“困难补助”个人所得税政策.doc

“困难补助”个人所得税政策公司给员工的困难补助是否缴纳个税2010-3-19【问题】我公司发给已故员工家庭的困难补助是否缴纳个人所得税？【解答】个人所得税法第四条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：“四、福利费、抚恤金、救济金；”个人所得税法实施条例第十四条规定，税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知（国税发1998155号）第一条规定，上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。根据上述文件规定，贵公司发给已故员工家庭的困难补助，属于临时性的生活困难补助，可以免纳个人所得税。问题标题: 临时性困难补助免缴个人所得税 问题内容: 某企业职工来电咨询：前阵子，我家里不慎失火，给我的生活造成很大困难。单位里从提留的工会经费中拿出3000元给我作为临时性困难补助，但是我实际拿到的钱不到3000元，因为会计扣掉了个人所得税。我想，既然是临时性生活困难补助，为什么就不能享受税收优惠呢？ 问题答复: 浙江省地方税务局解答：根据国家税务总局关于生活补助范围确定问题的通知国税发1998155号文件规定：从福利费或工会经费中支付给个人的生活补助费指的是，由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或工会经费中向其支付的临时性生活困难补助，免征个人所得税。因病提前退休人员困难补助是否缴纳个税2008-9-17 14:17吉林地税【大 中 小】【打印】【我要纠错】问题：我企业给予一些由于身体原因提前退休的人员发放的困难补助，这部分补助是否要计入到个人应纳税所得额中，扣缴个人所得税？答：吉地税函200655号吉林省地方税务局关于中国银行吉林省分行给予因病提前退休人员困难补助征收个人所得税问题的批复文件规定：一、对于职工按月取得的统筹外补贴，应按“工资、薪金所得”项目，征收个人所得税。二、按月发放的困难补助应与当月取得的统筹外补贴合并，按“工资、薪金所得”项目，征收个人所得税。三、一次性发放的困难补助，按“工资、薪金所得”项目，征收个人所得税，由于一次性困难补助数额较大，可按全年一次性奖金征税办法计算个人所得税。四、以上税款由支付单位代扣代缴。提示：根据此文件规定，这部分补助应并入到“工资、薪金”中计征个人所得税。企业应履行代扣代缴义务。如一次性发放并额度较大，可按国税发20059号文件计算个人所得税。基层建议：职工困难补助个人所得税政策有待进一步明确发布日期：2009-07-06 随着经济社会的发展和职工福利制度的完善，单位对生活困难的员工给予补助的情况逐渐增多。为体现量能课税原则，07年新修订的个人所得税法延续以往规定，对福利费、抚恤金、救济金等个人所得免征个人所得税；个人所得税法实施条例第十四条将福利费进一步明确为根据国家规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，主要针对某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭正常生活造成的困难。但在实际执行过程尤其是注销清税中，仍有一些问题需要加以明确。 （一）补助对象认定缺乏客观标准 目前税法上对于生活困难的概念没有相应规定，导致税收优惠的享受主体不明确，在执行过程中往往只是由企业及受助个人自己出具证明性资料，缺乏第三方审核机构。尽管有规定从福利费列支的人人有份的补贴、津贴不属于免税范畴，但企业完全可通过多次分发、分发后转移支付等手段加以规避。 （二）补助金额缺乏限制 目前对于困难补助仅仅将补助来源限定为企业按规定比例提留的福利费或工会经费，超比例计提部分不属于免税范畴，但对补助金额并没有明确限制。实际执行中，存在将职工福利费以该名义变相发放给个人的隐患。 （三）补助次数缺乏限制 相比职工福利费计提的严格限制，对于困难补助的次数税法上同样缺乏限制。在特定事项发生后，企业既可以选择一次性分发，也可以多次分发，甚至是跨年度分发，从而增大了税收优惠审核和执行的难度。 （四）补助款的支付方式没有规范 目前政策上没有规定补助的支付方式，不少企业将补助款直接以现金支付的方式分发给个人，由于缺乏往来款的相关凭证，导致税务机关难以核实补助金额和对象，甚至无法确定补助是否落实到位。 针对上述问题，提出以下建议： （一）关于补助对象的认定。可参考残疾人、下岗职工、退伍军人等的认定方法，并充分考虑特殊事件的偶然性，由当地民政部门或居委会、村级单位出具生活困难证明，确保困难补助享受对象的真实性。 （二）关于补助金额。困难补助理应有合理的金额限制。甬地税一200878文对解除劳动合同的一次性经济补偿收入，确定了一定的免征额。困难补助可借鉴该做法，在劳动法最低工资标准以及受补助职工往年的工资水平的基础上，确定一个合理的免征额。额度以内免征，超过部分按规定征税。这样，既保证了困难职工的合法权益，又防止了补助金额的滥开口子。 （三）关于补助次数。困难补助主要针对特定事件活或原因，具备偶然性，那么，在该事件或原因对职工的不良影响消除之后，理应取消补助。因此，建议在特定事件发生后，由所在单位根据具体情况进行年内一次性补助，如确有跨年度发放的需要，需报送主管税务机关