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第十章-土地增值税法（一）第三节 土地增值税法考情分析：土地增值税法是考试中的重点税，命题除单选题、多选题外，大概率考土地增值税计算，一般分值8分以内。一、土地增值税纳税义务人（一）土地增值税纳税义务人1.土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（二）土地增值税纳税义务人的四个特点1.不论法人与自然人。2.不论经济性质。3.不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。4.不论部门。即不论是工业、农业、商业、学校、医院、机关等，只要有偿转让房地产，都是土地增值税的纳税人。二、土地增值税征税范围1.土地增值税基本征税范围土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，不包括国有土地使用权出让所取得的收入。土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属（指土地使用权和房产产权）的变更为标准。凡土地使用权、房产产权未转让的（如房地产的出租），不征收土地增值税。2.特殊征税范围3.企业改制重组土地增值税政策【例-单选题】下列房地产交易行为中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。A.房地产公司出租高档住宅B.县城居民之间互换自有居住用房屋C.非营利的慈善组织将合作建造的房屋转让D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入网校答案：C网校解析：选项ABD不需要缴纳土地增值税。【例-单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是（ ）。A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入网校答案：A网校解析：选项BCD不需要缴纳土地增值税。三、土地增值税税率：（一）土地增值税税率四级超率累进税率（中国唯一一个超率累进税率）要求：背过此表，不需要知道速算扣除系数怎么得来的【例-单选题】某房地产公司转让商品楼获得收入8 000万元，计算增值额时准允扣除项目金额3 500万元，则适用税率为（ ）。A.30% B.40%C.50% D.60%网校答案：C网校解析：增值额8 000-3 5004 500（万元）；增值额占扣
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