内审实务月刊-第五期.docx

内审实务月刊电子期刊2015年5月老法师谈内审网文选摘关于我们特别企划新人入门话题讨论前言“其实内审没啥固定程序，功夫不在现场审计阶段，主要在前端。前端是你熟悉企业问题的功夫，然后针对性查一查，效果显著。”-老沈语录内审实务月刊欢迎阅读2015年第五期内审实务月刊。本刊物旨在为提供广大的内审人员提供在内审工作中遇到困惑的解答。6月份，本月刊将推出老沈语录与内审实务半年刊，欢迎投稿。福利是零基础学内审一本、老沈语录一本以及内审实务半年刊一本。在本期的月刊中，我们除了对内审人员感兴趣的话题做了解答之外，还提供了对以下几个话题的深入的探讨：新人入门-包干制差旅费的思考-仓库负库存的探讨案例分享-七嘴八舌谈舞弊审计特别企划-如何审计一家倒闭的餐饮企业-不合规的工程项目想假借审计之手合规 -销售串货审计老法师谈内审我们邀请了杭州某公司的内审经理，请他来谈谈审计经理的资历。我们希望您能继续从本月刊中找到相应的内容以供参考。在此馑向为本月刊提供话题以及内容的人士致以谢意。并欢迎继续与我们分享您的宝贵经验，使本月刊为广大内审人员尽可能提供最大的价值。郑智园你可以随时将你在工作中遇到的困惑，发到下面这个邮箱，我会及时提供解答哦：EMAIL:Q:建筑企业收管理费是否是一种很好的盈利模式？ 我们是一家建筑企业，现在是不做具体的工程项目了，二是收别人2%的挂靠费费，这样是否合适？A:但是存在一种情况，挂靠单位看这个工程要亏本，拿到钱不给分包和材料供应商还有民工付款就跑了。法院、公安局、甲方可只认你们单位。这种事情只要发生一俩件，一年就白干了。挂靠单位和甲方很熟的话，钱都不经过你们，直接到他们账户了。Q：网友老法师谈内审案例分享关于我们特别企划新人入门前言话题讨论A：小职员2010Q: 内销客户砍单的风险如何控制？ 审计中发现，一些客户在生产好后，不要了或者无限期延后，这样不仅导致生产浪费，还会占用库存，请教有没有好的方法可以尽量减少或者避免？内贸这块的客户貌似比较强势，订单中也没有保函预付款，所以砍单对客户来说没有任何风险，对于我们公司如何规避这块的风险A: 1、如果是定制产品，一定要有定金，2、一定要先与客户签订合同，根据合同下订单，合同中需要有违约约束条款。3.加强对销售部门库存考核力度，延伸至对业务人员的考核。不过现在是买方市场,从长期合作的情况看,只能是看发生的频率,减少合作频率。Q: 商超促销补差金额如何复核真实性？ 商超售后与售前促销补差如何判断其补差金额的真实性，一般需要提供什么资料才给核销。A: 商超做活动频繁，补差价记录会有很多，除非电器类，一般差价金额较小，可以抽查金额相对较大的单据，或者频率较高的会员，复核差价单据是否在活动期内发生，差价金额是否准确。特别注意单个客服人员频繁退差价或退货，确认退货是否有业务部门签收，可能会有空退。提交资料，一般是购物小票。Q: 油品中的合理损耗设置过高？ 我们是生产油的，在审计中我发现，油品的合理损耗设置过高而且销售的时候存在磅差，而这一块的差异都被油耗子贪了。我抓到证据了，之前光是流程面的漏洞，人家不认得。会说我们干了十几年都没问题，你来就说有问题，你拿出证据来啊，怎么办？A: 这种手法在连锁药店也有，主要是中药材这一块，卖给客户的时候少称点，那么实际就多了，。而在油品行业，存在买油的时候送几万块钱，到时候油品公司多放点油，放的这些油肯定找个暗藏的空间存起来。然后交易给买主的时候，多放的这点油买主也没拿到，而是被一伙人卖给其他第三方。而这，平时根本查不出来，因为行业内有油品合理损耗。这个时候有两种手法，第一种描述清楚你流程分析的过程，然后做出预期，这个时候交由老板拍板。第二种是你继续追究，现场抓实，但是第二种比较困难，除非有人举报。新人入门话题讨论前言特别企划老法师谈内审关于我们案例分享差旅费审计的思考公司对费用的管控方式是以费用率（营业费用除以销售收入）为指标进行管理、考核的，结果是有很多销区费用率超标。初步的费用分析的时候，踢掉工资、租金、社保、等等这些固定费费，其实每个地方的变动费用占销售收入的比例都差不多，因此提出来公司管控营业费用的方式不对，应该对费用进行细分，按照不同的费用类型采用不同的管理方式，结果被喷太肤浅没深度。 结果看今年费用预算时，营业费用下面的二级科目果然分成了变动费用和固定费用两类，只能叹息一声，还能说啥呢？还是先谈谈差旅费审计吧。 公司规定是交通费实报实销、其他包干，但是得拿真实发票，又允许替代发票。审计中发现的问题列表如下： 1、替代发票泛滥成灾：去河南出差，拿山东、北京的票来报销吃饭、住宿费用（包干的），其中的定额发票检查出来很多假发票，交通费用有人用其他票代替。二月份出差，拿三月份、四月份，的票来报销 财务、营销部门认为包干制是给出差员工的福利，因此只要出差了，拿到发票就可以报销，所以会有各种各样的票据问题 2、公司有要求营销人员写每天的工作计划、总结、客户拜访记录等等，我们拿来跟员工的出差行程进行比较，首先是就没几个人按照要求在CRM系统写工作日志，造成大多数员工出差真实性无法判断，能比较的也有不一致的。 以上两点我们得出的结论是根据公司现有的控制方式，我们没办法对出差行为的真实性做出合理评价. 3、员工在报销差旅费的时候会有一张出差说明单，记录日期、行程、工作内容及费用，但是写的太简单，大部分都是拜访客户、拜访经销商也不写拜访哪家，总监级别的连这张单都没有，直接拿票来报。 4、员工自驾车出差，存在3个问题：第一虚报出差里程，从武汉到江夏拜访客户，尼玛报销300公里的行车里程（公司按照0.8元/公里给予补助），从南京到沭阳一天的乘车900多公里（按照他的行程虚报了200多公里）；第二个是合理性，有时候乘坐公共交通只要几十块钱的交通费，因为开车交通费变成几百块；第三个是自驾车出差的真实性财务人员无法核实，很多人报销都写自驾车，然后随便找一张油票啥的就报了，有过路费的还好说一些。 5、费用报销不及时，有的人近半年的出差费用集中在一个月来报销。 总的来说公司对差旅费的控制完全是下放到各个营销区域，公司层面只管控费用率。对于审计发现问题来说主要集中在“不合规”、“不合理”两个方面，我们也期待着公司加强内控管理，不是没有制度流程，也不是没有改善建议，最终还是执行力的问题，制度流程对营销人员的约束力不强，说到底也是内控的问题，又想到曾经跟领导沟通的场景、制度流程、管理什么的都不是问题. 在这里做审计真的颠覆了以往的审计理念，以往都是千方百计去设计各类审计程序去发现问题，现在变成了问题都在那里，无论你提还是不提，公司人员都知道，关键是如何处理。本文作者：视野网友 瑞仪audit新人入门话题讨论前言特别企划老法师谈内审关于我们案例分享小职员点评：差旅费是包干制的审计，我也遇到过类似困惑。上有政策，下有对策。作为出差的人自然会选择对其有益的那种做法。最大的原因就是归结于制度没有细化，有漏洞可以钻，导致了操作上的模棱两可。如出差回来的当天补助的计算，是要全额补贴，还是按照一定的比率折算，比如上午回来按照半天补贴，下午回来按照整天的补贴，还是什么都没有。 按照通常的做法是出差去某个地方，住宿在当地，则可以有补贴，但是出差回来的当天，是没有补贴的。因为包干费是含住宿在内的补贴，而不是纯补贴。有些公司就没有明确这一条，那么如果是看交通工具上的时间，那么存在当天我是没什么活可以干，但是票买晚了，票是当天下午的。这补贴如何计算。还有一个就是补助额度的核定，有些公司是按照省城、地级市和县城来划分标准，其实本身就不合理。虽然是不同的城市，但是生活水平是有差异的，所以按照生活水平来核定包干总费才是合理的。比如安徽的合肥是省城，但是按照经济收入水平是三类城市，包干费300元，那是够了。“业务部其实比内审更懂得审计问题在哪里，原因在于这些问题和他们的面子以及绩效挂了钩。” -老沈语录之前遇到一个业务也蛮搞笑的，他的意思是行啊，100块钱的包干费我也能住宿，我住浴室，还能赚。有些公司的业务人员长期出差在外面，如何核实他们的行程，也是个问题。有人说这好办，在出差的当地公司录个指纹，指纹考勤。如果连办事处都没有的如何考勤？妻子想改老公晚回家的习惯，跟老公定制度:晚上11点后回家就锁门！第一周很奏效，第二周老公毛病又犯了，老婆按照制度执行把门锁了。结果老公干脆不回家了。老婆郁闷，难道制度定错了？！再与老公修定制度:11点不回家，我就开着门睡觉！老公大惊，从此11点之前准时回家。感悟：同样是制度，不同的考核带来不同的结果，遵守不在强制，在于核心利益的驱动！不少公司对于长期在外出差的人员，是通过手机定位进行考勤的。这种手机是以你公司的名义定的套餐，手机也是送的。并不是大家认为的通过发手机照片来确认行程。最后，我们把话题还是回到包干制的差旅费的设置的目的，包干比较适合新产品开拓，老产品有可能不需开拓吃老本就可以，这样就会出现大量抵票了。久而久之，可想而之。新人入门话题讨论前言特别企划老法师谈内审关于我们案例分享由仓库负库存说开去按照正常的来说，仓库一进一出，那么即使有差错，那也是账面库存至少是一个正数，不会出现账面的大量的负数。账面数量为负只会在手工账的情况下才会发生，系统账、实物卡片以及实物账是很少会出现的。最大的原因是仓库统计未及时将入库单录入，或者仓库出库单多开。仓库的统计在做手工账的时候，发现负数就应该会认为账务已经出现了差错。除了未及时入账，因为当然行业的特殊性，也会导致这个问题的发生。下面列举了2个行业，服装企业和建筑企业。服装企业的衣服串色、串码。错误地把37码当作39码。建筑材料的损耗，建筑中的材料分为一次性摊入成本的和可以循环使用两种。比如10米长的钢材出去的，回来的时候是9米。另外发到仓库的时候，虽然型号不同，但是实际视觉上差异不大。发出去的型号未确定，而回来的时候型号也未确定，导致了仓库库存不准。而这其中的原因是仓库管理员对公司的材料或者产品不熟悉，出现了错发和错入。仓库系统上线的时候，因为没有盘点实际账务，期初数是直接从手工账的期末数抄过来的，而期末数是低于实际库存的，也导致了盘亏。还有一种可能做账的时候，录入错误，尤其是现在电脑做账，手稍微动一下，将1234输入成123，漏输或者错输也导致了系统账的错误。最后一个原因是盲目调账导致的。仓库长期不盘点，偶尔一次仓促盘点，将账面的数量调整为盘点数量，而实际数量是多于盘点的数量的。而发货的人则根据现场的实物数量开了出库单，导致了账实不符。与盘盈相对应的就是盘盈，这个原因其实也很简单，当时系统的物品名称与编号不全， 不能录入系统，如果要录入系统则只能通过“其他入库”这种方式。在后期，管理层知道其他入库不可以，也没有关闭其他入库，而是通过账务进行调整，重新做了，导致了盘盈。导致账实不符的原因汇总1、 单据未及时录入以及录入错误。2、 仓库管理员不熟悉材料错误发货以及入库。3、 系统内增加了“其他入库”。4、 系统上线未核实账面数量与实际库存数量。5、 在未核实实际数量的情况下，盲目调账。6、 出现了内盗的情况。7、 系统与实物的名称编码不一致，“内审不是简单的数据汇总与整理，需要通过对数据的分析，来发现不合理的地方。” -老沈语录老法师谈内审新人入门关于我们特别企划前言话题讨论案例分享“内审不存在什么内审实务专家、业务能手，有的只是对本行业管理的熟悉。” -老沈语录七嘴八舌谈舞弊审计主持人：郑大叔 参与者：A、B、C不少人对舞弊审计很感兴趣，因为能够查出大案。他们认为做好舞弊审计，最好是这个人是公检法出身的，至少手段以及方法比我们这些财务背景的人多得很。下面我邀请了几个审计人员谈谈他们遇到的一些舞弊审计。C：采购舞弊不外乎就是市场询价与走访，要做也简单；下面我谈谈我查的挪用公司资金的案例。我当时一直在看某公司1-4月的应收款、仓库出入库记录以及银行收款记录，发现1-4月的收款出现了异常。当时我停了手上的工作，直接奔该公司去了。公司那时还没有网银系统，所有的收款都是通过存折来进行的。我进了公司，就直接跑到管存折的公司经理那里。我问他公司的存折在哪里，目前还有多少钱。直接说存折放在家里，目前账上有多少。我继续查了近几个月的销售提单和收款情况，发现异常。然后我叫来了业务员，确认了近几个月的收款信息，最后到了出纳这里看了银行账，发现收款很多笔，但是出纳这里的记录只有两笔进款，了解情况之后。我找了该经理，找了一间单独的房间。开口说了一句猛话，XX我看你的营业额不对的，到底怎么回事。我以前也对付经济上有问题的人，特别有一套经验，我这样一拍一问。他就主动坦白了，然后我打电话给公司老板。呵呵后续，根据仓库盘点的情况以及收款的情况，又发现了其他的一些舞弊的证据。郑大叔：小黑屋，对于舞弊审计很有用。呵呵 感谢各位分享各自的心得，谢谢。A：我这个案例其实是业务部门发现的。我们是服装企业，生产一件衣服，用的是某种两米的布。发现的话也很偶然，是生产部门发现的，因为当时增加了临时订单，而仓库刚好没有。就直接打电话给了供应商，问2米的那种布要XXX 大概什么时候能送到。对方的人直接说是5块钱那种么。而实际上，我们是20块钱购买的。郑大叔：对于战略性物资或者长期购买的物资的价格合理性，审计人员很少关注。 B：我这也是采购案例。当时看仓库在一天内购买了3个XX物资，感觉很奇怪。询问仓库是购买第一个XX，买回来不能用，就买了第二个，结果还是不能用，就买了第三个。然后我就去商店那里询问，价格是8000元，而实际仓库购买价格为12000元。老板问我开什么抬头，我报出了公司的名字。老板马上转笑脸，拿出香烟说，XX我们里边说话。并承诺给1000块钱，不让我告诉公司。我当然烟抽了，最后还是让那个老板把4000的差价也还给公司了。郑大叔：有的时候，我也很纳闷，不少内审就喜欢呆在公司翻翻凭证，妄图通过翻凭证打电话来确认问题，而这是不够的。特别企划话题讨论新人入门前言老法师谈内审关于我们案例分享如何审计一家倒闭的餐饮公司歇业整顿的餐饮业审计主要查什么，怎么查，那位大神可以给个意见？我对餐饮企业不熟悉，感觉都下手查一遍很费时间，想知道餐饮的关键点通常在什么地方，好重点关注。哎，我也没吃过，厨师都辞了，正在歇业整顿，重新定位，老板让审计一下，有什么问题。除了前面的主要的东西，还有一些也需要关注的东西。 日常原料的管理，例如：调料类的，是否有那种浪费的现象呀，：比如蜂蜜、味达美、红醋，餐中存在浪费情况有没有，或是厨房方面有没有浪费。或是打折，赠送这样的情况你要看。通过系统查看客人消费多少，赠送和打折的金额是多少。比如有打折权限的，但是超过当日的打折额度。或者这个人今天休息，但是还有赠送和打折就有问题了。售价管理。有没有同样的菜品，在同一时期价格却不同。有没有签单呀，签单都是多长时间的了。能不能回收回来。比如政府机关吃饭签字的，能不能收回来。如果一个餐厅的客流量没有减少，那么餐厅是否盈利得看三块：1、 成本：收入下降你得看是成本是否增长了。2、 售价：售价是否是降低了。3、 浪费：是否存在偷吃偷拿的情况剩下还有一些内容也是需要看的，比如有没有客人打包没有下单的情况、内部员工打包按多少价格收取、低值易耗品，配件更换、。第一种情况是：客人打包东西，这就需要对厨房的原料的盘点。每个菜都有BOM，每天要求盘点。厨师长每天落实差异，标准用量和实际用量一对比差异大的，就需要解释。还有一种特殊情况就是直接退菜套现，在系统里点了，然后客人走后再退掉，把钱入自己包里。第二种情况是这样操作的：内部员工是领导打包的，就按成本价划的，直接告诉吧台收钱，至于东西是多少没有人知道。比如某领导经常开小灶，公司搞活动剩下的酒水礼品全部无故失踪。 第三种情况是：报销的多不多，用量大不大。关于酒店采购的控制酒店的采购其实分三个人，一个是专订货的，一个是专门负责订价的。一个是专门外出询价的。就是这样，因为店多，也容易下错价格。供应商都是固定的。果蔬肉蛋类的是每天申购一次，今天下午申购明天需要的用量，明天早上到货。在申购的时候要有厨师长签字确认，在申购单上要写上余量和申购量。酒水调料还有杂品是备库的。猫腻还是蛮多的，道道很深，比如乌龟王八鲍鱼熊掌之类的很贵的东西，称重都不除盒子重量。特别企划话题讨论新人入门前言老法师谈内审关于我们案例分享尴尬情况如何处理前不久我们审计部收到这样一个邮件，内容如下：审计部XXX，你好！现我部在办理XXX店XXX维护工程付款事宜时，遇到以下问题需审计部协助：1、XXX店工程总价为55万，已超过30万，根据集团流程应进行招投标，但该项目并未进行招投标，而采用了三家公司比价的方式，最终确定施工单位，且建议报告已通过审批，但未见相关详细资格预审；2、目前该项目已签订合同并进场施工，进入付款阶段；不知道各位对于这种情况如何处理经过一番讨论之后，目前是有三种应对方案供参考：三号方案：皮球往上踢内审部门收到询问必须处理，漠视及踢回去总归不是积极的态度。在调查之后，根据调查情况拿出方案，汇报内审部门的上级。一号方案：皮球踢回去请按照公司的正常流程执行。贸然接受，容易被当枪使。二号方案：当作不知道是部门间隙举报，很可能背后存在大鱼。应当没看见。这其中工程继续难免会存在部分损失，如果立即回复意见把自己送进陷阱里，损害审计部的威信。支持一号方案的理由如下：1、已经进入付款期，责任重大，而在短暂的几天内，审计部门是无法厘清关系的，仅仅凭不符合流程来说事，说服力不足；2、可能该分部相关工程建设这一块引入失控，有大鱼躲在后面，接手意味着打草惊蛇，先不要惊动他了。3、举报部门和施工引进部门存在嫌隙，极有可能是逮着机会报复下，如果有这样的情况，审计部门可能被人当枪使了，这样情况是弄不出名堂来的。特别企划话题讨论新人入门前言老法师谈内审关于我们案例分享支持2号方案的理由如下：1、举报部门属于知情部门，为什么会在事情都处于中后期再来反馈，之前能，为什么不能站出来，是不是也参与分赃，分赃不均造成内讧；2、告知审计部门事情前因后果不清楚，为什么不走招投标流程，为什么施工企业可以成功绕过流程，是谁给了绿灯，经办部门作为公司职能部门不可能不知道这个流程和事情经过；3、如果举报部门不属于利益均沾部门，而且监控部门，为什么不让经办部门解释，有可能是不敢得罪经办部门和背后的大佬。对策建议：皮球是踢回去了，但是事情还是摆在那里，而且有人提醒过，至少事后追责的时候有人会这样说。所以换个理由去查。咱是独立部门，不会让人牵着鼻子走。但是有事不能不管，咱要一查到底，才能水落石出，观察到是不是有人裸游。反对三号方案的理由如下：1、你作为新来的介入者，人家为什么要信任，知情人告知你实际情况，你是否能保证知情人的饭碗，你是否属于强力部门。大部分人不会信任审计，原因很简单，告诉你实情对我无利且有害。但是短暂的时间内弄清楚事情来弄去脉就必须有知情人的咨询，否则就是扯淡。2、你真的熟悉情况吗？如果是非常熟悉公司物流、信息流、财务流那OK，成功的可能将大大增加，事实情况不是的，你不清楚情况，你甚至不知道这种违规操作的高层参与程度，高层是否同意这样的违规操作，如果贸然行事结果是可想而知。3、那些急于告知你“实情“的人往往是报复心态，掺杂很多个人因素，与实际情况很可能存在较大的差异，如果予以采取，很可能是拿到很实质性的证据来证明这些违规处于失控和存在腐败的状态。如果查无结果不如不查。因为很可能让人觉得审计就是吃干饭的。小职员点评： 很明显各位忘记了一件事情，对于这种问题，首要一条是向老板汇报，获取老板的意见，而不是贸然踢回去、默认或者私自开展调查。有一种情况，很有可能老板也参与这次活动。只有明白老板对此事件的看法，审计也能避免踩雷。特别企划话题讨论新人入门前言老法师谈内审关于我们案例分享渠道串货审计名词解释：串货：本应该是A地销售的产品，在B地发现有销售。之所以会产生这种现象，是因为产品的销售价格分渠道、分地区不一样，代理地区保护。串货会影响区域定价的，还有其他代理商的销量。经常听说有超市渠道比如大润发、麦德龙等低价窜货，京东也有，或者假借工程机名义窜货，审计如何发现线索。网友A：自己到各地区买公司的产品不就知道了。一个靠举报，另一个就是自己去实地查看。网友B：查合同，查销售额。如果你们公司比较牛，查合同是最直接的办法。查低价客户销售情况。网友C：直接拉上业务人员跑渠道，看看到底低价销售的是不是公司的产品，从销售人员那里问这批货是从哪里来的。网友D：这个不用查，当地代理有大量信息可以提供给你。查代理的销售合同，销售单据。客户地址如果不在这个代理区域的就都是窜货。如果代理拒绝提供销售单据，那么就查代理的应收账款。网友E：一般串货都是串到一些县城或郊区的小店，可以去店里面查。像海尔等企业就经常性的去一些郊县的门店去查批号，有地域批号章。小职员点评：其实每个产品的喷码都有一个区域号，所以查起来很简单。我比较赞同网友E的做法。京东上卖的东西和卖场卖的东西，肯定有那么一些差异的，在京东上卖的型号，往往在实体店是没有的。案例：甲骨文软件的销售我们之前买甲骨文的数据库，贵阳的项目在北京采购的，结果两个渠道商差点打起来。但是你可以看这个渠道商是不是你这个区域的。当时我们拿甲骨文的数据库，北京的价格和