法规讲义第一章.doc

第一章 会计法律制度第一节、会计法律制度的构成会计法律（全国人大及常委会） 会计法：立法宗旨4条 适用范围：我国境内注册会计师法：1993年10月31日颁布总会计师条例：1.单位中的地位：行政领导 副厂长 主管财务2.任职条件：会计证+会计师证+主管重会计行政法规（国务院制定） 要会计工作时间不少于3年 3.单位提名，政府主管部门任命。国有大中型企业或控股企业。财务会计报告条例：单位负责人对财务报告真实性、完整性负责 会计部门规章：企业会计准则-基本准则会计制度（财政部制定） 1.企业会计准则-具体准则会计规范性文件： 2.企业会计准则-应用指南 3.企业会计制度:适用范围 4.金融企业会计制度 5.小企业会计制度: 适用范围 颁布时间 6.会计基础工作规范 【例题多选题】会计法的立法宗旨是（ ）。A.通过立法“规范会计行为”B.通过立法“保证会计资料真实、完整”C.通过立法“加强经济管理和财务管理、提高经济收益”D.通过立法“维护社会主义市场经济秩序”【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（ ）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【例题判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于会计法律。（ ）【例题判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国会计法。（ ）【例题单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）。A.中华人民共和国会计法B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（ ）。A.企业会计准则B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法第二节、会计工作管理体制全国：国家财政部 省级：省级财政厅行政管理（统一领导、分级管理）市级：市级财政部县级：县级财政局注册会计师协会： 1.注册会计师任职资格：全国统考拿证+从事审计工作2年以上。 自律管理 2.办会计师事务所：注册会计师证+5年审计工作+省级批准 3.代帐机构：另外申请代帐许可证书+县级批准4.工作检查部门：全国：财政部 下面省级财政部会计学会： 全国：国家财政部地方：同级财政部单位管理 单位负责人 1.单位责任主体 2.会计资料真实性、完整性负责 3.除总会计师以外会计人员任用会计机构负责人（财务部经理）：会计证+会计师证 或 会计证+从事会计工作3年以上会计主管人员：同上【例题单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（ ）。A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务【例题单选题】会计法规定，（ ）为单位会计行为的责任主体。A.总会计师B.单位负责人C.会计人员D.会计机构负责人【例题单选题】根据会计法的规定，行使会计工作管理职能的政府是（ ）。A.财政部门B.税务部门C.审计部门D.证券监管部门【例题单选题】对违反会计法规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指（ ）A.乡级以上人民政府财政部门B.县级以上人民政府财政部门C.市级以上人民政府财政部门D.省级以上人民政府财政部门【例题单选题】根据会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（ ）。A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D.具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历【例题多选题】单位负责人对本单位会计工作和会计资料的（ ）负责。A.真实性B.系统性C.全面性D.完整性【例题判断题】会计法所称的单位负责人均指法定代表人。（ ）注意：单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人（也称法人代表）：是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国有机关的最高行政官员等；二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人：即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙子企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。单位负责人并不是指具体经营管理实务的负责人。第三节、会计核算一、总体要求 核算依据： 实际发生经济业务事项： A能引起资金增减变化：购买原材料、库存商品、（会计核算） B不能引起资金增减变化: 签订合同、开会、定制度（会计不核算） 基本要求： 真实性： 内容及结果一致 伪造：无中生有 变造：篡改事实 完整性： 各项要素齐全 主 体： 单位、个人 虚假行为是违法行为二、会计凭证 原始凭证 内 容： 7项 不真实、不合法：不予受理，向单位负责人报告 不准确、不完整：金额错重开 文字错更正 记账凭证 内 容： 9项 原始凭证分割：一张原始凭证两个单位做账三、会计账簿 分 类： 总账（订本式）、明细账（活页式）、日记账（订本式）、备查账 记账规则 1. 审核无误会计凭证 2. 凭证各项照抄 3. 蓝黑、碳素笔，圆珠笔、铅笔的不行。（红色圆珠笔可以）4. 不得隔行、跳页，发生了解决方法： 此行（栏）空白 签章。划红色对角线 5. 及时对账 6. 禁止帐外帐四、财务报告 组 成： 会计报表（4表） 编制期间：中期 年度 编制主体：个别 合并 附注、附表、相关信息。 编制要求： 1. 审核无误会计账簿 2. 签名并盖章3人：单位负责人、总会计师（主管会计工作负责人）会计机构负责人（会计主管人员） 3. 编制基础、依据、方法、原则一致。 4. 财务会计报告和审计报告一并报出 5. 报送时间：年度终了5个月内报纳税申报表 6. 可以用人民币或外币作为记账本位币，但财务报表一定要折算为人民币。 对外报送： 国有企业或国有控股企业，每年至少一次在职代会上说明7条五、会计档案 保管期限： 永久：定期：3年、5年、10年、15年、25年从年度终了后的第一天开始算（公历1月1日12月31日）为最低保管期限 会计档案保管的程序： 【例题多选题】根据中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有（ ）。A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算【例题单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其（ ）应折算为人民币反映A.填制的记账凭证B.编报的财务会计报告C.取得的原始凭证D.登记的账簿【例题判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。（ ）【例题单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和外文中选一种D.使用中文，同时可以选一种外文【例题单选题】甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50万元款项，丙公司只开出了一张发票交给甲公司保存，如果乙公司要依法记账，应当采取下列措施（ ）。A.甲公司记账后再将原件交乙公司记账B.甲公司保存发票原件，并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据C.由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据D.由甲公司保存发票原件，并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据【例题判断题】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。（ ）【例题判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。（ ）【例题判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。【例题单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合中华人民共和国会计法规定的是（ ）。A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（ ）的原始凭证和有关资料A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.审核无误【例题单选题】对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证是指（ ）A.原始凭证B.记账凭证C.销货凭证D.购货凭证【例题单选题】根据会计法的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（ ）A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章【例题多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供 的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（ ）A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.单位内部审计人员【例题判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（ ）【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（ ）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁第四节、会计监督监督主体： 会计机构、会计人员、一、单位内部监督 监督对象： 单位经济活动（内部控制、自我监督） 制度要求：1职责权限明确：相互分离、相互制约 记账、审批、经办、保管2重大经济业务决策、执行程序明确 3财产清查范围、期限、组织程序明确4会计资料审计办法、程序明确 1.对违反规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权会计机构、会计人员在单位监督中职责 予以纠正。 2.发现账与实不符的，有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告。二、政府监督（外部监督） 特 点： 具有强制性和无偿性监督主体：财政部门（注：除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也可对有关单位的会计资料实施监督检查。 财政部是对各单位监督检查，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门是对有关单位进行监督检查。） 监督对象：会计行为 具体内容： 1是否依法设置账簿。2会计资料是否真实、完整。3会计核算是否符合规定。4会计人员是否具备从业资格。5对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查（只有省级的财政部门才有权对会计事务所进行检查）三、社会监督 （外部监督） 概 念：主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。监督主体：注册会计师及其所在的会计师事务，单位和个人检举行为，也属于社会监督特 征： 具有独立性和有偿性注册会计师审计与内部审计的区别 区别独立性不同注：绝对独立内：相对独立审计方式不同注：按注法规定的程序审计内：根据单位情况自行组织程序审计对象不同注：对财务会计报告审计内：对内部控制制度执行情况进行审计审计的职责和作用不同注：对委托人、报告使用人、国家负责（责任大）内：对单位负责（责任小）会计师事务所业务范围：1.审计业务（法定专属业务）：A 审计报告；B验资报告；C办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；D其他审计业务。2.承办会计咨询、会计服务业务：（其他单位也可以做，如代帐公司） 注册会计师对审计报告负责，承担审计责任。单位对会计资料的真实性负责，承担会计责任。会计责任与审计责任不能相互替代、减轻和免除。【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指（ ）。A.本单位的经济活动B.会计机构和会计人员C.政府财政部门D.内部的审计活动【例题判断题】各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分。（ ）【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。（ ）【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（ ）【例题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述，错误的是（ ）。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应当立即向单位负责人报告，请示查明原因，作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度【例题单选题】下列各项中，不属于财政部门实施会计监督检查的内容是（ ）A.各单位是否依法设置账薄B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（ ）A.财政部门对各单位会计工作的监督B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查【例题多选题】下列表述中，符合注册会计师法规定的有（ ）。A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务D.县级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导【例题判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。（ ）【例题多选题】下列各项中，属于会计监督体系的有（ ）。A.社会舆论监督B.单位内部会计监督C.以财政部门为主体的会计工作的国家监督D.以注册会计师为主体的会计工作的社会监督第五节 会计机构和会计人员1.单位规模的大小；需要设置会计机构：考虑因素 2.经济业务和财务收支的繁简；3.经营管理的要求。（最基本的）一 会计机构的设置 1.需设置会计主管人员：是负责组织管理会计事务、不需设置会计机构的： 行使会计机构负责人职权的负责人。2.代理记账： 注册会计师事务所（无代理记账 许可证） 有代理记账许可证的机构会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：会计证+会计师证 或 会计证+从事会计工作3年以上会计人员回避制度 1.范围：即国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；2.内容：单位负责人的直系亲属 会计机构负责人、 会计主管人员；会计机构负责人 出纳会计主管人员的直系亲属直系亲属：包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。 1、设立代理记账机构：经县级以上财政部门批准，取得代理记账许可证。并且主管代理记账业务的负责人要有会计师资格。2、业 务 范 围： 代理记账：审原、编记、登帐、编报（没有填原） 对外提供财务报告 报税 其他会计业务二 代理记账 3、委托人的义务： 填制、取得原始凭证 配备出纳，管理资金 及时提供原始凭证 对退回的原始凭证进行更正、补充4、代理记账机构义务： 依法代帐（守法） 保密 拒绝 解释5、法律责任：委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。 1、证书适用范围：全国范围内有效2、会计法规定：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。3、那些属于会计工作岗位： 会计机构负责人（会计主管人员）； 出纳； 稽核； 资本、基金核算； 收入、支出、债权债务核算； 工资、成本费用、财务成果核算； 财产物资的收发、增减核算； 总账； 财务会计报告编制； 会计机构内会计档案管理。4、会计从业资格证书管理原则：实行属地原则管理。5、报名条件： 遵纪守法 有道德 有一定的会计知识注：没有学历要求 高中（）三、会计从业资格 6、免考条件：（考法规） 符合基本条件 中专（含中专）以上学历 会计类专业 毕业两年内7、 组织考试单位：各省级财政部组织考试 发证时间：同意颁发起10日内领（财政部门颁发）8、 有违法行为被吊销从业证后，五年内不得重新考取 有违法行为并被追究刑事责任的，终身不得取得9、从业资格证书管理实行： 上岗注册登记：从事会计工作90日 离岗备案：离开会计工作6个月日常登记制度 调转登记：90日：a.同一从业管理机构内：调转手续： 90日内b.不同从业管理机构内： 调出手续：调入手续： 90日 变更登记 每两年为一个周期免费登记一次定期登记制度 连续两个周期不参加登记，视为自动离岗，并予以公告10、继续教育 对象： a. 有从业证，并在会计岗位上 b. 有从业证，但不在会计岗位上总结：只要有从业证都要参加继续教育a.针对性：针对不同的人员，学习内容不同。 特点： b.适应性：所学知识能适应实际工作。 c.灵活性：学习形式：自学（为辅）2.面授（为主），每年面授时间不少于24小时 1、专业职务： 高级：高级会计师 考试科目：高级会计实务 考试与评审中级：会计师 考试科目：中级会计实务财务管理经济法 初级：会计员、助理会计师 考试科目：初级会计实务经济法基础全国统考四、会计专业职务与 2、报名条件： 基本条件： 有道德会计专业技术资格 遵纪守法 爱岗 有从业证初级资格条件：高中以上学历中级资格条件： 大专+会计工作5年 本科+会计工作4年 双学士或研究生+会计工作2年 硕士+会计工作1年 博士高级资格条件： 博士+会计师（2-3年） 硕士+会计师（5年以上） 3、技术资格证书管理 考过证书：由省级人事部颁发会计专业资格证书，全国范围有效注：有伪造学历、资历等行为，被吊销会计专业技术资格的，两年内不得重考会计岗位设置原则：1、根据需要设置会计工作岗位。 2、符合内部牵制制度的要求。 内部牵制制度:钱账分开管。注： 会计工作岗位：一人一岗，一人多岗或一岗多人 出纳不能兼管的工作： 稽核工作五、会计工作岗位的设置 会计档案保管工作 收入、费用帐的登记工作 债权、债务账的登记工作出纳可兼记的账目：固定资产明细账3、对会计人员的工作岗位要进行轮岗4、要建立岗位责任制。不属于会计岗位的： 会计档案管理岗位： 未正式移交前：属会计岗位 移交给档案部门后不属于会计岗位，不必取得从业证 医院门诊收费员、住院处收费员， 药房收费员、药品库房记账员 商场收银员 单位内部审计、社会审计、政府审计工作（一）交接范围： 调动工作 正式离职、临时离职 因病暂时不能工作(临时离职和因病暂时不能工作的，离开时需办交接，恢复工作时也需办交接)注：因病或其他原因不能办交接的，经单位负责人批准，可委托他人办理交接，但委托人对移交的会计资料负责。六、会计工作的交接 移交前的准备工作：1、凭证填完（二）交接的程序： 2、账簿登完，最后一笔余额后加盖经办人员签章3、未了事项和遗留问题-书面材料4、编制移交清册5、中层领导-交代详细；办 理 交 接： 接替人员点收 现金当面点交，发现不一致或“白条顶库”，移交人在规定期限查清 专人监交一般会计交接：会计机构负责人（主）监交会计机构负责人（主）：单位负责人监交，必要时可由上级派人共同监交 交接后事宜三方在移交清册上签名并盖章，接替人不得另立账簿，清册一式三份，交、接、存档各一份。（三）交接人员的责任：移交人员办理完交接手续后仍对原工作期间经办的会计资料负责。（即便接交人员在交接时没有发现所接交的会计资料存在问题，事后发现，仍由移交人负责，也就是会计资料由谁经办就由谁负责。第六节 法律责任一、法律责任概念 1、法律责任：概念：违法应当承担的法律后果。分类：民事责任、行政责任、刑事责任。2、违反了会计法承担的法律责任： 行政责任刑事责任（注：没有民事责任。）行政责任（注：行使单位的是行政机关）： 行政机关对其管理相对人给予的制裁（对外） 只有县级以上的财政部门才有权行使。行政处罚 形式有：警告、责令限期整改、罚款、吊销从业资格证。（没有“吊销营业执照”、 “没收违法所得”、 “停产停业”、 “行政拘留”。） 行政机关对其国家工作人员给予的制裁。（对内）