电算化舞弊.docx

学 号：20030000天 津 商 业 大 学 毕 业 设 计（论 文） 会计电算化的问题讨论 Discussion Computerized Accounting二级学院:教 学 系：专业班级:学生姓名:指导教师:姓 名 职称姓 名 职称姓 名 职称2011年月日目 录内容摘要1Abstract21 当前会计电算化的舞弊 31.1 软件使用中常见的作假手法31.2 会计电算化舞弊的特点41.3 会计软件的缺陷，是造成数据保护不定足52 会计电算化过程中舞弊现象的原因52.1 会计电算化过程中应用的软件存在缺陷52.2 会计电算化过程中内部控制制度存在缺陷52.3 财会专业人员计算机知识欠缺62.4 审计不力63 相应的对策63.1 从电算化软件入手63.2 加强会计软件数据的保护和加密63.3 加强软件对生成档案进行保存63.4 加强内部控制通过管理弥补计算机软件的不足7参考文献8致谢9内容摘要： 经过近20年的发展历程,我国的会计电算化事业已经取得了长足的发展。随着我国社会经济的发展和科技进步,越来越多企业已经认识到会计电算化的重要性,会计电算化的企业覆盖面和升级率在急速扩大。而另一方面随着会计电算化的普及,会计电算化软件在安全、稳定前提下,软件功能也在不断扩大。可以说,在经济贸易全球化的今天,会计电算化已成为当前会计工作的主要工具,是提高工作效率,运用计算机技术代替手工记帐的基本方式。会计电算化推动了企业财会管理手段的现代化,加强了以财务为中心的企业管理,促进了企业管理的各方面工作。但是,我国会计电算化事业的发展中也存在着一些问题,严重阻碍了我国会计电算化向更深层次发展。本文从会计电算化管理的现状出发，分析了我国会计电算化管理过程中舞弊现象出现的原因，并针对性的提出对会计电算化舞弊的防范措施。关键字：会计电算化；舞弊；原因；对策Abstract：After nearly 20 years of development, the cause of our computerized accounting has made remarkable development.As Chinas social and economic development and technological progress, more and more enterprises have realized the importance of computerized accounting, computerized accounting business coverage rate in the rapid expansion and upgrades.On the other hand with the popularity of computerized accounting, computerized accounting software in the security, stability, under the premise of the software functionality is also expanding.Can be said that the economic and trade globalization, Accounting accounting has become the main tool is to improve the work efficiency, the use of computer technology instead of a basic form of manual accounting.Accounting accounting management tools to promote the modernization of enterprises, strengthen the financial center of the enterprise management, promote all aspects of business management.However, the development of computerized accounting, there are also some problems, a serious impediment to a deeper level of development of computerized accounting.In this paper, the status of computerized accounting management, analyzes the process of computerized accounting management has arisen due to fraud, and to focus on computerized accounting fraud prevention measures.Key words：Accountant computerization Corrupts practices Countermeasure电子计算机在会计信息处理中的应用，加快了会计信息的处理速度，提高了会计信息的质量，减轻了会计人员处理大量数据的负担，为加强会计内部控制提供了有利条件。但随着会计电算化的飞速发展，利用电算化系统的弱点进行的舞弊违法犯罪活动也有所增加，给企业和社会造成了严重的损失。会计电算化过程中的舞弊是指某些人员为了达到个人目的，利用业务便利或者不按操作规程或未经允许上机操作，对会计电算化系统进行破坏、恶意修改、电子偷窃和人工偷窃等故意行为。概括为：非法改动业务数据，在经济业务数据输入计算机之前或输入过程中，通过虚构、修改、删除等手段来达到个人目的；非法改动财务软件应用程序或文件；非法修改、销毁输出报表、将输出报表送给公司竞争对手或利用终端窃取机密信息等；其他非法操作，如冒名顶替、盗取密码或磁卡非法进入、仿造或模拟等。1 当前会计电算化的舞弊会计电算化的发展实现了会计核算和会计管理的高效、快捷、便利，在一定程度上降低了会计工作的劳动强度，是现代社会大生产和新技术革命的必然手段。利用电算化系统的弱点进行贪污、舞弊等违法犯罪活动有所增加，给企业和社会造成了严重的损失。由于会计电算化系统的特殊性，建立一整套对会计电算化系统舞弊的防范措施是尤为重要。1.1 软件使用中常见的作假手法在使用一些会计软件时，主要的过程就是输入会计数据，经过计算机处理，生成需要的信息。那么在使用应用软件时，所涉及到的作假方面主要在输入、输出程序上达到个人目的。1.1.1 输入时进行篡改它是计算机作假中最简单、最安全、最常见的方法。数据一般要经过采集、记录、传递、编码、检查、转换等环节进入计算机系统，包括虚构、修改、删除业务数据行为。会计数据要经过记录、传递、检查、核对、转换等环节进入计算机系统，任何相关的人员都有可能进行篡改。1.1.2 篡改程序进行舞弊该方法通过对程序的非法修改以舞弊为目的，通过对维护程序修改文件中的数据。在会计电算化信息系统中，从原始凭证录入到会计报表的生成都由计算机系统自动完成，如果系统的应用程序产生错误或被修改，计算机就会以错误的方式处理所有业务，后果是无法想象的。 1.1.3 篡改输出进行舞弊该方法是通过对已生成的报表进行修改或运用物理的手段如拍照等方法。 1.2 会计电算化舞弊的特点会计电算化在很大程度上减轻会计人员的工作量，但也增加了操作员、系统维护人员等责任，带来了许多新的要求，提出了新的问题。我们就电算化的优点引出运用高科技进行舞弊的几个特点。1.2.1 数据处理一体化在手工方式下，从编制原始凭证、记账凭证到登账、结账、编制会计报表，要经过很多人的手工才能完成，增加了数据处理差错的可能性；而电算化则不同，数据一旦进入系统，记账、对账、汇总编制会计报表等，都是在一体化处理过程中。电算化系统除凭证输入目前需要由人工完成外，其余处理由计算机完成，人工干预越来越少，而数据的输入、存储、修改都不留痕迹。这一点是对审计人员提出了挑战。便出现了运用了高科技进行舞弊，电算化内部系统是程序化，复杂化的。1.2.2 信息存放磁盘化在手工方式下，一切信息都记录在会计凭证、账簿、报表等媒介上；而电算化方式下，除原始凭证，其他所有信息都能存放在计算机的磁性介质中，同时，随时可以根据需要，将信息打印到纸介质上。电算化会计是以计算机为计算工具，磁盘可以进行拷贝，在网络信息资源共享环境下一些内部人员无意的行为被利用。网络是一个开放的环境，在这个环境中一些信息在理论上都是可以被访问到的，除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自系统的外部，也可能来自系统内部，而且一旦发生将造成巨大的损失。那么，企业的财务报告商业机密被泄露，其后果是无法想象的。1.2.3 查询的自动化在手工方式下，要查询一个数据，特别是收集某一汇总或加总数据时速度很慢，而用计算机查询，可以设定查询的条件，很快地查询到所需资料的数据。另外，在查阅时，还可以归类,打印查询结果。商业软件为了占领市场，为用户提供修改以前年度账目等功能。这些都为会计资料的真实可靠埋下隐患，容易产生问题。电算化会计系统下就更不容易被察觉，而程序一旦被篡改，就会导致重复性的错误。内存资料可以不留痕迹地被消除篡改。1.3 会计软件的缺陷，是造成数据保护不足由于会计工作本身的特点以及软件开发等问题给企业内部控制带来了一些问题，会计软件内部控制存在着一些缺陷，现在的软件都存在着重报账轻管理的现象。在管理方面分为预防、检测、纠正。我国许多软件都具有预防性。而检测是提醒人们在处理过程中存在的问题。很多企业使用的软件安全性与保密性上存在着问题，使得舞弊者有机可乘。许多软件缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作没有具体记录，出现问题不便于追究责任。另外，对数据库缺少必要的加密措施，为用户提供了修改以前年度帐目等功能。这些都为舞弊提供了便利。2 会计电算化过程中舞弊现象的原因2.1 会计电算化过程中所应用的软件本身并不完善，存在一定的技术性缺陷会计电算化过程中安全性与保密性存在着诸多的问题和不足，如：许多软件缺乏操作日志记录功能，对操作人、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追究责任；数据库缺少必要的加密措施，可以很方便的从外部打开修改等等。这些都为舞弊提供了便利。2.2 会计电算化过程中的内部控制制度存在缺陷2.2.1 缺乏有关的操作管理制度和系统维护管理制度，会计人员操作计算机不正确造成系统内数据的破坏或丢失，影响系统的正常运行。2.2.2 财务人员分工模糊，没有严格的授权制度。实行电算化后，一些传统的核对、计算、存储等内部会计控制方式均被计算机替代，如总账和明细账都由计算机根据审核后的会计凭证自动登记和归集，取消了手工条件下两者的核对工作等等。而不少单位没有建立与之相配套的新的内部控制制度对此加以约束，操作人员有可能超越权限或未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，篡改、复制、伪造、销毁企业重要的数据，以达到个人目的。2.2.3 会计电算化档案管理制度不完善。存储会计档案的磁盘和会计资料不能及时归档，或已经归档的内容不完整，没有及时制定相应的会计电算化档案保管人员职责，造成会计档案被人为破坏和自然损坏，乃至单位会计信息泄密。2.3 财会专业人员计算机知识欠缺会计电算化要求会计人员既要掌握一定的会计专业知识，还要掌握相关的计算机知识和财务软件的使用技术以及保养和维护。而一般会计人员对财务软件的应用方法掌握的不够透彻和熟练，对软件的认识有局限性，对软件运行过程中出现的故障不能及时排除，对违法行为不能及时发现。2.4 审计不力主要是企业内部审计不力，不能及时发现问题，使会计工作中存在的隐患不能及时解决；审计人员对会计电算化的工作本身不是太了解，对计算机不熟悉，无法做出正确的判断。3 相应的对策会计电算化进程中经常遇到必须重视和及时解决的问题。这些问题如若不重视或不及时解决，它将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。如若重视并及时解决这些问题，它必然会促进我国会计电算化向更深层次的发展，最大程度地提高会计工作水平和会计信息的质量，更好地提高经济效益服务。因此，我提出了几点提高会计软件的安全性保密性主要的对策。3.1 从电算化软件设计入手从电算化网络软件的设计入手,加健全对病毒、电脑黑客的安全防范措施。网络会计实现了会计信息资源共享的同时自身也存在着暴露的风险。为了提高网络会计信息系统的安全防范能力采取一些措施。例如，采用网络防毒，信息加密存储信息、身份认证、授权等。3.2 加强会计软件数据的保护和加密 会计软件除了在进入系统时加一些常用的用户口令、指纹辨认、用户权限设置等限制手段,还可以考虑软件、硬件加密，在芯片上和其他机器上加密的保护措施。例如，专机专用等。3.3 加强软件对生成档案进行保存历年电算化生成的档案应严格按照财政部有关规定的要求，由专人负责会计档案管理。做好防潮、防尘工作。如却有需要看历年档案，经过领导同意具有相应权限，才能执行操作。并进行登记。通过这些控制方法，会计档案应要双备份，并存放在两个不同的地点。如果采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查、定期复制，以防止由于磁性介质损坏导致的会计档案丢失。3.4 加强内部控制，通过管理弥补计算机软件的不足。完善软件内部控制系统让其真正发挥其“警察”的监管职能。克服会计人员由被企业直接领导，无法独立、公正执业的弊病，也是从根本上解决会计信息失真的有效途径。3.4.1 分清在会计电算化上的职责首先，财务部门按照职能分为应用和管理部门。通过限制会计电算化系统有关人员处理的权限，实施内部控制。如管理部门承担系统软件的开发和维护工作，不能利用软件进行业务操作；而应用部门只能应用系统软件进行日常业务处理，不能对系统软件进行修改。以保证系统内不相容职责相互分离，保证会计信息处理部门与其他部门的相互独立，有效减少发生错误和舞弊的可能性。职责分工明确，建立岗位责任制，明确各自的岗位职责范围，做到个有个的职责，有要求。为保证会计软件与数据文件不丢失、不损毁、不泄露，不被非法侵入，可采取设置口令、密码、保存操作日志、对数据文件定时备份并加密等手段。3.4.2 对会计电算化系统的控制为了使会计电算化系统能适应电算化环境下会计处理的特殊要求而建立能检测及更正错误和处置舞弊行为的制度及措施，是为保证会计系统运行安全、可靠的内部控制制度、措施，其目的是确保会计数据的安全，可由专门录入人员，录入人员除录入数据外，不允许将数据进行修改、复制、或其他操作，数据输入前必须经过有关负责人审核批准以保证会计信息的安全，并及时的做记录。3.4.3 开展计算机审计技术的必要性由于会计电算化的推行，审计工作时的审计风险也不断增大。因而，对电算化系统进行审计，降低风险是必不可少的。目前，不少软件都有取消审计的功能，对会计记录特别是当有关人员故意篡改程序时，可以进行不留痕迹