统计基础知识.docx

统计基础知识:统计调查方案复习资料统计调查方案：一个完整的调查方案主要包括：确定调查目的，明确调查对象和调查单位，确定调查项目，选择调查方式方法，规定调查地点、时间及调查的具体措施。(1) 调查目的：调查目的要符合客观实际，是任何一套方案首先要明确的问题，是行动的指南。(2) 调查对象和调查单位：调查对象即总体，调查单位即总体中的个体。(3) 调查项目：即指对调查单位所要登记的内容。确定调查项目要注意三个问题：调查项目的涵义必须要明确，不能含糊不清;设计调查项目时，既要考虑调查任务的需要，又要考虑是否能够取得答案，必要的内容不能遗漏，不必要的或不可能得到的资料不要列入调查项目中;调查项目应尽可能作到项目之间相互关联，使取得资料相互对照，以便了解现象发生变化的原因，条件和后果，便于检查答案的准确性。(4) 调查表：就是将调查项目按一定的顺序所排列的一种表格形式。调查表一般有两种形式：单一表和一览表。一览表是把许多单位的项目放在一个表格中，它适用于调查项目不多时;单一表是在一个表格中只登记一个单位的内容。(5) 调查方式和方法：调查的方式有普查、重点调查、典型调查、抽样调查、统计报表制度等。具体收集统计资料的调查方法有：访问法、观察法、报告法等。 访问法：就是根据被询问者的答复来搜集资料的方法。主要包括a.口头询问法，b。开调查会;c.被调查者自填法。 观察法：是由调查人员亲自到现场对调查对象进行观察和计量以取得资料的一种调查方法。 报告法：是报告单位以各种原始记录和核算资料为依据，向有关单位提供统计资料的方法。如统计报表。(6) 调查地点和调查时间：调查地点是指确定登记资料的地点;调查时间：涉及调查标准时间和调查期限。(7) 组织计划：是指确保实施调查的具体工作计划。2004年混选题：在一项完整的统计调查方案中，其内容除应包括调查目的和任务外，还应包括( )。A、调查对象的调查单位 B、调查内容和调查表C、调查所属时间，工作期限和空间标准D、调查工作的组织措施答案：A，B，C，D2007年多选题按收集资料的方法不同，统计调查有( )。A、观察法 B、跟踪法 C、报告法 D、访问法 E、通讯法答案:A,C,D(一).统计学的定义1.统计学的涵义：统计学是一门研究数据的科学，任务是如何有效地收集、整理、和分析这些数据，探索数据内在的数量规律性，对所观察的现象做出推断或预测，直到为采取决策提供依据。统计数据的收集是取得统计数据的过程，它是进行统计分析的基础。离开了统计数据，统计方法就失去了用武之地。如何取得所需的统计数据是统计学研究的内容之一。统计数据的整理是对统计数据的加工处理过程，目的是使统计数据系统化、条理化，符合统计分析的需要。数据整理是介于数据收集与数据分析之间的一个必要环节。统计数据的分析是统计学的核心内容，它是通过统计描述和统计推断的方法探索数据内在规律的过程。2.统计学研究对象的特点(1)总体性：统计学研究对象是社会经济现象总体或自然现象总体的数量特征。例如，对工资的统计分析，我们并不是要分析和研究个别人的工资，而是要反映、分析和研究一个地区、一个部门、一个企业事业单位的总体的工资情况和显示出来的规律性。统计研究对象的总体性，是从个体实际表现的研究过渡到对总体的数量表现的研究的。(2)数量性：统计学研究对象的数量性，具体说来，就是通过各种统计指标和指标体系来反映对象总体的规模、水平、速度、比例、效益和趋势等。一切客观事物都有质和量两个方面，事物的质与量总是密切联系、共同规定着事物的性质。一定的质规定着一定的量，一定的量也表现为一定的质。但在认识的角度上，质和量是可以区分的，可以在一定的质的情况下，单独地研究数量方面，通过认识事物的量进而认识事物的质。因此，事物的数量是我们认识客观现实的重要方面，通过分析研究统计数据资料，研究和掌握统计规律性，就可以达到我们统计分析研究的目的。例如，要分析和研究国民生产总值，就要对其数量、构成及数量变化趋势等进行认识，这样才能正确地分析和研究国民生产总值的规律性。(3)客观性：统计学所研究的量不是抽象的量，它是现象总体数量特征的客观反映，是现象总体数量特征在一定的时间、地点、条件下的具体反映。即具体数量表现不是主观意志所能转移的。(4)数据的随机性：数据的随机性也表明了数据来源的客观性。(5)范围的广泛性：统计学几乎不同程度的渗到所有人类活动的领域。2006年：多选题统计学研究对象的特点，除具有总体性和数量性之外，还表现有( )。A、具体性 B、同质性 C、差异性 D、数据的随机性 E、范围的广泛性答案：A、D、E(二).统计学中的基本概念1.统计总体和总体单位(1)统计总体：根据一定的目的和要求，统计所需要研究的客观事物的全体，称为统计总体，简称总体。统计总体形成的三个条件：第一，客观性;总体和总体单位必须是客观存在的，可以观察和计量的;第二，同质性;组成总体的所有个体必须是在某些性质上是相同的;第三.差异性;构成总体的各单位除了同质性一面还必须有差异性一面，否则就不需要统计研究了。统计总体按总体单位是否有限分为两种：有限总体和无限总体。一个统计总体所包括的单位数如果是有限的，称为有限总体。如果是无限的，称为无限总体。(2)总体单位：组成总体的每一个事物，称为总体单位，简称个体。统计总体和总体单位是多种多样的。而且统计总体与总体单位不是固定不变的，总体与总体单体具有相对性，随着研究任务的改变而改变。这与研究目的和要求有关。例如：要了解某一地区国有工业企业的生产经营情况(研究目的)，总体是该地区的全部国有工业企业，每一个国有工业企业是总体单位。要了解某一国有企业职工工资情况(研究目的范围变小)，总体是该企业所有职工，总体单位是每一位职工。比如，我们在网上看到，某地区电力系统职工的查表员工年薪达到12万，我们可以针对该电力企业职工的工资情况进行实际调查，此时总体就是该电力企业的所有职工，总体单位就是每一位职工。通常说的总体，都是指以客观存在的实体为单位组成的总体，比如调查某企业员工的收入状况，这时我们可以把总体理解为该企业的所在员工，总体单位即为每一位员工，但在推断统计中，又常把所有观察值的集合定义为总体，比如，我们可以把每一位员工工资的集合看成是总体，每一位员工的工资就是总体单位。2006年试题：单选题构成统计总体的每一个事物称为( )。A、标志 B、标志值 C、调查单位 D、总体单位答案：D2007年试题：单选题统计总体是由客观存在的( )的集合。A、不同性质基础上结合起来的许多个别事物B、同一性质基础上结合起来的许多个别事物C、随意基础上结合起来的许多个别事物D、有选择的基础上结合起来的许多个别事物答案：B(3)有限总体和无限总体：按总体单位是否有限划分。有限总体：一个统计总体所包括的单位数如果是有限的，称为有限总体。无限总体：一个统计总体所包括的单位数如果是无限的，称为无限总体。对有限总体的调查方式可以是全面调查，也可以调查其中一部分单位;而无限总体只能进行非全面调查，据以推断总体。2004年判断题：某地区统计一定时点上流动人口构成时，其人口的统计总体应属于无限总体。答案：错误。2.标志与指标(1)标志：是说明总体单位特征的名称。标志按其品质标志：表明总体单位的属性特征，不能用数量表示。主要用作分组的依据。表现形式有数量标志：表明总体单位的数量特征，可以用数量表示。可进行计算。(2)指标：两种理解和使用方法。一种是认为统计指标是反映总体现象数量特征的概念。适用于统计理论与统计设计。另一种认为统计指标是反映总体现象数量特征的概念和具体数值。适用于实际统计工作。(3)指标与标志的区别：指标是说明总体特征的，而标志是说明单体单位特征的;标志有不能用数值表示的品质标志和能用数值表示的数量标志两种，而指标都必须是能用数值表示的;(4)指标与标志的联系：有许多统计指标的数值是直接从总体单位的数量标志值汇总而来的;指标与数量标志之间存在着转化的关系。3.变异与变量在一个总体中，当某标志在每个总体单位上的具体表现都相同时，称此标志为不变标志。当某标志在每个总体单位的具体表现不同时，称为可变标志。可变标志的属性或数值表现在总体各单位之间存在着差异，统计上称之为变异。所以可变标志又称为变异标志。4.统计指标体系统计指标体系是指由一系列相互联系的统计指标所构成的整体。目前我国统计上考核工业企业经济效益的统计指标体系是由总资产贡献率、资本保值增值率、资产负债率、流动资产周转率、成本费用利润率、全员劳动生产率和工业产品销售率等七项指标组成。5.静态数据和动态数据(1)静态数据：也称截面数据，是由若干相关现象在某一时点上所处的状态组成的，描述了现象在某一时刻的变化情况，它反映一定时间、地点等客观条件下诸相关现象之间存在的内在数值联系，是在相同时间点上收集的数据。(2)动态数据：也称时间序列数据，是由某一现象或若干现象在不同时刻上的状态所形成的数据，描述了现象随时间而变化的情况，它反映的是现象以及现象之间关系的发展变化规律性，是在不同时间点上收集的数据。(三).统计学的研究方法1.实验设计统计是要分析数据的，但首先需要考察的是，数据的来源是否合适，实验采集的数据是否符合分析的目的和要求。所谓实验设计就是指设计实验的合理程序，使得收集得到的数据符合统计分析方法的要求，以便得出有效的客观的结论。它主要适用于自然科学研究和工程技术领域的统计数据搜集。实验设计要遵循的三个基本原则：(1) 重复性原则：即允许在相同条件下重复多次实验。好处是：其一可以获得更加精确的有效估计量;其二，可以获得实验误差的估计量。这些都是提高估计精度或缩小误差范围所需要的。(2) 随机化原则：是指在实验设计中，对实验对象的分配和实验次序都是随机安排的。是实验设计的重要原则。区组化原则：即利用类型分组技术，对实验对象按有关标志顺序排除，然后依次将各单位随机地分配到各处理组，使各处理组组内标志值的差异相对扩大，而处理组组间的差异相对缩小，这种实验设计安排称为随机区组设计。2.大量观察大量观察法是统计学所特有的方法。所谓大量观察法，是指对所研究的事物的全部或足够数量进行观察的方法。3.统计描述统计描述是指对由实验或调查而得到的数据进行登记、审核、整理、归类、计算出各种能反映总体数量特征的综合指标，并加以分析，从中抽出有用的信息，用表格或图像把它表示出来。是统计研究的基础。它通过对分散无序的原始资料的整理归纳，运用分组法和综合指标法得到现象总体的数量特征，揭露客观事物内在数量规律性，达到认识的目的。分组法是研究总体内部差异的重要方法，通过分组可以研究总体中不同类型的性质以及它们的分布情况。综合指标法是指运用各种统计指标来反映和研究客观总体现象的一般数量特征和数量关系的方法。统计模型法则是综合指标法的扩展。它是根据一定的理论和假定条件，用数学方程去模拟现实客观现象相互关系的一种研究方法。2006年单选题在统计学的研究方法中，作为统计研究基础的是( )。A、实验设计 B、大量观察 C、统计描述 D、统计推断答案：B4.统计推断所谓统计推断就是以一定的置信标准要求，根据样本数据来判断总体数量特征的归纳推理的方法。统计推断是逻辑归纳法在统计推理的应用，所以称为归纳推理的方法。(1) 参数估计法：当总体的界限已划定，总体某一数量特征(如总体平均数、方差等)的数值就是唯一确定的，所以把总体的数量特征称为总体参数。但是总体参数通常不知道，这就需要通过样本数据计算样本统计量，并以此作为总体参数的估计量来估计总体参数的取值或取值区间，这种方法称之为参数估计法。(2) 假设检验法：假设检验的特点是，由于对总体的变化情况不了解，不妨先对总体的状况作某种假设，然后根据样本实际观察的资料对所作假设进行检验，来判断这种假设的真伪，以决定行动的取舍。假设检验的方法是统计推断常用的方法。第一章绪论部分在线练习题(一) 单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的)1.统计学的基本涵义是( )。A.统计资料 B.统计数字 C.统计活动 D.是一门处理数据的方法和技术的学科，也可以说统计学是一门研究“数据”的科学，任务是如何有效地收集、整理和分析这些数据，探索数据内在的数量规律性，对所观察的现象做出推断或预测，直到为采取决策提供依据。答案：D2.要了解某一地区国有工业企业的生产经营情况，则统计总体是( )。A. 每一国有工业企业 B.该地区的所有国有工业企业C.该地区的所有国有工业企业的生产经营情况 D.每一个企业.答案：B3.下列各项中属于数值标志的是( )。A.性别 B.年龄 C.职称 D.健康状况答案：B4.以下岗职工为总体，观察下岗职工的性别构成，此时的标志是( )。A.男性职工人数 B.女性职工人数 C.下岗职工的性别 D.性别构成答案：C(二) 多项选择题(以下每小题至少有两项正确答案)1.统计学研究对象的特点是( )。A.总体性 B.数量性 C. 客观性 D.数据的随机性 E.范围的广泛性答案：A,B,C,D,E2.变量的类型可分为( )。A.分类变量 B.顺序变量 C.数值型变量 D.变量值 E.离散变量答案：A，B，C3.统计学的研究方法主要有( )。A.实验设计 B. 大量观察 C.统计描述 D.统计推断 E.统计模型法答案：A,B,C,D4.下列变量属于离散变量的是( )。A.机器设备台数 B.国有企业职工人数 C.城市家庭户数D.温度 E.企业个数答案：A,B,C,E5.下列变量属于连续变量的是( )。A.中等学校数 B.年龄 C.产品数量D城乡居民储蓄存款余额 E.零件尺寸的误差答案：B,D,E6.实验的统计设计要遵循的基本原则是( )。A.单一性原则 B.主观原则 C.重复性原则 D.随机化原则 E.区组化原则答案：C,D,E2009年统计基础理论及相关知识辅导（一）会计凭证 一、会计凭证 （一）会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。 合法的取得、正确的填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点 （二）会计凭证的种类 通常按填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证两大类。 1、原始凭证： 原始凭证；又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是会计核算的原始资料和重要依据，是登记会计账簿的原始依据。不能证明经济业务发生和完成情况的各种单据，如：对账单、请购单、购销合同等不能作为原始凭证。 （1）原始凭证按照来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票等 自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办业务的部门和人员填制的 原始凭证，此类原始凭证仅供单位内部使用。如；购入材料收入库后填写的收料单、生产产品领用材料填写的领料单、职工出差借款填写的借款单、计提折旧时填写的折旧计算表等。 （2）自制原始凭证按照填制方法不同，分为一次凭证，累计凭证和汇总凭证。 一次原始凭证是指一次填制完成、只记录一项经济业务的原始凭证。它是一次有效的凭证。如：收料单、领料单 累计原始凭证是指在一定时期内连续多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。它是多次有效的原始凭证，即：可多次填写使用的凭证。如：限额领料单。 汇总原始凭证是指对一定时期内发生的同类经济业务的若干原始凭证，按照一定方法汇总以后填制的原始凭证。编制汇总的原始凭证可简化记账凭证的编制和账簿的登记工作。如：发出材料汇总表、工资汇总表。 2、记账凭证 记账凭证：又称记账凭单或分录凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。 （1）原始凭证与记账凭证的区别 填制人员不同：原始凭证大多是由经办人员填制，记账凭证一律由本单位的会计人员填制 填制依据不同：原始凭证是根据已经发生或完成的经济业务填制，记账凭证是根据审核后的原始凭证填制 填制方式不同：原始凭证只是经济业务发生时的原始证明，记账凭证时要依据会计科目对已经发生的经济业务进行归类 发挥作用不同：原始凭证时填制记账凭证的依据，记账凭证时登记会计账簿的依据 （2）记账凭证的分类 按照所反映的经济业务内容的不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 收款凭证是指用以记录现金或银行存款增加业务的记账凭证。分为现金收款和银行存款收款凭证。 付款凭证是指用以记录现金或银行存款减少业务的记账凭证。 转账凭证是指用以记录现金和银行存款以外业务的会计凭证。 对于经济业务比较简单，规模较小，收付业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证。 （三）原始凭证的填制和审核 1、原始凭证的基本内容： 原始凭证一般应具备以下基本内容 （1）原始凭证的名称 （2）填制原始凭证的日期 （3）接受原始凭证的单位名称 （4）经济业务的内容（数量、单价和金额）； （5）填制单位签章 （6）有关人员签章； （7）凭证附件。 2、原始凭证的填制要求 记录要真实： 内容要完整 手续要完备，即原始凭证的有关签章要齐全，以保证其经济责任。填写规范：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 编号要连续 填制及时 3、原始凭证的审核 （1）形式上的审核 （2）实质上的审核真实性、合法性、合理性 经审核的原始凭证应根据不同情况处理。 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入帐 对于真实、合法、合理单内容不够完整、填写由错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （四）记账凭证的填制与审核 1、记账凭证的基本内容： 记账凭证的名称和编号； 填制记账凭证的日期； 经济业务摘要； 经济业务涉及的会计科目及记账方向 经济业务涉及的金额； 所附原始凭证张数； 会计主管、记账、审核、出纳、制单等人员签章。 2、记账凭证的填制要求 （1）记账凭证摘要简明 （2）业务归类明确 （3）会计分录正确 （4）填写内容完整 （5）凭证连续编号 （6）凭证附件齐全 （7）空行应予注销 （8）该错方法正确 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。 已经登记入账的记账凭证发现错误的处理： 当年内发现填写错误时：可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误：如果错误的金额大于正确的金额，只需要将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，用红字填写，表明调减；如果错误的金额小于正确的金额，中需要将正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字另编一张调整的记账凭证，表示调增。 发现以前年度记账凭证有错误的：应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 3、记账凭证的填制方法见教材 注意：出纳必须根据经会计主管或指定人员审核无误的收付款凭证办理收付款业务 对于涉及“现金”的“银行存款”之间的经济业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 4、记账凭证的审核 （1）内容是否真实 （2）项目是否齐全 （3）会计分录是否正确 （4）书写是否正确会计报表分析四、会计报表分析（一）会计报表分析的意义会计报表分析是以会计报表为主要依据，结合其他相关资料，采用一系列的专门方法，对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行比较、分析和评价，为会计信息使用者了解过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策而提供准确信息或依据的一项经济管理活动。（1）有利于企业的投资者做出正确的投资决策 （2）有利于企业的债权人作出正确的信贷决策 （3）有利于企业管理当局做出正确的经营决策 （4）有利于政府经济管理部门做出正确的宏观经济决策 （二）会计报表分析的内容财务分析的基本内容包括：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析、社会贡献能力。 （三）会计报表的分析程序明确分析目的、制定分析方案、搜索整理分析资料、选择分析方法、确定评价标准、进行分析评价、提出分析报告。 （四）会计报表分析的方法1、比较分析法：将会计报表的实际数与基数进行对比，计算实际数与基数的差异，分析形成差异的原因，以评价企业的财务状况和经营成果的一种分析方法。分析时，对比的指标可以是绝对数也可以是相对数。比较标准包括本期计划数、前期实际数、国内外同行业企业同类指标的先进水平或平均水平。 比较分析法只适用于同质指标的对比。2、比率分析法：将会计报表中某些彼此相关的项目加以对比，计算出相应的财务比率，据以分析和评价企业财务状况、经营成果及现金流量情况的一种分析方法。 （1）偿债能力分析短期偿债能力分析企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率。指标名称指标计算指标分析流动比率流动比率 =流动资产/流动负债100%一般情况下，流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。国际上通常认为，流动比率的下限为100%，而流动比率等于200%时较为适当。通常，如果行业周期较长，流动比率相应提供，行业周期短，流动比率可以适当降低速动比率速动比率 =速动资产/流动负债100%速动资产流动资产存货 计算该比率要排除存货原因是：存货是流动资产中变现速度最慢的资产而且存货在销售时受到市场价格的影响，使其变现价值具有很大的不确定性。 一般情况下，速动比率越高，表明企业偿还流动负债的能力越强。国际上通常认为，速动比率等于100%时较为适当。但对于实行现销政策的商品零售企业，速动比率远远低于1，也是正常的现金流动负债比率现金流动负债比率 =年经营现金净流量/年末流动负债100%该指标越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多，越能保障企业按期偿还到期债务。现金包括现金和现金等价物。现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资长期偿债能力分析 企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率和已获利息倍数三项。指标名称指标计算指标分析资产负债率又称负债比率资产负债率 =负债总额/资产总额100%一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强。保守的观点认为资产负债率不应高于50%，而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当，如果资产负债率超过100，则表明企业已经资不抵债，已达到破产的警戒线。不同利益主体，需要从不同角度评价该指标。 （1）对债权人而言，他们最关心的是能否按期收回本金和利息。希望该比率越低越好 （2）对企业投资者而言，最关心投入资本收益率，当全部资本的盈利率借入资本的利息率时，希望该比率越高越好 当全部资本的盈利率借入资本的利息率时，希望该比率越低越好 （3）对经营者而言，该比率低，经营风险小，预期收益少；该比率高，经营风险大，预期收益也大有形资产负债率负债总额/有形资产总额有形资产是企业的资产总额减去待摊费用、长期待摊费用和无形资产净值后的部分，一般情况下，有形资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强产权比率产权比率 =负债总额/所有者权益总额100%产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力。有形净值负债率负债总额/有形净值100%有形净值是企业的所有者权益总额扣除待摊费用、长期待摊费用和无形资产净值后的余额。从长期偿债能力来讲，该比率越低越好。所有者权益比率所有者权益总额/资产总额100 1资产负债率通常，该比率越高，企业的财务风险越小，长期偿债能力越强权益乘数权益乘数 资产总额/所有者权益总额 1+产权比率 1/（资产负债率）资产负债率越大，权益乘数越大，偿债能力越弱，财务风险越高。已获利息倍数已获利息倍数 =息税前利润总额/利息支出反映企业当期收益是所需支付的债务利息的多少倍，从偿债资金来源角度考察企业债务利息的偿还能力。不仅反映了企业获利能力大小，而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度。 一般情况下，已获利息倍数越高，企业长期偿债能力越强。国际上通常认为，该指标为3时较为适当，从长期来看至少应大于1。（2）反映企业营运能力的比率6个指标资产营运能力的强弱关键取决于资产的周转速度，通常用周转率和周转期来表示。周转率是企业在一定时期内资产的周转额与平均余额的比率，它反映企业资产在一定时期的周转次数。周转期是周转次数的倒数与计算期天数的乘积，反映资产周转一次所需要的天数。其计算公式为： 周转率（周转次数）=周转额资产平均余额周转期（周转天数）=计算期天数周转次数=资产平均余额计算期天数周转额应收账款周转率应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均应收账款余额主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣与折让平均应收账款余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）2应收账款余额应收账款账面价值坏账准备一般情况下，应收账款周转率越高越好。应收账款周转率高，表明收账迅速，账龄较短；资产流动性强，短期偿债能力强；可以减少收账费用和坏账损失。存货周转率存货周转率（周转次数）=主营业务成本/平均存货余额一般情况下，存货周转率高，表明存货变现速度快，周转额较大，资金占用水平较低。流动资产周转率流动资产周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均流动资产总额一般情况下，流动资产周转率越高越好，表明以相同的流动资产完成的周转额越多，流动资产利用效果越好。固定资产周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均固定资产净值一般情况下，固定资产周转率高，表明企业固定资产利用充分，固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。总资产周转率。总资产周转率（周转次数）=主营业务收入净额/平均资产总额一般情况下，总资产周转率越高，表明企业全部资产的使用效率越高。如果总资产长期处于较低水平，企业则应采取适当措施提高各项资产的利用程度，并及时处置多余、闲置的资产，以加速资产的周转速度。例题：某企业2003年主营业务收入净额为36000万元，流动资产平均余额为4000万元，固定资产平均余额为8000万元。假定没有其他资产，则该企业2003年的总资产周转率为（）次。A.3.0B.3.4C.2.9D.3.2【答案】A 【解析】总资产周转率主营业务收入净额 /平均资产总额主营业务收入净额/（流动资产平均余额固定资产平均余额）36000/（40008000）3.0不良资产比率不良资产比率年末不良资产总额/年末资产总额不良资产总额是指企业资产中存在问题，难以参加正常生产经营运转的部分，包括：三年以上应收账款、其他应收款以及预付账款、积压的存货、闲置的固定资产和不良投资等账面余额、待处理流动资产及固定资产净损失以及潜亏挂账和经营亏损挂账。一般情况下，该指标越高，表明企业沉积下来，不能正常参加经营运转的资金越多，资金利用率越差，因此，该指标越小越好，0是最优水平（3）反映企业获利能力的比率8个指标净资产收益率净资产收益率=净利润/平均净资产100%一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高。总资产报酬率总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额100%该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强。资本保值增值率资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额100% 一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保障，该指标通常应大于100%。如果该指标等于100，表明资本保值。如果该指标大于100，表明资本增值。如果该指标小于100，表明资本受到侵蚀，没有实现资本保全，损害了所有者的权益主营业务利润率主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额100%该指标越高，表明企业主营业务市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强。成本费用利润率成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%成本费用总额=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强。盈余现金保障倍数盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度对企业收益的质量进行评价一般来说，当企业当期净利润大于零时，盈余现金保障倍数应当大于1。该指标越大，表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大。每股收益每股收益，也称每股利润或每股盈余，指上市公司本年净利润与年末普通股总数的比值，反映普通股的获利水平。其计算公式为： 每股收益=归属于普通股股东的净利润/当期发行在外普通股总数一般而言，每股收益越高，说明公司的获利越强，股东的投资效益越好，股票的市价也会越高。市盈率市盈率是上市公司普通股每股市价相当于每股收益的倍数，反映投资者对上市公司每元净利润愿意支付的价格，可以用来估计股票的投资报酬和风险。其计算公式为：市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益一般情况下，市盈率高通常表明上市公司的获利能力较强，股东对该公司每股收益的质量及公司的发展前景有信心，预期会获得超额利润。（4）、发展能力分析5个指标销售（营业）增长率销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额100%销售（营业）增长率若大于零，表示企业本年主营业务收入有所增长，指标值越高表明增长速度越快，企业市场前景越好。资本积累率资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%资本积累率若大于零，则指标值越高表明企业的资本积累越多，应付风险、持续发展的能力越大。三年资本平均增长率 技术投入比率 技术投入比率当年技术转让费支出与研发投入/当年主营业务收入净额该指标越高，表明企业对新技术的投入越多，企业对市场的适应能力越强，未来竞争优势越明显，生存发展空间越大，发展前景越好。（5）反映企业社会贡献能力的比率2个指标社会贡献率社会贡献率企业社会贡献总额/平均资产总额企业社会贡献总额包括企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交或已交的各项税款、附加及净利等。该比率反映了企业占用社会经济资源所产生的社会经济效益大小，是社会进行资源有效配置的基本依据。社会积累率社会积累率上交国家财政总额/企业社会贡献总额上交国家财政总额，是指企业依法向财政交纳的各项税款，如增值税、所得税等该指标是国家衡量财政收入增长变动的重要指标，也是处理企业社会贡献总额的社会消费与社会积累比例关系的基本依据。3、趋势分析法。趋势分析法是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，以说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。趋势分析一般可以采用绘制设计图表和编制比较会计报表两种形式。采用趋势分析法时，必须注意以下问题：第一，所对比指标的计算口径必须一致；第二，应剔除偶发性项目的影响；第三，当基期的某个项目数据为零或负数时，不应计算趋势百分比第三，应运用例外原则对某项有显著变动的指标做重点分析。4、因素分析法连环替代法它是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常即实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对分析指标的影响。采用因素分析法时，必须注意以下问题：（1）因素分解的关联性；（2）因素替代的顺序性先数量，后质量；先实物量指标，后价值量指标（3）顺序替代的连环性；（4）计算结果的假定性。例题见教材差额分析法它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。 5、会计报表分析的局限性（略）会计科目与帐户 一、会计科目 （一）、会计科目的概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 （二）、会计科目的设置 1.合法性原则。会计科目的设置应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则。会计科目的设置，应为有关各方提供所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。 3.实用性原则。会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提下适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。 4、明晰性原则。会计科目的设置应该简明扼要、含义明确 （三）、会计科目的分类 1.按照会计对象的经济内容进行分类 资产类科目：如：现金、银行存款、短期投资、应收账款等 负债类科目。如：短期借款、应付账款、应付工资、应交税金等 所有者权益类科目。如：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本 损益类科目： 收入收益类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等 费用损失类：主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等 常用会计科目见教材“会计科目参照表”教材331332页。 2.按照提供核算指标详细程度进行分类 总分类科目：也称总账科目或一级科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。总账科目一般是按财政部门制定的统一会计制度规定设置。 明细分类科目：也称明细科目是对总分类科目进行明细分类，提供更详细更具体会计信息的科目，它们所反映的经济内容或提供的指标比较详细具体，它是对总分类科目的具体化和详细说明。明细科目的设置，除国家统一规定外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定。 总分类科目对明细分类科目具有统驭作用，明细分类科目对总分类科目起补充和说明作用 【例题】下列会计科目中，通常情况下属于总分类科目的有（ ） A.原材料B.包装材料C.厂房、建筑物D.固定资产E.机器设备 答案：AD 解析：总账科目一般是按财政部门制定的统一会计制度规定设置。 二、 账户 （一）、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 某一账户的核算内容具有独立性和排他性，并在设置上要服从于会计报表的编制要求 （二）、账户与会计科目的联系和区别 1、二者的联系： （1）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。 （2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。会计科目的性质决定了账户的性质 （3）会计科目的分类于账户的分类相同 2、二者的区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。能够用来连续、系统、全面的记录反映某种经济业务的增减变化及其结果。 .账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则取决于账户的性质和所采用的记账方法。登记本期增加的金额，称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额，余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额，其基本关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 上述四个部分称为账户的四个金额要素。 账户格式 简单格式：T型账户或者丁字账户 借方 （账户名称） 贷方 （四）、账户的分类（与会计科目分类相同） 根据经济业务的内容分类，账户分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。 账户分为总分类账户和明细分类账户。根据总分类科目设置的账户称为总分类账户，根据明细科目设置的账户称为明细分类账户。在实际工作中，除了“累积折旧”、“本年利润”等少数总分类账户不必设置明细分类账户外，大多数总分类账户都应该设置明细分类账户。 明细账户的设置并非越细越好，而应以既满足管理需要，又简化核算为原则 例题 1、 反映资产情况的账户是（ ） A.利润分配B.实收资本C.累计折旧D.主营业务成本 答案：C会计报表的编制与分析第六部分 会计报表的编制与分析本部分内容：会计报表的意义、种类和编制要求资产负债表利润表会计报表分析一、会计报表的意义、种类和编制要求1、 含义：会计报表是指会计人员在日常会计核算的基础上，根据账簿记录定期编制的，综合反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件2、意义：企业编制会计报表的主要意义是为会计报表使用者（包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等）进行决策提供会计信息。3、会计报表的种类（1）按反映经济内容的不同财务状况报表：资产负债表、现金流量表经营成果报表：利润表、利润分配表成本费用报表：制造费用明细表、产品生产成本表、主要产品单位成本表、营业费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表等（2）按服务对象不同，分为内部报表：成本费用报表外部报表：资产负债表、现金流量表和利润表（3）按编报时间不同，分为：月报、季报、半年报、年报。（4）按反映资金运动状态，分为静态报表：资产负债表动态报表：现金流量表和利润表（5）按包括的会计主体，分为个别报表合并报表（6）按编制单位分类，分为单位报表和汇总报表根据我国企业会计制度的规定，企业对外提供的会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表及有关附表4、会计报表的编制要求：（1）数字真实 （2）内容完整 （3）计算准确 （4）说明清楚 （5）编报及时：月度会计报表应当于月度终了后6天内对外提供季度会计报表应当于季度终了后15天内对外提供；半年度会计报表应当于年度结束后60天内对外提供；年度会计报表应当于年度终了后4个月内对外提供。（6）手续完备：对外提供的会计报表应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章。设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。二、资产负债表1、资产负债表的作用资产负债表反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。通过资产负债表可以反映企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况。资产负债表是根据“资产负债所有者权益”会计等式编制的。是静态报表，是财务状况报表。2、资产负债表的结构与内容资产负债表一般有表首、正表两部分。国际上资产负债表通常有两种格式，即报告式和账户式。我国资产负债表的格式采用账户式。具体为：（1）资产负债表分为左右两方，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益，资产总额等于负债加所有者权益合计数额。（2）左侧资产内部各个项目按照各项资产的流动性的大小进行排列。流动性越大，越往前排，反之，越往后排。（3）右侧所有者权益和负债两项按照求偿权的顺序进行排列。负债列于所有者权益之前。3、资产负债表的编制方法资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表年初数栏内。资产负债表的期末数栏则可为月末、季末或年末的数字，其资料来源和填列方法包括：（1） 根据总账科目余额直接填列：应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资、递延税款借项、短期借款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预计负责等等（2） 根据总账科目余额计算填列：货币资金、存货、待摊费用、预提费用、未分配利润 （3） 根