建筑企业营业税(分包)的会计核算.doc_第1页
建筑企业营业税(分包)的会计核算.doc_第2页
建筑企业营业税(分包)的会计核算.doc_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

建筑安装企业营业税的会计核算建筑安装企业取得工程款项或应确认收入时，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”等科目；按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目；月末结转“主营业务税金及附加”帐户余额时，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”科目；企业缴纳营业税时，借记“应交税金应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。如果建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，同时，总承包人在支付分包或转包款项时，应代扣代缴分包人或转包人的营业税税款，根据应付分包款项或转包款项计算代扣营业税，借记“应付账款”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目；代交营业税时，借记“应交税金应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。例：某建筑公司承包一项工程，工程总造价为5000000元，其中中将1000000元土建工程分包给A施工企业。工程完工时，该建筑公司取得工程收入5000000元，该建筑公司支付A施工企业分包款项，并代扣代缴A施工企业的营业税税款。该建筑公司会计处理如下（单位：元）：（1）取得工程收入时：借：银行存款 5000000贷：主营业务收入 4000000 应付账款A施工企业 1000000（2）计算该建筑公司应交营业税和代扣代缴A施工企业营业税时：该建筑公司应纳营业税额40000003120000（元）该建筑公司代扣代缴A施工企业营业税1000000330000（元）借：主营业务税金及附加 120000应付账款A施工企业 30000贷：应交税金应交营业税 150000（3）支付A施工企业工程价款时：应支付给A施工企业工程价款1000000300003000010967000（元）上式中的“3000010”，是按营业税30000元代扣代缴的城市维护建设税（税率为营业税的7）和教育费附加（费率为营业税的3）。由于本章是讲营业税的会计核算，因此在此没有对城市维护建设税和教育费附加进行账务处理。借：应付账款A施工企业 967000贷：银行存款 967000（4）实际缴纳该建筑公司应交的营业税和代扣代缴A施工企业的营业税时：借：应交税金应交营业税 150000贷：银行存款 150000A施工企业会计处理如下（单位：元）：（1）收到上述建筑公司分项工程付款通知及营业税代扣通知时：借：应收账款某建筑公司 1000000 贷：主营业务收入 1000000借：主营业务税金及附加 30000贷：应交税金应交营业税 30000（2）收到分项工程款和代交营业税完税通知时：借：银行存款
人人文库> 全部分类> 应用文书 > 技术指导

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论