手工做账实验(新)nn[4].doc

漳 州 师 院会计手工做账实训资料一、案例资料：（一）企业概况大地有限责任公司成立于2009年9月，主营A、B产品生产和销售，属典型制造性企业。该公司按现代企业制度要求设立了股东会、董事会、监事会，具有较为完善的公司治理结构。该公司严格按照财政部内部会计控制规范要求，建立健全了内部会计控制制度，并确保其有效运行。该公司现任董事长为赵钱先生，总经理为孙李先生。大地有限责任公司内部设置“财务部”负责企业的会计与财务管理工作。张明先生为该部门负责人，出纳员穆天，助理会计师，主要负责现金、银行存款的管理以及日记账登记工作。（二）账户余额资料 大地有限责任公司2009年10月初有关账户的余额资料如表所示：大地有限责任公司账户期初余额资料总账借方余额明细账借方余额总账贷方余额明细账贷方余额库存现金25 000短期借款4 165 000银行存款1 820 000应付账款1 700 000汉时公司1 500 000应收账款3 500 000天成公司2 000 000美华公司200 000大明公司1 500 000应付职工薪酬80 000原材料2 100 000甲材料1 600 000实收资本7 000 000蓝天公司3 500 000乙材料500 000太和公司3 500 000库存商品1 200 000A产品1 200 000资本公积400 000固定资产5 000 000累计折旧300 000合计13645000合计1 3645 000其中：甲材料数量20 000公斤，单价80元；乙材料数量50 000公斤，单价10元。库存A产品数量5 700件，单价210.53元。二、大地有限责任公司于2009年10月份发生下列经济交易或事项（代替原始凭证）：（1）10月1日，接银行通知，天成公司2 000 000元货款已经到账。（附件1张）（2）10月3日，销售给天成公司3000件A产品，单位售价280元，增值税率17%，款项收到存入银行。（附件3张）（3）10月5日，开出转账支票一张，金额为100 000元，支付电视台产品广告费。（附件2张）（4）10月6日，开出金额为200 000元的转账支票一张，支付美华公司货款。（附件2张）（5）10月10日，从本市桑叶公司购入乙材料10 000公斤，单价10.8元，增值税率17%，款项以银行存款支付，材料已经验收入库。（附件3张）（6）10月15日，用库存现金支付生产车间设备修理费用500元。（附件1张）（7）10月19日，收到环保部门罚单，开出转账支票支付罚款40 000元。（附件2张）（8）10月21日，向职工李阳发放单项奖金680元，以库存现金支付。（附件5张）（9）10月23日，销售给大明公司4 000件B产品，单位售价80元，增值税率17%，款项暂未收到。（附件2张）（10）10月25日，开出转账支票一张，预付第二季度上半年房租租金60 000元。（附件2张）（11）10月25日，销售给天成公司5 000件A产品，单位售价280元，增值税率17%，款项收到存入银行。（附件2张）（12）10月31日，预提本月银行借款利息28 000元。（无附件）（13）10月31日，计提本月固定资产折旧40 000元。其中，生产用固定资产折旧30 000元，行政管理部门用固定资产折旧10 000元。（附件1张）（14）10月31日，结算本月工资费用：生产A产品工人工资136 800元，B产品工人工资91 200元，车间管理人员工资22 800元，行政管理人员工资91 200元。（附件1张）（15）10月31日，计算并结转本月产品耗用材料的实际成本（A产品耗用甲材料10 000公斤、乙材料8 000公斤；B产品耗用甲材料6 000公斤。该企业采用加权平均法计算确定耗用材料的实际成本）。（附件1张）（16）10月31日，归集并分配本月制造费用（A、B产品按生产工人工资比例进行分配）。（附件1张）（17）10月31日，本月投产A产品5 000件、B产品10 000件全部完工入库，计算结转其实际生产成本。（附件2张）（18）10月31日，计算结转本月所销售A、B产品的生产成本（该企业采用加权平均法计算确定销售产品的实际成本）。（附件1张）（19）10月31日，结转各种收入和费用，计算本月利润。（分两张凭证，无附件）（20）10月31日，按利润总额的25%计算本月所得税数额，并将其转入“本年利润”账户。（附件1张） 要求：1、根据会计科目开设明细账和总账，登记期初金额，其中原材料和库存商品的明细账用数量金额式，生产成本、制造费用用多栏式，其他用三栏式。2、根据以上经济业务填制记账凭证，都用通用格式的记账凭证，在“字号”处标明是现收、现付、银收、银付、转。3、根据收款凭证、付款凭证（有标明现和银）登记现金日记账、银行存款日记账。4、根据记账凭证登记各类明细分类账，并结出各明细分类账的期末余额。5、根据记账凭证逐笔登记“丁”字形账，并结出借方和贷方的发生额。6、根据“丁”字形账登记科目汇总表。7、根据科目汇总表登记总分类账。（共25个账户）8、核对项目。 期末，将库存现金、银行存款日记账与总分类账中的“库存现金”账户、“银行存款”账户金额核对一致，将有关明细分类账与总分类账金额核对一致。9、编制试算平衡表。10、编制资产负债表和损益表。 期末，根据总分类账、明细分类账的资料编制资产负债表、损益表等财务报表。（凭证每人30张，三栏式明细账每人16张，总账每人15张，数量金额式的每人3张，多栏式的每人4张，报表每人2张）附1：“丁”字形账附2：科目汇总表编制单位: 大地有限责任公司10月 1 日至31 日账户名称账页本期发生额记账凭证起讫号数借 方贷 方库存现金01180银收13号银付15号现付12号转字112号银行存款4620800526360应收账款3744002000000预付账款600000原材料1080001361040库存商品16423401919080累计折旧040000应付账款2000000应付职工薪酬680342000应交税付利息028000本年利润22812102560000生产成本16423401642340制造费用5330053300主营业务收入25600002560000主营业务成本19190801919080销售费用100000100000管理费用101200101200财务费用2800028000营业外支出4000040000所得税费用9293092930合 计1584264015842640附3： 试算平衡表2009年 10 月账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金25000001180238200银行存款1820000046208005263600059144400应收账款35000000374400200000018744000预付账款00600000600000原材料2100000010800013610408469600库存商品12000000164234019190809232600固定资产500000000050000000累计折旧03000000400000340000短期借款041650000004165000应付账款01700000200000001500000应付职工薪酬0800006803420000421320应缴税费00183605281300509770应付利息00028000028000实收资本070000000007000000资本公积0400000000400000本年利润00228121025600000278790生产成本001642340164234000制造费用00533005330000主营业务收入002560000256000000主营业务成本001919080191908000销售费用0010000010000000管理费用0010120010120000财务费用00280002800000营业外支出00400004000000所得税费用00929309293000合计136450001364500015842640158426401464288014642880附4：分录参考答案：（1）借：银行存款 2 000 000 贷：应收账款天成公司 2 000 000（2）借：银行存款 982 800 贷：主营业务收入A产品 840 000 应交税费应交增值税（销项） 142 800（3）借：销售费用 100 000 贷：银行存款 100 000（4）借：应付账款美华公司 200 000 贷：银行存款 200 000（5）借：原材料乙材料 108 000 应交税费应交增值税（进项） 18 360 贷：银行存款 126 360 （6）借：制造费用修理费 500 贷：库存现金 500（7）借：营业外支出 40 000 贷：银行存款 40 000（8）借：应付职工薪酬 680 贷：库存现金 680（9）借：应收账款大明公司 374 400 贷：主营业务收入B产品 320 000 应交税费应交增值税（销项） 54 400（10）借：预付账款 60 000 贷：银行存款 60 000（11）借：银行存款 1 638 000 贷：主营业务收入A产品 1 400 000 应交税费应交增值税（销项） 238 000（12）借：财务费用 28 000 贷：应付利息 28 000（13）借：制造费用折旧费 30 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 40 000（14）借：生产成本A产品 136 800 B产品 91 200 制造费用工资费用 22 800 管理费用 91 200 贷：应付职工薪酬 342 000（15）借：生产成本A产品 881 040 B产品 480 000 贷：原材料甲材料 1 280 000 乙材料 81 040甲材料单价为80元，领用总成本=（10 000+6 000）80=1 280 000乙材料单价=（500 000+108 000）/（50 000+10 000）=10.13，领用总成本=6 00010.13=81 040A产品生产成本=10 00080+8 00010.13=881 040B产品生产成本=6 00080=480 000（16）借：生产成本A产品 31 980 B产品 21 320 贷：制造费用 53 300本月发生的制造费用汇总分配如下：按A产品、B产品生产工人的工资比例分配：分配率=（500+30 000+22 800）/（136 800+91 200）=53 300/228 000子产品应分担的制造费用=136 800*53 300/228 000=31980（元）丑产品应分担的制造费用=91 200*53 300/228 000=21320（元）制造费用借方贷方（6） 500（13） 30 000（14） 22 800（16） 53 300本期发生额 53 300本期发生额 53 300期末余额 0（17）借：库存商品A产品 1 049 820 B产品 592 520 贷：生产成本A产品 1 049 820 B产品 592 520本月发生的生产成本汇总结转如下：生产成本A产品借方贷方（14） 136 800（15） 881 040（16） 31 980（17） 1 049 820本期发生额 1 049 820本期发生额 1 049 820生产成本B产品借方贷方（14） 91 200（15） 480 000（16） 21 320（17） 592 520本期发生额 592 520本期发生额 592 520（18）借：主营业务成本A产品 1 682 080 B产品 237 000 贷：库存商品A产品 1 682 080 B产品 237 000本月A产品销售数量=3 000+5 000=8 000（件）其销售成本按加权平均法计算如下：加权平均单位成本=（期初结存金额+本期增加金额）/（期初结存数量+本期增加数量） =（1 200 000+1 049 820）/（5 700+5 000）=210.26（元/台）已销A产品的成本=8 000210.26=1 682 080（元）本月B产品销售数量=4 000（件）其销售成本按加权平均法计算如下：加权平均单位成本=（期初结存金额+本期增加金额）/（期初结存数量+本期增加数量） =（0+592 520