生产与仓储循环 - 控制测试.xls

生产与仓储循环 控制测试 被审计单位名称 编制人 日期 索引号 SCC 会计期间 复核人 日期 测试本循环控制运行有效性的工作包括 1 针对了解的被审计单位生产与仓储循环的控制活动 确定拟进行测试的控制活动 2 测试控制运行的有效性 记录测试过程和结论 3 根据测试结论 确定对实质性程序的性质 时间和范围的影响 测试本循环控制运行有效性包括以下工作底稿 1 SCC l 控制测试汇总表 2 SCC 2 控制测试程序 3 SCC 3 控制测试过程 编制说明 本审计工作底稿用以记录下列内容 1 SCC 1 汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论 2 SCC 2 记录控制测试程序 3 SCC 3 记录控制测试过程 生产与仓储循环 控制测试汇总表 被审计单位名称 编制人 日期 索引号 SCC 1 会计期间 复核人 日期 1 了解内部控制的初步结论 注 根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据 注册会计师对控制的评价结论可能是 1 控制设计合理 并得 到执行 2 控制设计合理 未得到执行 3 控制设计无效或缺乏必要的控制 2 控制测试结论 编制说明 1 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论 其中 控制活动是否有效运行 一栏 应根据scc 3表中的测试结果填写 控制测试结果是否支持风险评估结论 一栏 应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写 控制活动是否得到执行 一栏 应根据sCL 4表中的结论填写 其余栏目的信息取自生产与仓储循环审计工作底稿scL 3中所记录的内容 2 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试 则应直接执行实质性程序 对相关交易和账户余额的认定进行 测试 以获取足够的保证程度 详细内容见下个表页 控制测试汇总表 详表 3 相关交易和账户余额的总体审计方案 1 对未进行测试的控制目标的汇总 根据计划实施的控制测试 我们末对下列控制目标 相关的交易和账户余额及其认定进行测试 业务循环 主要业务 活 动 控制目标 相关交易和账户 余额及其认定 原 因 生产与仓储 存货管理 适当保管存货 存货 存在 权 利和义务 在实质性程序 巾测 试 生产与仓储 存货管理 准确记录存货 价 值 存货 计价和分 摊 在实质性程序 中测 试 生产与仓储 存货管理 存货价值调整 已 记录于适当 期间 存货 计价和分 摊 任实质性程序 中测 试 生产与仓储 存货管理 存货价值调整 是 真实发生的 存货 计价和分 摊 在实性程序 中测试 生产与仓储 存货管理 存货价值调整 均 已记录 存货 计价和分 摊 在实质性程序 中测 试 2 对未达到控制目标的主要业务活动的汇总 根据控制测试的结果 我们确定下列控制运行无效 在审计过程中不予信赖 拟实施实质性程序获取充分 适当的审计证据 业务循环 主要业务 活 动 控制目标 相关交易和账户 余额及其认定 原 因 注 如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定有关的控制不能予以信赖 还应重新考虑本期拟信赖以前 审计获取的其他循环的控制运行有效性的审计证据是否恰当 3 对相关交易和账户余额及其认定的审计方案 编制说明 本审计工作底稿提供的审计方案示例 系以s公司财务报表层次不存在重大错报 风险 受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别 风险为例 并假定不拟信懒 与交易和账户余额列报认定相关的控制活动 仅为说明审计方案的记录内容 在执行 财务报表审计业务时 注册会计师应运用职业判断 结合被审计单位的实际情况进行 适当修改 不可一概照搬 根据控制测试的结果 制定下列审计方案 受影响的 交 易和账 户余 额 完整性 控 制测 试结果 需要从实 质性程序 中 获取的 保证 程度 发生 存在 控制 测 试结果 需要 从实 质性程序 中 获取的 保证程度 准确性 计 价和 分摊 控制测 试 结果 需要从实 质性程序 中获取 的 保证程度 截止 控制测 试结 果 需要从实 质性 程序 中获取的 保证 程度 权利和 义务 控 制测 试结米 需 要从实 质性程序 中获取的 保证程 度 分类 控制测 试结果 需要 从实 质性程序 中获取的 保证 程度 列报 控制测 试结果 需要 从实 质性程序 中获取的 保证 程度 存货 支持 低 支持 低 不适用 高 不适用 支持 低 不适用 不适用 高 主营业务 成 本 支持 低 支持 低 支持 低 支持 低 不适用 支持 低 不适用 高 4 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制没计 执行以及运行方面的重大缺陷 与适当层次的管理层或治理层讲行沟通 第 3 页 共 10 页 生产与仓储循环 控制测试汇总表 详表 被审计单位名称 中山市利华整染厂有限公司 编制人 日期 索引号 SCC 2 会计期间 2007年01月 2007年12月 复核人 日期 控制目标 CGL 3 被审单位的控制活动 CGL 3 控制活动对实现控制目 标是否有效 是 否 CGL 3 控制活动是否得到执行 是 否 CGL 4 控制活动是否有效运行 是 否 CGL 3 控制测试结果是否支持 风险评估结论 支持 不 支持 已验收材料均附有有 效采购订单 质量检员 比较所收材料与采购汀单的要求是否相符 并检查其质量等级 验收无误后 质量检验员 签发预先编号的验收单 作为检验材料的依据 对于单价在人民币 元以上的材料 还需质检经理 验收签字 已验收材料均已准确 记录 仓库管理员 负责将购人材料的采购订单编号 验收单编号 材料数量 规格 等信息输入Y系统 经仓储经理 复核并以电子签名方式确认后 系统自动更新 材料明细台账 已验收材料均已记录 验收无误后 质量检验员 签发预先编号的验收单 根据验收单 仓库管理员 负责将购人材料的采购订单编号 验收单编号 材料 数量 是规格等信息 输入 系统 经仓储经理 复核并以电子签名方式确 认后 系统自动更新材料明细台账 已验收材料均已记录 于适当期间 仓库分别于每月 每季和年度终了 对存货进行盘点 财务部门对盘点结果进行复盘 仓库管理员 编写存货盘点明细表 发现差异及时处理 经仓储经理 财务经理 生产经理 复核后调整入账 管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书 生产计划经理 签发预先编号的生产通知单 发出材料均已准确记 录 仓库管理员 将原材料领用申请单编号 领用数量 规格等信息输入 系统 经仓储经理 复核并以电子签名方式确认后 系统自动更新材料明细台账 发出材料均记录于适 当期间 仓库分别于每月 每季和年度终了 对存货进行盘点 财务部门对盘点结果进行复盘 仓库管理员 编写存货盘点明细表 发现差异及时处理 经仓储经理 财务经理 生产经理 复核后调整入账 已记录的生产成本均 真实发生且与实际成 本一致 生产成本记账员 根据原材料出库单 编制原材料领用凭证 与 系统自动 生成的生 产记录日报表核对材料耗用和流转信息 由会计主管 审核无误后 生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账 每月末 第一车间 第二车间与仓库核对原材料及半成品 产成品转出 转入记录 如有差异 仓库管理员 编制差异分析报告 经仓储经理 生产经理 签字确认后交财务部门进行调整 已发生的生产成本均 已记录 生产成本记账员 根据原材料出库单 编制原材料领用凭证 与Y系统自动生成的 生产记录日报表核对材料耗用和流转信息 由会计主管 审核无误后 生成记账 凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账 每月末 第一车间 第二车间与仓库核对原材 料及半成品 产成品转出 转入记录 如有差异 仓库管理员 编制差异分析报告 经仓储经理 生产经理 签字确认后交财务部门进行调整 已发生的生产成本均 记录于适当期间 生产成本记账员 根据原材料出库单 编制原材料领用凭证 与Y系统自动生成的 生产记录日报表核对材料耗用和流转信息 由会计主管 审核无误后 生成记账 凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账 每月末 第一车间 第二车间与仓库核对原材料 支半成品 产成品转出 转入记录 如有差异 仓库管理员 编制差异分析报告 经仓储经理 生产经理 签字确认后交财务部门进行调整 第 4 页 共 10 页 生产与仓储循环 控制测试汇总表 详表 被审计单位名称 中山市利华整染厂有限公司 编制人 日期 索引号 SCC 2 会计期间 2007年01月 2007年12月 复核人 日期 存货流转均已准确地 记录于适当期间 Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集 按照预设的分摊公式和方法 自动将当月 发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配 同时 将完工产品成本在各不同 产品类别中分配 由此生成产品成本计算表和生产成本分配表 生产成本记账员 编制生产成本结转凭证 绐会计主管 审批准后进行账务处理 每月末 生产成本记账员 根据系统内状态为 已处理 的订单数量 编制销售 成本结转凭证 结转相应的销售成本 经会计主管 审核批准后进行账务处理 完工产成品均已准确 地记录于适当期间 质量检验员 检查并签发预先编号的产成品验收单 生产小组将产成品送交仓库 仓库管理员 检查产成品验收单 并清点产成品数量 填写预先编号的产成品 入库单经质检经理 生产经理 和仓储经理 签字确认后 仓库管理 员 将产成品入库单信息输入 系统 系统自动更新产成品明细台账并与采 购订单编号核对 产成品发运均已记录 仓库管理员 填写预先连续编号的出库单 仓库管理员 将产成品出库单信 息输人 系统 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对 产成品发运均已准确 记录 仓库管理员 将产成品出库单信息输入 系统 经仓储经理 复核并以 电子签名方式确认后 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对 已发运产成品均附有 有效销售订单 运输经理 在装运之前 需独立检查出库单 销售订单和出运通知单 确定从仓 库提取的商品附有经批准的销售订单 并且 所提取产品的内容与销售订单一致 产成品发运均已记录 于适当期间 仓库分别于每月 每季和年度终了 对存货进行盘点 财务部门对盘点结果进行复盘 仓库管理员 编写存货盘点明细表 发现差异及时处理 经仓储经理 财务经理 生产经理 复核后调整入账 适当保管存货 根据验收单 仓储部门清点商品数量 对已验收的商品进行保管 仓储区应相对独立 限制无关人员接近 准确记录存货价值 系统物流子系统设有存货库龄分析功能 对库龄长的存货 会进行提示 在盘 点时 盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备 存货价值调整已于适 当期间记录 如果出现毁损 陈旧 过时及残次存货 仓库管理员 编制不良存货明细表 经 仓储经理复核后 交采购经理 销售经理 他们将分析该等存货的可变 现净值 如需计提存货跌价准备 由会计主管 编制存货价值调整建议 存货价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方 可进行账务处理 存货价值调整是真实 发生的 如果出现毁损 陈旧 过时及残次存货 仓库管理员 编制不良存货明细表 经 仓储经理复核后 交采购经理 销售经理 他们将分析该等存货的可变 现净值 如需计提存货跌价准备 由会计主管 编制存货价值调整建议一存货 存货价值凋整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方可 进行账秀处理 存货价值调整均已记 录 如果出现毁损 陈旧 过时及残次存货 仓库管理员 编制不良存货明细表 经 仓储经理复核后 交采购经理 销售经理 他们将分析该等存货的可变 现净值 如需计提存货跌价准备 由会计主管 编制存货价值调整建议 存货价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方 可进行账务处理 生产与仓储循环 控制测试程序 被审计单位名称 编制人 日期 索引号 SCC 3 会计期间 复核人 日期 编制说明 1 本审计工作底稿记录的控制测试的程序 系针对sCL 2中的示例设计 并非 是对所有可能情况的全面列示 在执行财 务报表审计业务时 注册会计师应运用职业 判断 结合被审计单位的实际情况设计和执行控制测试 2 控制测试程序包括询问 观察 检查以及重新执行 需要强调的是 询问本身并不足以测试控制运行的有效性 注册 会计师应当将询问与其他审计程序结合使用 以获取有关控制运行有效性的审计证据 3 本审计工作底稿记录注册会计师对控制测试的执行情况 包括拟执行的控制测试具体程序 有关控制的执行频率 拟 测试的样本数量以及执行相关程序的工作底稿的索引 1 控制测试 与材料验收和仓储有关的业务活动的控制 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 详细内容见下个表页 控制测试程序 详表 2 控制测试 与计划和安排生产有关的业务活动的控制 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或生产部门的人员存未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 详细内容见下个表页 控制测试程序 详表 3 控制测试 与生产和发运有关的业务活动的控制 1 询问程序 通过实施询问程序 被审计单位 已确定下列事项 1 本年度未发现任何特殊情况 错报和异常项目 2 财务或生产部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统 3 本年度未发现下列控制活动未得到执行 4 本年度未发现下列控制活动发生变化 2 其他测试程序 详细内容见下个表页 控制测试程序 详表 生产与仓储循环 控制测试程序 详表 被审计单位名称 编制人 日期 索引号 SCC 4 会计期间 复核人 日期 控制目标 CGL 3 被审单位的控制活动 CGL 3 控制测试程序执行控制的频率所测试的项目数量索引号 已验收材料均附有有效 采购订单 质量检员 比较所收材料与采购汀单的要求是否相符 并检查其质量等级 验收无误后 质量检验员 签发预先编号的验收单 作为检验材料的依据 对于单价在人民币 元 以上的材料 还需质检经理 验收签字 已验收材料均已准确记 录 仓库管理员 负责将购人材料的采购订单编号 验收单编号 材料数量 规格等信息输入 系统 经仓储经理 复核并以电子签名方式确认后 系统自动更新材料明细台账 已验收材料均已记录 验收无误后 质量检验员 签发预先编号的验收单 根据验收单 仓库管理员 负责将购人材料的采购订单编号 验收单编号 材料数量 是 规格等信息 输入 系统 经仓储经理 复核并以电子签名方式确认后 系统自动更 新材料明细台账 已验收材料均已记录于 适当期间 仓库分别于每月 每季和年度终了 对存货进行盘点 财务部门对盘点结果进行复盘 仓库管 理员 编写存货盘点明细表 发现差异及时处理 经仓储经理 财务经理 生产经理 复核后调整入账 管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书 生产计划经理 签发预先编号的生产通知单 发出材料均已准确记录 仓库管理员 将原材料领用申请单编号 领用数量 规格等信息输入 系统 经仓储 经理 复核并以电子签名方式确认后 系统自动更新材料明细台账 发出材料均记录于适当 期间 仓库分别于每月 每季和年度终了 对存货进行盘点 财务部门对盘点结果进行复盘 仓库管 理员 编写存货盘点明细表 发现差异及时处理 经仓储经理 财务经理 生产经理 复核后调整入账 已记录的生产成本均真 实发生且与实际成本一 致 生产成本记账员 根据原材料出库单 编制原材料领用凭证 与 系统自动生成的生 产记录日报表核对材料耗用和流转信息 由会计主管 审核无误后 生成记账凭证并过 账至生产成本及原材料明细账和总分类账 每月末 第一车间 第二车间与仓库核对原材料及半成品 产成品转出 转入记录 如有差异 仓库管理员 编制差异分析报告 经仓储经理 生产经理 签字确认后交财 务部门进行调整 已发生的生产成本均已 记录 生产成本记账员 根据原材料出库单 编制原材料领用凭证 与 系统自动生成的生产 记录日报表核对材料耗用和流转信息 由会计主管 审核无误后 生成记账凭证并过账至 生产成本及原材料明细账和总分类账 每月末 第一车间 第二车间与仓库核对原材 料及半成品 产成品转出 转入记录 如有差 异 仓库管理员 编制差异分析报告 经仓储经理 生产经理 签字确认后交 财务部门进行调整 已发生的生产成本均记 录于适当期间 生产成本记账员 根据原材料出库单 编制原材料领用凭证 与 系统自动生成的 生产记录日报表核对材料耗用和流转信息 由会计主管 审核无误后 生成记账凭证并过 账至生产成本及原材料明细账和总分类账 每月末 第一车间 第二车间与仓库核对原材料 支半成品 产成品转出 转入记录 如有差 异 仓库管理员 编制差异分析报告 经仓储经理 生产经理 签字确认后交 财务部门进行调整 存货流转均已准确地记 录于适当期间 Y系统对生产成本中各项组成部分进行归集 按照预设的分摊公式和方法 自动将当月发生的生 产成本在完工产品和在产品中按比例分配 同时 将完工产品成本在各不同产品类别中分配 由此生成产品成本计算表和生产成本分配表 生产成本记账员 编制生产成本结转凭证 绐会计主管 审批准后进行账务处理 每月末 生产成本记账员 根据系统内状态为 已处理 的订单数量 编制销售成本结转 凭证 结转相应的销售成本 经会计主管 审核批准后进行账务处理 完工产成品均已准确地 记录于适当期间 质量检验员 检查并签发预先编号的产成品验收单 生产小组将产成品送交仓库 仓库管 理员 检查产成品验收单 并清点产成品数量 填写预先编号的产成品入库单经质检经理 生产经理 和仓储经理 签字确认后 仓库管理员 将产成品入库单信息输入 系统 系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对 产成品发运均已记录 仓库管理员 填写预先连续编号的出库单 仓库管理员 将产成品出库单信息输人 系统 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对 产成品发运均已准确记 录 仓库管理员 将产成品出库单信息输入 系统 经仓储经理 复核并以电子签名 方式确认后 系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对 已发运产成品均附有有 效销售订单 运输经理 在装运之前 需独立检查出库单 销售订单和出运通知单 确定从仓库提取的 商品附有经批准的销售订单 并且 所提取产品的内容与销售订单一致 产成品发运均已记录于 适当期间 仓库分别于每月 每季和年度终了 对存货进行盘点 财务部门对盘点结果进行复盘 仓库管 理员 编写存货盘点明细表 发现差异及时处理 经仓储经理 财务经理 生产经理 复核后调整入账 适当保管存货 根据验收单 仓储部门清点商品数量 对已验收的商品进行保管 仓储区应相对独立 限制无 关人员接近 准确记录存货价值 Y系统物流子系统设有存货库龄分析功能 对库龄长的存货 会进行提示 在盘点时 盘点人员 也需关注是否需要计提存货跌价准备 存货价值调整已于适当 期间记录 如果出现毁损 陈旧 过时及残次存货 仓库管理员 编制不良存货明细表 经仓储经理 复核后 交采购经理 销售经理 他们将分析该等存货的可变现净值 如需计提 存货跌价准备 由会计主管 编制存货价值调整建议 存货价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方可进行账 务处理 存货价值调整是真实发 生的 如果出现毁损 陈旧 过时及残次存货 仓库管理员 编制不良存货明细表 经仓储经理 复核后 交采购经理 销售经理 他们将分析该等存货的可变现净值 如需计提 存货跌价准备 由会计主管 编制存货价值调整建议一存货 存货价值凋整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方可进行账秀 处理 存货价值调整均已记录 如果出现毁损 陈旧 过时及残次存货 仓库管理员 编制不良存货明细表 经仓储经理 复核后 交采购经理 销售经理 他们将分析该等存货的可变现净值 如需计提 存货跌价准备 由会计主管 编制存货价值调整建议 存货价值调整建议经财务经理 复核后 报董事会审批 只有经董事会批准后方可进行账 务处理 生产与仓储循环 控制测试过程 被审计单位名称 编制人 日期 索引号 SCC 5 会计期间 复核人 日期 1 与材料验收和仓储有关的业务活动的控制 主要业务活动测试内容 测试项目1 测试项目2 测试项目3 测试项目4 测试项目5 验收 验收单编号 日 期 验收内容 相对应的采购订 单编号 日期 验收单与采购订 单是否一致 是 否 单价在人民币 元以上的材料 是 否经质检经理 签字 是 否 如 适用 仓储 采购材料信息是 否已正确输入系 统 是 否 仓储经理是否复 核输入信息 是 否 系统是否已更新 是 否 2 与计划和安排生产有关的业务活动的控制 主要业务活动测试内容测试项目l测试项目2测试项目3测试项目4测试项目5 计划和安排生 产 测试期间 是否编制月度生 产汁划书 是 否 月度生产计划书 是否得到适当审