27-第二章-增值税一般计税方法应纳税额计算之进项税额确定二

第二章-（增值税）一般计税方法应纳税额计算之进项税额确定（二）第九单元4.不动产进项税额分期抵扣办法【注：19年两会后取消了不动产进项税额分期抵扣的办法，估计不是19年考试重点，所以老师会讲的比较快，只讲基本原理】表一：基本规定表二：特殊情况（改变用途的处理）续上表【例-考题（部分）】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，2017年4月将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。网校答案：企业进项税额转出金额4040%16（万元）5.按照营改增规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额固定资产、无形资产、不动产净值（1适用税率）适用税率6.自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。二、不得从销项税额中抵扣的进项税额1.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。【例-多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（ ）。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物分配给股东D.将外购货物用于本单位职工福利网校答案：ABC网校解析：选项D中，对于外购的货物用于非增值税应税项目、职工福利、个人消费等，其进项税额不得抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。（购进其他权益性无形资产专用于还是兼用于均可以抵扣进项税额）纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。3.购进的旅客运输服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。购进的住宿服务符合规定可以扣除！但该内容19年不重要，19年正在改革，允许全部抵扣。4.购进的贷款服务（即利息支出）和纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额）当期全部销售额【例】某制药厂为增值税一般纳税人，2018年12月销售免税药品取得价款20 000元，销售非免税药品取得含税价款104 400元。当月购进原材料共同生产免税药和非免税药，取得的增值税专用发票上税额10 000元，请计算该企业本