第六章主要经济业务的核算.doc

第 周第 课时第七次课：课题名称：生产过程的核算1课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”账户的个性，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【引入】原材料应付职工薪酬其他（燃料、动力）从事经营业务发生的成本（计入产品成本的费用）期间费用（不计入产品成本的费用）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节【新课】工业企业的基本任务是生产社会需要的产品，因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节。为了生产产品，必然要发生各种耗费，如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。账户设置1“生产成本”账户性质：成本类账户用途：核算产品生产过程中发生应计入产品成本的各项费用，计算产品的生产成本。明细核算：按产品的种类设置2“制造费用”账户 性质：成本类账户用途：核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用该账户期末一般无余额。3“管理费用”账户 性质：损益类账户用途：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用结转后该账户无余额4“应付职工薪酬”账户性质：负债类用途：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬明细核算：“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”5“累计折旧”账户性质：资产类（固定资产的备抵账户）用途：核算固定资产的累计折旧额主要经济业务类型及会计分录：序号业务类型贷方科目借方科目一领用材料原材料生产成本（生产产品发生的费用）制造费用（车间发生的费用）管理费用（管理部门发生的费用）财务费用（筹集资金发生的费用）销售费用（销售部门发生的费用）二月末结转应付职工工资应付职工薪酬工资三按工资总额的一定比例提取职工福利应付职工薪酬职工福利四支付水电费银行存款五支付办公费银行存款/现金六计提折旧费累计折旧【任务】1、5日，开出现金支票50 000元从银行提取现金，准备发放工资。借：库存现金 50 000 贷：银行存款 50 0002、5日，用现金50 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬工资 50 000 贷：库存现金 50 0003、8日，用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门300元。借：制造费用 100 管理费用 300 贷：库存现金 4004、10日，用银行存款预付明年上半年财产保险费3 000元。借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 0005、12日，采购员于宁出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款于宁 500 贷：库存现金 5006、20日，于宁出差回来，报销差旅费465元，退回现金35元。借：管理费用 465 库存现金 35 贷：其他应收款于宁 5007、31日，用银行存款支付本季度短期借款利息2 100元。（其中1 400元已经预提）借：财务费用 700 应付利息 1 400 贷：银行存款 2 1008、31日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如图表所示。借：生产成本甲产品 51 000 乙产品 26 000 制造费用 3 000 管理费用 1 000 贷：原材料A材料 45 000 B材料 18 000C材料 4 000D材料 14 0009、31日，结转本月应付职工工资50 000元，其中:生产甲产品工人工资20 000元，生产乙产品工人工资15 000元，生产车间管理人员工资5 000元，企业管理人员工资10 000元。借：生产成本甲产品 20 000 乙产品 15 000 制造费用 5 000 管理费用 10 000贷：应付职工薪酬工资 50 00010、31日，按工资总额的14%提取职工福利费7 000元，其中：甲产品生产工人2 800元，乙产品生产工人2 100元，车间管理人员700元，企业管理人员1 400元。借：生产成本甲产品 2 800 乙产品 2 100 制造费用 700 管理费用 1 400贷：应付职工薪酬职工福利 7 00011、31日，计提本月固定资产折旧6 000元，其中生产车间固定资产折旧4 000元，企业管理部门固定资产折旧2 000元。借：制造费用 4 000 管理费用 2 000贷：累计折旧 6 00012、31日，用银行存款支付本月水电费25 000元，其中生产车间21 000元，管理部门4 000元。借：制造费用 21 000 管理费用 4 000贷：银行存款 25 00014、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，总成本95 000元，乙产品400件全部完工，总成本48 000元。借：库存商品甲产品 95 000 乙产品 48 000 贷：生产成本甲产品 95 000 乙产品 48 000第 周第 课时第八次课：课题名称：生产过程的核算2 课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：介绍生产过程的账户设置，掌握“财务费用”、“应付利息”账户的性质及账务处理，熟悉该阶段的经济业务，熟练编制会计分录。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】生产成本生产成本计入产品成本的费用不计入产品成本的费用（期间费用）（）直接费用间接费用费用管理费用财务费用销售费用制造费用期末期末本年利润【新课】账户设置7“财务费用”账户 性质：损益类账户用途：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。结转后该账户无余额 8“应付利息”账户 性质：负债类账户用途：核算企业按照合同约定支付的利息明细核算：按存款人或债权人主要经济业务类型及会计分录：序号业务类型具体情况会计分录七财务费用的核算预提本月短期借款利息时借：财务费用 贷：应付利息或平时不预提，季末或月末直接支付。借：财务费用 贷：银行存款季末向银行支付本季度利息借：应付利息 贷：银行存款八差旅费的核算预借差旅费时借：其他应收款 贷：库存现金报销差旅费时借：管理费用/销售费用/制造费用 （库存现金）（补付时）贷：其他应收款 （库存现金）（退回余款时）课堂练习：P61 实训五第 周第 课时第九次课：课题名称：生产过程的核算3 制造费用的归集和分配课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：掌握制造费用的归集和分配方式。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：教材重、难点分析：生产过程各项费用的归集教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】作业反馈：分析借讲解【新课】九月末分配结转制造费用生产成本车间发生的间接费用制造费用期末分配步骤：l 对各车间的制造费用进行归集：将本月发生的制造费用进行合计l 结转：如果本车间只生产一种产品，则将归集的制造费用直接转入“生产成本”如果本车间生产了几种产品，则将归集的制造费用分配转入“生产成本”计算：各产品工时（或工资）之和制造费用分配率制造费用总额= 某产品应负担的制造费用=某产品工时（或工资）制造费用分配率结转：借：生产成本产品 产品 贷：制造费用例题：13、31日，将本月发生的制造费用转入生产成本。20 000+15 000制造费用分配率33 800 = =0.97 甲产品分配的制造费用=20 0000.97=19 400乙产品分配的制造费用=33 800-19 400=14 400借：生产成本甲产品 19 400 乙产品 14 400贷：制造费用 33 800P144147例58【课堂练习】P62 实训五第 周第 课时第十次课：课题名称：生产过程的核算4 结转完工入库产品成本课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：掌握产品生产成本的计算与结转。2、过程与方法：教师提出任务，分组讨论，得出结论。3、情感、态度、价值观：培养学生严谨细致的工作态度教材重、难点分析：产品生产成本的计算教学方法设计：项目教学法，任务驱动学习方法：采用小组合作学习的方式。教学过程：【复习引入】制造费用的分配方式【新课】十产品完工入库，结转其生产成本1、产品生产成本的计算 产品生产成本的计算，就是把生产过程中发生的应计入产品成本的费用，以生产的各种产品作为成本计算对象归集费用，计算产品的总成本和单位成本。通过产品生产成本的计算，可以确定生产耗费的补偿尺度，用以考核企业的生产经营管理水平，并为正确计算财务成果打下基础。直接材料制造费用统称为“成本项目”内容直接人工成本项目：l 直接材料。直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等。l 直接人工。直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费。l 制造费用。制造费用指企业的生产车间为组织管理生产所发生的各项间接费用。包括：管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费等各项间接费用。 （1）本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生的费用-月末在产品成本 月末在产品数量在产品单位定额成本注：如果没有在产品或者不计算在产品成本的企业，则本月发生的费用就是本月完工产品成本。（2）产品单位成本=完工产品总成本本月完工入库产品数量2、结转完工入库产品成本的核算账户设置复习：“生产成本”账户 9“库存商品”账户性质：资产类账户用途：核算库存商品的增减变动情况。明细核算：按商品种类设置 结转：借：库存商品产品 产品 贷：生产成本产品 产品【课堂练习】实训五登记生产成本明细账编制库存商品成本汇总表结转完工产品成本【课堂小结】产品生产成本的计算中，本月发生的费用要依据生产成本明细账登记的金额，其中制造费用的登记不要与制造费用的发生额搞混淆，一定要明确“制造费用”项目的登记仅与制造费用的分配有关系。例题：14、31日，结转本月完工入库产品的生产成本。其中：甲产品500件全部完工，乙产品400件全部完工。操作步骤：（1）登记产品生产成本明细账(2)根据甲、乙产成本明细账，编制库存商品成本汇总计算表。（3）根据库存商品成本汇总计算表，结转本月完工产品成本，编制会计分录如下： 借：库存商品甲产品 乙产品 贷：生产成本甲产品 乙产品 第 周第 课时第十一次课：课题名称：复习生产过程的核算课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：对生产过程的核算进行归纳总结。2、过程与方法：总结练习。3、情感、态度、价值观：一定的归纳总结能力的培养，提高系统性的认识。教材重、难点分析：产品生产成本的计算教学方法设计：归纳法学习方法：以练习为主教学过程：【复习过程】一、生产过程中各项费用的归集生产成本生产成本生产产品发生的费用直接费用间接费用库存商品制造费用期末完工入库厂部管理部门发生的费用管理费用财务费用销售费用期末本年利润销售部门发生的费用短期借款的利息费用完成习题集实训六二、生产成本明细账的登记顺序1登记起初余额： 1日 月初在产品成本2逐笔登记本期借方发生额 业务发生日3费用合计 30日 期初余额+本期借方发生额4计算月末在产品成本 30日 月末在产品数量在产品单位定额成本5结转完工产品成本 30日 -注意：其中第2、5个步骤要有凭证号数完成习题集实训七提示：第5、6、7题有联系 第8、11、18题是销售业务，直接给出答案 第12题，车间人员出差记入制造费用第六章第13节单元测验姓名 班级 浦江工厂12月份“生产成本A产品”账户期初余额24 000元，其中直接材料10 000元，直接人工8 000元，制造费用6 000元，12月发生下列经济业务：1收到武宁公司投入资金360 000元，存入银行2武宁公司投入新建厂房一栋，价值250 000元，已验收使用3为购置一批设备，向银行借入为期3年的款项196 000元4向银行借入期限1年的款项160 000元，存入银行5向新光公司购进甲材料3 600千克，每千克30元，增值税7 560元，材料未到，货款及税款以银行存款支付。6以银行存款支付上述甲材料运输费4 320元。7甲材料到货，验收入库，结转甲材料的实际采购成本。8向西昌公司购进乙材料2 800千克，每千克20元，购进丙材料2000千克，每千克12元。货款及税款以银行存款支付。9以银行存款支付乙、丙两种材料的运输费7 200元。10乙、丙两种材料验收入库，结转其实际采购成本，采购费用按材料的重量比例分摊。11向银行提取现金1 200元备用。12采购员王辉预支差旅费1 100元，以现金支付13采购员王辉出差回来，报销差旅费1 050元，并退回多余现金50元。14月末，根据各部门领用材料的凭证编制材料耗用汇总表如表1。表1 材料耗用汇总表耗用材料用 途甲材料乙材料丙材料金额合计数量金额数量金额数量金额生产A产品1,60048,0001,20028,80076,800生产B产品1,20036,0001,00024,0006007,20067,200生产车间一般耗用501,5002004,8006,300行政管理部门耗用80960960合计2,85085,5002,42057,6006808,160151,26015分配本月份职工工资60 000元，其中：生产A产品工人工资22 000元，生产B产品工人工资28 000元，车间管理人员工资4 000元，行政管理人员工资6 000元。16本月职工工资总额的10%计提职工福利。17计提本月固定资产折旧费2 100元，其中：生产车间1 300元，行政管理部门800元。18月末，以银行存款支付短期借款利息1 000元。19按生产工人工时分配本月份发生的制造费用。生产A产品耗费工时4 000小时，生产B产品耗费工时6 000小时。20本月份生产的A产品已完工400件，有100件的尚未完工（期末在产品单位定额成本为直接材料154元，直接人工48元，制造费用10元），B产品750件已全部完工，验收入库，分别结转其实际生产成本。要求：编制以上业务的会计分录，登记制造费用明细账、生产成本明细账，第 周第 课时第十三次课：课题名称：销售过程的核算课时：2课时教学目的： 1、知识与技能：理解“收入的确认”和“成本的结转”的含义2、过程与方法：案例教学法3、情感、态度、价值观：培养一定的分析问题的能力。教材重、难点分析：主营业务收入的理解教学方法设计：案例教学法学习方法：小组合作学习教学过程：【引入】最求利润的最大化是企业经营的主要目标之一，收入是利润的来源，因此获取收入是企业日常经营活动中最主要的目标之一，通过获得的收入补偿为此而发生的支出，以获得一定的利润。销售过程是工业企业生产经营的最后阶段，主要任务是将生产的产品销售出去，获取价款收入补偿生产耗费，并实现营业利润。按照企业经营业务的主次，可以将收入分为主营业务收入和其他业务收入 一般指占企业营业收入比重较大，对经济效益产生重大影响【新课】账户设置：1“主营业务收入”账户性质：损益类用途：核算企业销售产品实现的收入明细核算：按产品种类2“其他业务收入”账户性质：损益类用途：核算企业除产品销售以外的其他销售或其他业务明细核算：按产品种类3“主营业务成本”账户性质：损益类用途：核算企业已售产品的生产成本明细核算：按产品种类4“其他业务成本”账户性质：损益