题，每小题5分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）。46.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2006年8月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，已经过认证，货已验收入库；上期末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元；2006年9月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元，货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额110万元，收款128.7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。(出口货物征税率17%，退税率15%)要求：请计算该企业2006年8.9月的应(征)退税。【答案】8月份应纳税情况：当期免抵退税不得免征和抵扣税额200X(17%一15%)4(万元)当期应纳税额30017%(1024)350(万元)当期免抵退税额20015%30(万元)当期期末留抵税额当期免抵退税额时(50万元30(万元)：当期应退税额一当期免抵退税额该企业当期应退税额30(万元)当期免抵税额30300(万元)8月期末留抵税额503020(万元)9月份应纳税情况：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额100(17%l5%)2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额200(17%l5%)2422(万元)(3)当期应纳税额1l017%(342)2018.7(342)2033.3(万元)(4)免抵退税额抵减额l0015%15(万元)(5)出口货物“免、抵、退”税额20015%l515(万元)(6)按规定，如当期期末留抵税额当期免抵退税额时(33.3万元15万元)：当期应退税额一当期免抵退税额，即该企业应退税额l5(万元)(7)当期免抵税额15150(8)9月份留抵下月继续抵扣税额33.31518.3(万元)47.按照有关规定，207年6月MBM公司为其自主创新的高新技术一洗衣机节水项目申报政府财政贴息，申报材料中表明该项目已于206年12月启动，预计共需投入资金4000万元，项目期1.5年，已投入资金600万元。项目尚需新增投资3400万元，其中计划贷款800万元，已与银行签订贷款协议，协议规定贷款年利率6%，贷款期1.5年。经审核，207年7月政府批准拨付甲企业贴息资金280万元，分别在207年10月和208年3月支付130万元和150万元。要求：做MBM公司的相关会计处理。【答案】(1)207年10月实际收到贴息资金130万元：借：银行存款1300000贷：递延收益1300000(2)207年10月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)：借：递延收益260000(1300000/5)贷：营业外收入260000(3)208年3月实际收到贴息资金150万元：借：银行存款1500000贷：递延收益1500000(4)208年3月起，在项目期内分配递延收益(假设按月分配)：借：递延收益500000(1500000/3)贷：营业外收入50000048.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月发生如下经济业务：(1)购进一批生产用的食用植物油，取得专用发票上的价税合计金额为56500元。(2)以每公斤2元的单价向农业生产者收购水果2000公斤。(3)购置办公用电脑5台，单价6000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元。(4)向某商厦(一般纳税人)销售食品5000公斤，取得含增值税销售收人ll7000元；向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头l000箱，取得含增值税销售收入93600元。(5)直接向消费者零星销售食品400公斤，取得零售收入l4040元。要求：计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、销项税额，当期应缴纳的增值税。【答案】当期可以抵扣的进项税额56500(113%)13%(20002)13%7020(元)当期销项税额117000(117%)17%93600(117%)17%14040(117%)17%32640(元)应缴增值税32640702025620(元)49.某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。【答案】(1)当期进项税额346.12(40.26)7%9.82(万元)(2)当期销项税额1817%38(117%)17%1.78(117%)17%0.65(117%)2017%l0.73(万元)(3)当期应纳增值税额10.739.820.91(万元)【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。(3)将零售价为178万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。(4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。五、综合题（本类题共2题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）50.风帆公司2007年至2009年有关投资业务如下：(1)风帆公司2007年2月1目取得B公司发行的股票5万股，作为交易性金融资产，每股公允价值l0元，含已宣告末发放的现金股利0.1元/股，3天后收到现金股利。(2)风帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日发行的债券，面值20万元，3年期，每半年付息一次，购买时支付价款220000元，票面利率6%，取得的债券作为交易性金融资产。(3)2007年12月31日，风帆公司领取持有C公司债券半年期利息，同时，B公司宣告并分派现金股利，0.5元/股。(4)2008年1月，风帆公司将持有的C公司债券出售，收到价款l8万元，另以银行存款支付手续税费700元。(5)2008年2月2日，风帆公司将持有B公司的股票出售40%，收到价款30万元。(6)风帆公司2008年1月1日，按投资合同取得D公司股票200万股，每股公允价值11元，另支付手续税费5000元，对D公司实施控制，采用成本法核算长期股权投资。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年现金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年现金股利，每股l元。(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允价值6元，另支付手续税费1000元。要求：编制风帆公司交易性金融资产、对D公司长期股权投资有关业务会计分录。【答案】编制交易性金融资产有关业务会计分录：(1)2007年2月1日：借：交易性金融资产成本(B公司)495000应收股利5000贷：银行存款500000收到现金股利：借：银行存款5000贷：应收股利5000(2)2007年7月10日：借：交易性金融资产成本(C公司)220000贷：银行存款220000(3)2007年l2月31日：借：应收利息6000贷：投资