第7章 关税.doc

第七章关税同学们，通过在前面的学习前几章中，我们分析了解了贸易产生的原因与结果等方面的知识。，从经济学的角度来看，不论是出口还是进口，自由贸易给双方都会带来净收益。通过国际分工和自由贸易，各国的福利水平都会得到提高。也就是说贸易对双方而言都是有益处的。可是在现实中，这种对双方都有益处的自由贸易却受到许多国家各种政策的干涉。政府为什么要干涉自由贸易呢？政府干涉贸易的的目的和结果又是什么？我们将在这一本章和后面的几章会陆续的讨论和分析这方面的些问题。今天本章我们首先要学习的是关税，这一章我们会分三个部分来学习。第一节是关税的概述，包括关税的定义和有关关税的几个问题，第二节是关税的分类和计税方法，第三节是关税对国内产业的保护程度。今天我们要学习的是第一节的内容关税概述。这一节我们会从四个方面介绍，第一部分是关税的含义，第二部分是关税是如何产生和发展的，第三个部分是征收关税的目的与作用，第四部分是关税的特点，由于时间关系，我们今天可能只能讲前三个问题，也可能第四个问题会涉及到一部分，没讲完的部分，我们会在以后的课程中继续学习。 关税是税收的一种，在学习关税之前，我们先简单看一下什么是税收。，关税是税收的一种。大家知道，税收政策自古就有了，在古代，以皇帝为代表的国家通过征收税收充入实国库，作为军费、赈灾等费用。，当代世界，现在各个国家都在征收税收，与古代社会相比，发生了两个明显变化：一是用途更多；二是种类更为复杂，有营业税、消费税、个人所得税、印花税等等。但是用途却更多了，而且征收的税收种类也更为复杂了，有营业税、消费税、个人所得税、印花税等等。税收虽然有时看起来并不起眼，只有百分之几甚至千分之几，但是一丁点的征收方式或者征收数量的变化都会带来很大的影响，比如说印花税吧。关心股市的同学们都知道，前段时间的印花税的单边征收带动了股市的全面升值，大部分的股票都处于涨停的阶段，甚至出现了有钱都买不到的情况。这就说明税收的变化对于国民经济有很大的影响。（这是一个很好的例子，但要量化，查一下材料，讲两个数据：一是印花税下降了百分之几，二是以一天的成效量为依据，可得出一天给股民节省了多少线。）证券交易印花税是股民从事证券买卖所强制缴纳的一笔费用，根据一笔股票交易成交金额计征。 印花税率的高低可以直接地改变股票的交易成本，因此监管层通过调整印花税率可以起到调控股市的作用。）（从这张表可以看出，历史上我国的印花税调整一共经过了八次，如果算上9月份的印花税单边征收的调整，一共是九次。从1991年开始第一次调整，经过了两升七降。每一次的调整都对股市，进而对国民经济产生了重大影响。调整时间调整幅度首日沪指表现股指后续表现2008年4月24日3到1高开7.98%；涨9.29%涨了8天，最高涨幅26.6，随后下跌4个月，最低到1802点2007年5月30日1到3低开5.69%；跌6.5%经过近两个月的震荡调整后重新步入升势，直到当年10月中旬2005年1月23日2到1高开1.91%；涨1.73%此后一个月内现波段行情，随后继续探底，直至年中股改行情启动2001年11月16日4到2高开6.42%；涨1.57%股市产生一波100多点的波段行情，11月16日是这轮行情的启动点1999年6月1日4到3(B股)-上证B指一个月内从38点飚升至62.5点，升幅逾50%1998年6月12日5到4高开1.93%；涨2.65%上证综指此后形成阶段性头部，调整近一年1997年5月10日3到5高开1.61%；涨2.26%直接导致上证综指出现200点左右的跌幅1991年10月10日6到3中国股市从2005年7月21日人民币升值开始开始上涨，到2007年10月份，仅仅两年多的时间，股指从998点上升到6124点；然后又经过长达11个月的下跌，直到2008年9月18日跌到1802点；跌幅深达70%，虽然相比于历史上其他国家或地区的股灾，我国的跌幅不是最严重的，但是已经对国民经济产生了严重的影响，人们开始对市场失去了信心。为了救市，今年国家开始了两次对印花税率的调整，一次是08年4月24日调整证券股票交易印花税税率，由原来的千分之三降至千分之一，买卖双方均须征收。这看起来只是很小的调整，税率只是减少了千分之二，但是这千分之二能够给股民节约多少交易成本呢？我们按照4月24日当天的成交量来计算，由于4月24日是调整的第一天，所以交易量比较大，达到了2727亿元，如果按照这天的成交量计算，由于现在是双边征收，印花税率下降了千分之二实际上等于节约了千分之四的交易成本，计算下来的结果是10.908亿元，也就是说仅仅一天，税率的变动就为投资者节约了的10亿的交易成本。尽管股市不会每天都有那么大的成交量，但一年200多个交易日积累下来节约的交易成本预计也将超过1000亿元，这个数字是非常可观的。最近的一次调整是9月19日，从这天开始，证券交易印花税,由现行双边征收改为单边征收, 出让方按1的税率缴纳股票交易印花税，受让方不再征收。这等于又把交易成本降低了一半。所以这个消息一经公布，上海、深圳除极少数股票外全部涨停，沪市大盘涨幅达9.45%，是历次调整涨幅最高的一次。当然伴随着这一政策公布的还有国家汇金公司自主购入建行、农行、三大行的股票，以及国资委支持央企增持、回购股票两大措施。中国人民大学金融与证券研究所所长吴晓求表示这三大措施，有望令市场回升至2500点，但是市场的发展是否会像他所预计的一样有所好转，这就不是我们今天要讨论的问题了。我举这个例子是为了说明了税收的变动对国民经济有着重大的影响。关税作为税收的一种，同样对国民经济有着重大的影响。）现在我们讲第一个问题：一、关于关税1什么是关税？关税是税收的一种。那什么叫关税呢？大家知道关税在英文中关税叫什么吗？叫Tariff，有那有没有同学人知道这个词的来源呢？（这个问题提出后停35秒钟。）据传说，在地中海西口，距直布罗陀21英里处，古时有一个海盗盘踞的港口名叫塔利法（Tariffa）。在当时，进出地中海的商船为了避免被抢劫，被迫向塔利法港口的海盗缴纳一笔买路费。以后Tariff就成为关税的的另一通用名称，泛指关税、关税税则或关税制度等。关税还有另一个说法，“Customs”。古代欧洲，封建主对过往其领域的客商征收一种捐税，客商缴纳了这种捐税可免遭抢劫。后来城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市税。由此而产生了关税的另一个名称“Customs”。（补上关税的正式定义在这里。）2关于关税的几个问题首先了解、把握关税概念，关税是由政府对越过关境的货物征收的一种捐税。以还有下两二个方面要引起我们的关注：第一，关税征收部门关税是由政府对越过关境的货物征收的一种捐税。征收的部门是海关，而海关是设在关境上的国家行政管理机构，它也是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章制度的重要工具。第二，关税征收领域及关境与国境的关系海关征收关税的领域是关境，一般说来，一个国家的关境与一个国家的国界是相同的。但有时并不一致。当一个国家设有免税的自由贸易区时，其关境就比国境小；而几个国家组成关税同盟时，其关境又要大于各同盟国的国境。（画图演示关境和国境）国境关境 国境关境自由贸易区在有了对上述知识把握的基础上，我们将从这一章我们会按照以下几个方面介绍，关税的产生、关税的特点、关税的作用、关税的分类和计税方法等几个方面做进一步深入学习。我们首先看关税的产生这个问题：二、关税的产生。关税虽然从古就有，但从内容和形式上看，是一个逐步完善的过程，从内容上看，关税的产生经历了使用费时代、国内关税时代和国境关税或关境关税时代三个阶段。先看第一个阶段：1使用费时代关税最早产生在欧洲。早在公元前五世纪前后，希腊成为地中海、爱琴海沿岸的强国，。这个地区的经济在当时比较发达，商品贸易往来很普遍，雅典是当时的贸易中心。外国商人为取得在这个地区的贸易权利和受到保护，就会向领主送礼。后来，雅典以使用港口的报酬为名，正式对输出入的货物征收使用费，比例数量大概是贷货物总价的2%至5%左右。后来，罗马帝国征服了欧、亚、非的大片领地，欧洲经济也有了进一步的发展，海上和陆地贸易昌盛，各地区之间和各省之间的商业往来比较发达。罗马帝国境内也形成了很多关税势力圈，在各自边界上征税。另外，很多都市为了增加财政收入对食品还征收一种入市税。这时征税的目的主要是为了增加财政收入。这是关税发展的第一个阶段使用费时代。关税产生的第二个阶段是国内关税时代：2国内关税时代封建社会时期，封建领主会在各自的庄园或都市领域内征税，除了有使用费的意义外，也具有了强制性、无偿性的税收特征。关税的征收也从实物形式逐渐转变为货币形式。这时在一国境内征收的关税与对进出其国境货品征收的关税并存。这是关税发展的第二个阶段国内关税时代。3国境关税或关境关税时代到了而到了封建社会后期，出现了随着资本主义生产方式的出现，新兴资产阶级为了发展资本主义生产和商品交换，便极力反对封建制度对商品生产的束缚，极力冲破封建特权所分割的国内市场，争取国内的自由贸易和商品的自由流通。当资产阶级在通过革命掌握政权后，就废除了因封建割据而形成的关卡林立的内地关税，实行统一的国境关税，进出国境的货物统一在边境口岸交纳一次关税，在同一国境内不再重征关税。这是国境关税的萌芽时期。英国是最早实行统一国境关税制的制度。1640年，英国资产阶级通过革命首先取得政权，建立了资产阶级掌权的近代国家，它立即开始实行了这种国境关税，废除了内地关税；法国于1660年开始废除内地关税，至1791年初，经过了130多年的时间才完全实行了国境关税；比利时、荷兰受法国影响，相继使用统一的国境关税；其后，世界各国开始普遍实施关税制度。近代国家出现后，关税成为国家税收中的一个单独税种，并具有了它自己的特性。主要表现为：他除了有一是可以增加财政收入的作用外，二是成为更重要的是成为执行国家经济政策的一种重要手段，三是可以用以调节、保护和发展本国的经济和生产。关税产生的第三阶段是国境关税或关境关税时代：3国境关税或关境关税时代进入20世纪以后，尤其是近几十年来，在科学技术迅速进步的推动下：，社会生产力不断发展，国际贸易大量增加，国际间的经济斗争和国际间的经济分工与合作的形势越来越趋于复杂。为了减少关税对国际贸易和经济发展的障碍，几个国家和地区组成的区域性经济一体化组织、关税同盟的成立，成为国际新潮流。其表现形式是：自由港、自由区的大量出现。自由港、自由区也就是全部或绝大多数外国商品可以免税进出的港口或地区。自由港最早产生于欧洲，是意大利的里南那港（又称为：雷格亨港 Leghoyn）。自由港可分为完全的自由港和有限的自由港，现在完全的自由港，已经基本上不存在了，大部分都是有限自由港，也就是仅对少数指定出口商品征收关税或实施不同程度的贸易限制，其它商品可享受免税待遇。比如香港，这是大家非常熟悉的。香港属于自由港市，也就是包括港口及所在城市的全部地区都是非关税地区，外商可自由居留及从事有关业务，所有居民和旅客均享受关税优惠，所以香港又被称为购物的天堂。这里还列举了一些世界级的大港。有法国的马赛港，荷兰的鹿特丹港，比利时的安特卫普港，美国的纽约港，日本的神户港，中国的上海港和香港，新加坡港，孟加拉国的吉大港等等。（这里例一些自由港、自由区的名称）自由港、自由区等大量出现，几个国家和地区组成的区域性经济一体化组织、关税同盟的成立，成为国际新潮流。目前，国际上普遍出现存在的是，国境关税与关境关税同时并存的现象。，这是关税发展的第三个阶段国境关税或关境关税时代。三、关税征收的目的与作用（一）关税征收的目的从上面的学习可以看到，关税的发展已经有很长的历史了，那么征收关税的目的是什么呢？下面我们来学习一下第三个部分关税征收的目的与作用。1增加财政收入起初征收关税的目的只是为了增加财政收入是征收关税的最初目的，17世纪末欧洲各国的关税收入约占财政收入的80以上。目前，如今关税的收入在部分国家尤其是发达国家的财政收入中的重要性已经虽然已经大不如前了，但仍然有一定的比重。即使是我国，关税收入的比重也越来越小了，如今这种以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税称为财政关税。（例举中国目前所占比重）我国关税收入占税收总额的比例仅为3.3 ，甚至都不如所得税所占得比重大，所得税的收入占税收总额的13 左右。所以，关税作为增加国家财政收入的作用已经越来越小。2保护本国生产在关税征收占国家财政收入下降的在这种情况下，于是征收关税又有了新的又有了另一个目的，就是保护本国生产。以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税称为财政关税。以增加一国财政收入为主要目的而征收的关税称为财政关税。而以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税就是保护关税。关税的保护作用是如何实现的呢？关税保护作用的实现关税的及保护程度的高低，主要决定于税率的高低。显而易见，低税率所起的保护作用小，相反，高税率所起的保护作用就比较大。一般而言，进口商品的优势在于包括运费和进口杂费在内的成本比国内同种产品的成本低，两者之间有一个差额。比如：我国的纺织制品，大家知道，我国的纺织制品的成本是很低的，出口到美国后，即使加上运费和进口杂费在内的成本仍然比美国同种产品的成本低很多，自然售价也比美国同种产品低，这也是美国人愿意购买中国产的产品的原因，但是如果关税税率过高，超过这一差额，进口商品的优势将会丧失。这样，对于美国的纺织品商而言，关税就达到了完全保护的目的，这就是禁止性关税。当然，这种禁止性关税在现实经济生活中较少见，因为禁止性关税会引起出口国家的敌视。所以在绝大多数情况下，关税只是起着部分保护的作用。保护性关税是当代各国保护贸易政策的重要措施之一，也是一些发达国家在贸易中实行歧视政策的一项重要工具。一国为保护本国的工农业而对进口商品征收的关税。保护关税的税率要高，有时高达百分之几百，实际上等于禁止进口，从而才能达到保护的目的。比如说化妆品：吧。大家知道化妆品的成本是很低的，大概也就是售价的一折都不到的价格，但是却按照成本的十几倍甚至几十倍的价格在销售。除了多层次的代理公司扣除的利润外，税收占了很大部分是很重要的原因，当然这当中还包括了营业税、消费税等等。但是关税仍然占了很大部分的因素。过去，化妆品的关税税率很高，最高时甚至达到100%多，再加上各种其他的税后，价格很高，所以大部分人买不起不愿意购买进口化妆品，而只能购买而倾向于购买本国生产的化妆品，这就起到了保护本国产业的作用。但是根据中国加入世贸组织的承诺，进口香水，唇用、眼用化妆品，香粉，以及香浴盐和沐浴制剂，自2005年起执行10%的最终约束税率。其他化妆品的关税税率在从2004年开始也要逐年下降，2007年分别降至19.2%、16%、12.8%、9.7%，至自2008年开始起执行6.5%的最终约束税率。所以从自2004年起，化妆品贸易额呈现出上升态势。仅仅在2004年上半年，国内化妆品进口额就比上年同期增长了73.3%，达到了7916万美元，这说明了关税税率的变化对于贸易额，甚至是国民经济的影响是很大的，这就像是多米诺效应一样，一张牌的变动又引起一系列连锁的反应。虽然现在在化妆品行业，保护性关税所起到的保护作用已经越来越小了，但是在其他的弱小行业保护性关税仍然存在并且发挥着重要的作用。（二）关税保护的作用征收关税的目的主要是为了增加财政收入和保护本国生产，但是关税所起到的作用远在于不在此，关税在一个国家经济社会发展中所起的作用主要表现在四个方面为：1维护国家主权和经济利益关税保护的第一个作用是成为了关税是维护国家主权和经济利益的重要手段的重要手段。对进出口货物和物品征收关税，表面上看似乎只是一个与对外贸易相联系的税收问题。其实，一国采取什么样的关税政策直接关系到国与国之间的主权和经济利益。历史发展到今天，关税已成为各国政府维护本国政治、经济利益，乃至进行国际经济斗争的一个重要武器，也正因为如此，人们又常常把关税措施叫做关税壁垒。2保护和促进本国工农业生产的发展征收关税的第二个作用是可以保护和促进本国工农业生产的发展。一个国家采取什么样的关税政策，是实行自由贸易，还是采用保护关税政策，是由该国的经济发展水平、产业结构状况、国际贸易收支状况以及参与国际经济竞争的能力等多种因素决定的。国际上许多发展经济学家认为，自由贸易政策不适合发展中国家的情况。发展中国家的部分产业比较弱小，为了顺利地发展民族经济，实现工业化，必须实行保护关税政策。以我国的汽车产业为例，我国汽车产业起步较晚，年的七五计划中首次提到把汽车制造业作为重要的支柱产业。从年到入世之前，我国汽车产业基本上执行的是李斯特的保护幼稚产业的贸易政策。1986-1993年这段时期，我国汽车产业处于高度保护状态，进口关税一直居高不下。拿轿车来说，进口关税一直维持在的水平，并且一直维持了年。（二）关税有所降低的保护时期（）2000年之前我国汽车产业仍处于保护时期，但保护程度与上一时期相比有所下降。年国务院正式公布了汽车工业产业政策，这是我国第一个产业政策，并在进口管理政策中提出：根据我国汽车工业的发展状况，适时降低汽车、摩托车进口的关税税率，调整单列产品税率的结构。从该年起我国汽车进口关税呈逐渐递减趋势。还是以轿车为例，年进口关税税率下降到。（三）高保护的贸易政策产生的影响贸易保护使得国内汽车厂商在价格上与国外汽车厂商相比具有明显的竞争优势。这些保护在我国汽车产业发展过程中发挥了一定的积极意义，但其负面影响也不可低估。不利于汽车组织优化过度贸易保护政策下产生的超额利润降低了汽车产业的进入门槛，刺激了各地、各部门不顾条件盲目上汽车项目。一时间，许多省份都将汽车产业确定为支柱产业，尽管中央政府试图干预，但效果并不明显，一时间汽车行业呈现一盘散沙的景象。同时，过度保护所产生的超额利润使企业缺乏改革创新动力，阻碍了在产业组织整合和优化过程中企业自身组织能力的成长和作用发挥。以“市场换技术”政策的失误年我国颁布的汽车工业产业政策强调“以市场换技术”，对合资轿车企业有着更大的优惠政策。改革开放以来，凡是有能力进行合资的国有轿车厂商都纷纷和外商进行合资。事实上，我们非但没有学到外方的核心技术，而且还要向对方交付品牌使用费、技术转让费等，从而降低了自身的市场竞争力；在利润分配方面，也往往只能占有小部分的利润份额。3损害了消费者权益关税保护最大的负面作用就是损害了消费者权益，因为关税的最终是由消费者来负担的，而不是进口厂商；70年代80年代，在美国汽车工业最困难的日子里，美国政府也没有提高汽车的进口关税，其中原因之一就是考虑到保护消费者利益。因为高关税壁垒造成了一个高价格市场，不但进口商品价格高，本地产商品价格也高，而且是关税越高，国内同类商品价格水平越高。另一方面，由于国内产品受到价格保护，一些技术水平落后，质量低劣的产品也有市场，消费者付出了代价却得不到相应的权益。二、逐步自由化时期（现在）年中国加入了后，我国的关税水平明显下降，这是为了更好地参与国际分工和履行世贸组织规则。同时，年月出台了新汽车产业政策，我国进口汽车政策发生了多方面变化。中国汽车进口关税水平在近期呈急剧下降趋势。日本加入年后的年，关税仍维持在的水平，而中国入世仅年后就降到，如果以年为界，可看到中国轿车关税经过年已从降到年的，降幅惊人。三、结束语从政府与汽车工业的关系来看，政府为经济的发展提供良好的秩序，确保了市场的健康发展。但是政府的过于保护，同样也不利于汽车工业的发展，政府的干预应该是短暂的、有限的，中国的汽车零部件产业的发展、壮大，更多的还是靠企业自身的良好发展，自主开发、自主创新，发挥自身优势，立足于市场，这才是最根本的。（最好查一个关于中国在汽车工业方面的贸易保护案例）3调节国民经济和对外贸易征收关税还可以调节国民经济和对外贸易。关税是国家的重要经济杠杆，通过升降关税税率和关税的减免，可以影响进出口规模，调节国民经济活动。比如，调节出口产品和出口产品生产企业的利润水平，可以有意识地引导各类产品的生产，因为任何企业都倾向于生产利润水平更高的产品；如果调节进出口商品数量和结构，可以促进国内市场商品的供需平衡，保护国内市场的物价稳定。而且，长期以来，许多国家都把关税作为调节对外贸易的重要手段，通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。发挥关税对进口商品的调节作用，可以采取以下几种手段：第一，对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展；第二，对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，以达到限制甚至禁止进口的目的；第三，对于本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，则制定较低税率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需要；第四，当贸易失衡时，即逆差过大或顺差过大时，可以通过提高关税或减免关税的措施来调整，当逆差过大时，可以通过增强对进口商品的限制以缩小贸易逆差；当顺差过大时，可以或促进进口以缩小贸易顺差，从而达到减缓与有关国家的贸易摩擦的目的。我国的顺差状况这段话读起来比较拗口，需要仔细的去体会其中的含义。4筹集国家财政收入筹集国家财政收入是征收关税的最初目的。从世界上大多数国家尤其是发达国家的税收结构来分析，关税收入在整个财政收入中的比重不大，并呈下降趋势。但是，一些发展中国家，其中主要是那些国内工业不发达、工商税源有限，国民经济主要依赖于某种或某几种初级资源产品出口，以及国内许多消费品主要依赖于进口的国家，征收进出口关税仍然是它们取得财政收入的重要渠道之一。我国关税收入是财政收入的重要组成部分，自新中国成立以来，关税为经济建设提供了很可观的财政资金。目前，发挥关税在筹集建设资金方面的作用，仍然是我国关税政策的一项重要内容。四、关税的特点前面我们已经介绍了关税的概念和、关税的起源与发展和征收的目的及作用，下面我们进一步来看一下关税有什么样的特点。关税作为国家财政收入的一个重要组成部分，有这样几个特点：1首先，关税是对外贸易政策的重要手段。关税是一个国家的重要税种。国家征收关税不单是为了满足政府财政上的需要，更重要的是利用关税来贯彻执行统一的对外经济政策、实现国家的政治经济目的。长期以来，关税一直是各国对外贸易政策的重要手段。第二次世界大战后，特别是在20世纪50年代到70年代初，发达资本主义国家的关税有较大幅度的下降，但关税仍然是这些国家限制某些商品特别是纺织品、轻工产品和农产品进口的重要手段。关税之所以具有这一特点，是因为关税与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。税收是凭借法律的规定强制性征收的，并不是凭个人自愿的，凡要交税的，都要按照法律规定无条件地履行自己的义务，否则就要收到国家法律的制裁。比如个人所得税，我们国家从开始征收个人所得税，时就有一部分人都不愿意交个人所得税，但是不是说不想交就不交的，这就是税收的强制性，其实个人所得税是为了平衡贫富差距，这是一个国家维护社会稳定的方式之一，我们应该支持。无偿性是指征收的税收，除特殊例外，都是国家向纳税人无偿取得的国库收入，国家不需付出任何代价，也不必把税款直接归还给纳税人。这很好理解。预定性是指国家事先规定一个征税的比例或征税数额，征税、纳税双方必须共同遵守执行，不得随意变化和减免，也就是说不是你想交多少就交多少，也不是说税收人员想收多少就收多少的，是有规定的比例或者数额的，这就是税收的预定性的。2关税是间接税关税是间接税，这是关税的第二个特点。，关税是间接税，因为关税主要是对进出口商品征税，其税负可以由进出口商垫付税款，然后把它作为成本的一部分加在货物价格货价上，在货物出售给买方时收回这笔垫款。这样，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。关税不同于营业税等直接税，是由营业方直接缴纳的，关税是最后可以转嫁的，所以说关税是一种间接税。3关税以进出国境或关境的货物和物品为征税对象第三，关税以进出国境或关境的货物和物品为征税对象。关税以进出国境或关境的货物和物品为征税对象，其中，属于贸易性进出口的商品称为货物；属于入境旅客携带的、个人邮递的、运输工具服务人员携带的，以及用其他方式进口个人自用的非贸易性商品称为物品。与其它税类相比：一关税不同于因商品交换或提供劳务取得收入而课征的流转税；二，也不同于所得税；三或不同于财产税。，而它是对特定货物和物品途径海关通道而征收的税。不论是货物还是物品，进入海关都必须缴纳关税。我们现在有很多人一出国就狂购物，尤其是一些奢侈品，像高档手表、化妆品等，因为我国的进口关税很高，这些东西在国外买比较便宜，所以很多人趁着旅游、出差的机会就想多买一些，觉得划算，因此我国对这部分进入海关的物品已经进入海关时开始征税，但是由于征收的税率不高，有很多人回国时还是会购买大量的物品。但是所以从从2007年1月1日起，我国对旅客携带或邮寄入境物品的进口税进行了部分调整。主要是将高尔夫球及球具、高档手表、化妆品等奢侈品的税率提高了。按照海关规定，居民旅客携带在境外获取的自用物品总值不能超过人民币5000元（含5000元），对超出部分海关予以征税。其中旅客携带或邮寄入境的高尔夫球及球具、高档手表的进口税税率将由10调整为30，化妆品税率将由20调整为50。举一个例子。所以实施了新的税则之后，到港澳或者国外买高档手表、化妆品等奢侈品，就不见得比在内地买划算了。4关税以货物进出口统一的国境或关境为征税环节关税的第四个特点是，第四，关税是以货物进出口统一的国境或关境为征税环节的。关税是主权国家对进出国境或关境的货物和物品统一征收的税种。在封建社会里，由于封建割据，导致国内关卡林立，重复征税，所以那时的关税主要为国内关税或内地关税，它严重地阻碍着商品经济的发展。资本主义生产方式取代封建生产方式之后，新兴资产阶级建立起统一的国家，主张国内自由贸易和商品自由流通，因而纷纷废除旧时的内陆关税，实行统一的国境或关境税，并由海关机构代表国家征收。征收关税的目的是为了增加财政收入和保护本国生产，但是关税所起到的作用却不仅仅是这两个方面，我们看一下关税的作用。首先，征收关税是维护国家主权和经济利益的一种手段。对进出口货物和物品征收关税，表面上看似乎只是一个与对外贸易相联系的税收问题。其实，一国采取什么样的关税政策直接关系到国与国之间的主权和经济利益。历史发展到今天，关税已成为各国政府维护本国政治、经济利益，乃至进行国际经济斗争的一个重要武器，因此，我们又常常把关税措施叫做关税壁垒。第二， 征收关税可以保护和促进本国工农业生产的发展。一个国家采取什么样的关税政策，是实行自由贸易，还是采用保护关税政策，是由该国的经济发展水平、产业结构状况、国际贸易收支状况以及参与国际经济竞争的能力等多种因素决定的。国际上许多发展经济学家认为，自由贸易政策不适合发展中国家的情况。发展中国家的部分产业比较弱小，为了顺利地发展民族经济，实现工业化，必须实行保护关税政策。征收关税还可以调节国民经济和对外贸易。关税是国家的重要经济杠杆，通过升降关税税率和关税的减免，可以影响进出口规模，调节国民经济活动，比如，调节出口产品和出口产品生产企业的利润水平，可以有意识地引导各类产品的生产；如果调节进出口商品数量和结构，可以促进国内市场商品的供需平衡，保护国内市场的物价稳定。而且，长期以来，许多国家都把关税作为调节对外贸易的重要手段，通过制定和调整关税税率来调节进出口贸易。比如，关税对进口商品的调节作用，可以采取这样几种手段。对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展；对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，以达到限制甚至禁止进口的目的；对于本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，则制定较低税率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需要；当贸易失衡时，即逆差过大或顺差过大时，可以通过提高关税或减免关税的措施，增强对进口商品的限制以缩小贸易逆差或促进进口以缩小贸易顺差，从而减缓与有关国家的贸易摩擦。这段话读起来比较拗口，需要仔细的去体会其中的含义。最后一点也是最初征收关税的目的：筹集国家财政收入。从世界上大多数国家尤其是发达国家的税收结构来分析，关税收入在整个财政收入中的比重不大，并呈下降趋势。但是，一些发展中国家，其中主要是那些国内工业不发达、工商税源有限，国民经济主要依赖于某种或某几种初级资源产品出口，以及国内许多消费品主要依赖于进口的国家，征收进出口关税仍然是它们取得财政收入的重要渠道之一。我国关税收入是财政收入的重要组成部分，自新中国成立以来，关税为经济建设提供了很可观的财政资金。目前，发挥关税在筹集建设资金方面的作用，仍然是我国关税政策的一项重要内容。 讲到这里，我们第一节的内容就讲完了，下面我们要学习一下关税的种类和计税方法。关税的种类繁多。按照不同的标准，可以从不同的角度进行分类。按货物经过海关的目的来分，关税可以分为进口关税、出口关税和过境税。进口关税和出口关税很好理解，我们把定义看一下。进口税是进口国家的海关在外国商品输入时所征收的关税。这种关税一般在外国货物进入本国关境时征收。出口税是出口国家的海关对本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。目前大多数国家对绝大部分出口商品都不征收出口税。目前，征收出口税的国家主要是发展中国家，而且对于部分产品还有出口退税。过境税又称通过税，是对外国货物通过本国国境或关境时征收的一种关税。过境税最早产生并流行于欧洲各国，主要是为了增加国家财政收入而征收的。后由于各国的交通事业发展，竞争激烈，再征收过境税， 不仅妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入，于是自19世纪后半期起，各国相继废止征收过境税。1921年资本主义国家在巴塞罗那签订自由过境公约后，便废除了过境税。二战后，大多数资本主义国家都不征收过境税。关税与贸易总协定第5条明文规定：“缔约国对通过其领土过境运输不应受到不必要的延误或限制，并应对他免征关税、过境税或有关过境的其他费用。但运输费用以及相当于因过境而支出的行政费用或提供服务的费用，不在此限。”这项规定在世界贸易组织建立后继续有效。目前大多数国家在外国商品通过其领土时只征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。按照征收目的分，可以分为财政关税、保护关税和收入再分配关税。财政关税和保护关税前面已经提过了，财政关税是为了增加国家财政收入而征收的关税。保护关税是为了保护国内产业发展而设置的关税。什么叫收入在分配关税呢？收入再分配关税是以调节国内各阶层收入差距为目的而设置的关税。在一些国家，商品的国际价格与国内价格之间往往有较大的差异。商品的进出口会使一些人获取很高的利润而大大受益，同时往往又使另一些人花费较高的代价而受到损害。而关税的调节可使各阶层各集团的收入因为贸易而发生的差距控制在一定幅度内，这就起到了再分配的作用。这种关税税率的高低要视进出口商品的具体情况而定。按照关税制定的方法分，可以分为自主关税和协定关税。自主关税又称国定关税，是一个国家基于其主权，独立自主制定的并有权自主修订的关税，包括关税税率及相关法规、条例。实行自主关税的国家，可同时对缔结有贸易协定，在自愿对等基础上相互减让关税的国家实行协定关税。自主关税税率一般高于协定关税税率，适用于没有签订贸易协