92-第十八章-资产负债表日后调整事项二

第十八章-资产负债表日后调整事项（二）第二节 资产负债表日后调整事项【例2018-真题单选】2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为（ ）万元。A.40 B.0C.50 D.60网校答案：B网校解析：或有事项确认资产的前提条件是该事项已经确认负债，且在基本确定可以得到补偿时，将基本确定收到的金额确认为其他应收款。因预计有60%的可能会获得补偿，未达到基本确定，所以是不能确认资产的。【例2016-真题单选】2015年12月31日，甲公司对一项未决诉讼确认了预计负债50万元，2016年3月15日，人民法院判决甲公司败诉，需要支付赔偿60万元，2016年4月15日，甲公司董事会批准年报报出，甲公司应将上述10万元的差额调整计入（ ）。A.管理费用 B.其他综合收益C.营业外支出 D.营业外收入网校答案：C网校解析：报告年度的未决诉讼在日后期间判决生效，实际赔偿损失与预计赔偿损失的差额，一般应当调整报告年度的营业外支出。【例-判断题】（2016年考题）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。（ ）网校答案：网校解析：资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。【例2015-真题单选】企业对该资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（ ）。A.损益类项目B.应收账款项目C.货币资金项目D.所有者权益类项目网校答案：C网校解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的现金项目，所以不能调整报告年度资产负债表的货币资金项目。【例2012-真题单选】2011年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2012年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2011年度财务报告批准报出日为2012年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2011年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（ ）万元。A.135 B.150 C.180 D.200网校答案：A网校解析：“未分配利润”项目（800600）75%90%135（万元）。【例2012-真题判断】资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。（ ）网校答案：2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。这一事项是指在资产负债表日，根据当时的资料判断某项资产可能发生了损失或减值，但没有最后确定是否会发生，因而按照当时的最佳估计金额反映在财务报表中；但在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，所取得的确凿证据能证明该事实成立，即某项资产已经发生了损失或减值，则应对资产负债表日所作的估计予以修正。【例-计算分析题】A公司2016年9月销售给丙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），由于丙公司财务状况不佳，到2016年12月31日仍未付款。A公司于12月31日已为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）；A公司于2017年2月2日收到丙公司通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，A公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。网校答案：首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，再根据调整事项的处理原则进行处理：应补提的坏账准备40080%40280（万元）借：以前年度损益调整信用减值损失 280 贷：坏账准备 280借：递延所得税资产 70（28025%） 贷：以前年度损益调整所得税费用 70将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配等有关处理略。 3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。这类调整事项包括两方面的内容：（1）若资产负债表日前购入的资产已经按暂估金额等入账，资产负债表日后获得证据，可以进一步确定该资产的成本，则应该对已入账的资产成本进行调整。例如，购建固定资产已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，企业已办理暂估入账；资产负债表日后办理决算，此时应根据竣工决算的金额调整暂估入账的固定资产成本等。（2）企业符合收入确认条件确认资产销售收入，但资产负债表日后获得关于资产收入的进一步证据，如发生销售退回、销售折让等，此时也应调整财务报表相关项目的金额。资产负债表日后事项中涉及报告年度所属期间的销售退回，应调整报告年度利润表的收入、费用等，同时相应的调整所得税影响。【例-计算分析题】A公司2017年2月10日（报告年度所得税汇算清缴前）收到B公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少应纳税所得额处理。该业务系A公司2016年11月1日销售给B公司的一批产品，价款500万元，产品成本300万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，A公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此A公司2016年12月31日仍确认了收入并结转销售成本，将此应收账款580万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，年末未对此项应收账款计提坏账准备。网校答案：（1）调整销售收入借：以前年度损益调整主营业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额） 80 贷：应收账款 580（2）调整销售成本借：库存商品 300 贷：以前年度损益调整主营业务成本 300（3）调整应缴纳的所得税借：应交税费应交所得税 50 （500300）25% 贷：以前年度损益调整所得税费用 50（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：利润分配未分配利润 150（50030050） 贷：以前年度损益调整 150调整盈余公积借：盈余公积 15 贷：利润分配未分配利润 15对2016年未分配利润的影响=（500300）75%90%=135（万元）4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。这一事项是指资产负债表日至财务