第四章 分支机构会计作业.docx

分支机构会计作业练习1：辉正公司2X14年年初为了满足某大型社区的购物需要设立一家分公司，该公司的营运资金由总公司负责拨给，分公司经营商品的货源主要由总公司提供，少量商品由厂家直接进货。总公司以成本价向分公司送交商品。2X14年度分公司发生的部分经济业务如下： （1）总公司拨付分公司营运资金100 000元。 （2）总公司发交分公司商品1000件，按成本价每件520 元送交分公司，市场零售价600元。 （3）分公司从厂家赊购商品160 000元。 （4）分公司将总公司送交商品的90%售出，货款全部收到；所购商品全部现销，销售收入为250 000元。 （5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元。 （6）分公司收回应收客户账款98 000元。 （7）分公司支付工资等费用7 800元。支付租金费用120 000元 （8）分公司留100 000元备用外，其余分公司汇交总公司。 要求：（1）分别对总公司和分公司进行会计处理；（2）计算分公司留100 000元备用外，分公司全年应向总公司汇交的现金。计算：营业收入=1000*600*0.9+250000=790000已销营业成本=1000*0.9*520+160000=628000未销存货成本=1000*0.1*520=52000（1）总公司向分支机构支付营运资金时总公司方面： 借：分支机构往来 100 000 贷：银行存款 100 000分支机构方面： 借：银行存款 100 000 贷：总公司往来 100 000（2）总公司向分支机构送交产品总公司方面： 借：分支机构往来 520 000 贷：存货-发给分支机构产成品 520 000分支机构方面： 借：存货-总公司产品 520 000 贷：总公司往来 520 000（3）分支机构从外单位购入商品总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：存货-外部购入商品 160 000 贷：应付账款 160 000（4）分支机构对外销售计算：营业收入=1000*600*0.9+250000=790000总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：银行存款 790 000 贷：营业收入 790 000（5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：应付账款 110 000 贷：银行存款 110 000（6）分公司收回应收客户账款总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：银行存款 98 000 贷：应收账款 98 000（7）分公司支付工资等费用7 800元，支付租金费用120 000元总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：营业费用 127 800 贷：银行存款 127 800（8）分公司留100 000元备用外，其余分公司汇交总公司。分支机构应交给总公司的现金额为650200元（期初经营用现金100 000元，加本期收到的销售产品现金790 000元和98 000元，减去分支机构经营费用127 800元、本期外购商品110 000元和期末留存的经营用现金100 000元，100000+790000+98 000-127800-110 000-100 000=650200）总公司方面： 借：银行存款 650 200 贷：分支机构往来 650 200分支机构方面： 借：总公司往来 650 200 贷：银行存款 650 200分支机构期末调整与结账时： 借：营业收入 790 000 贷：存货-总公司产品 468 000 -外部购入产品 160 000 营业费用 127 800总公司往来 34 200（经这样处理后，分支机构的总公司往来账户期末余额为4000，包括留存现金100000，未销存货52000，确认为本期损益但未付的应付账款50000，收回应收客户账款98000）总公司会计期末应作的调整分录为： 借：分支机构往来 34 200 贷：本年利润 34 200练习2：辉正公司2X14年年初为了满足某大型社区的购物需要设立一家分公司，该公司的营运资金由总公司负责拨给，分公司经营商品的货源主要由总公司提供，少量商品由厂家直接进货。总公司以成本价向分公司送交商品。2X14年度分公司发生的部分经济业务如下： （1）总公司拨付分公司营运资金100 000元。 （2）总公司发交分公司商品1000件，总公司按每件580元计价送交分公司，市场零售价600元。 （3）分公司从厂家赊购商品160 000元。 （4）分公司将总公司送交的商品的90%售出，货款全部收到；所购商品全部现销，销售收入为250 000元。 （5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元。 （6）分公司收回应收客户账款98 000元。 （7）分公司支付工资等费用7 800元。支付租金费用120 000元 （8）分公司留100 000元备用外，其余分公司汇交总公司。 要求： （1）分别对总公司和分公司进行会计处理； （2）计算分公司留100 000元备用外，分公司全年应向总公司汇交的现金。 （1）总公司向分支机构支付营运资金时总公司方面： 借：分支机构往来 100 000 贷：银行存款 100 000分支机构方面： 借：银行存款 100 000 贷：总公司往来 100 000（2）总公司向分支机构送交产品总公司方面： 借：分支机构往来 580 000 贷：存货-发给分支机构产成品 520 000 备抵存货超成本计价 60 000分支机构方面： 借：存货-总公司产品 580 000 贷：总公司往来 580 000（3）分支机构从外单位购入商品总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：存货-外部购入商品 160 000 贷：应付账款 160 000（4）分支机构对外销售计算：营业收入=1000*600*0.9+250000=790000总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：银行存款 790 000 贷：营业收入 790 000（5）分公司偿付前欠某厂家货款110 000元总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：应付账款 110 000 贷：银行存款 110 000（6）分公司收回应收客户账款总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：银行存款 98 000 贷：应收账款 98 000（7）分公司支付工资等费用7 800元，支付租金费用120 000元总公司方面不作处理。分支机构方面： 借：营业费用 127 800 贷：银行存款 127 800（8）分公司留100 000元备用外，其余分公司汇交总公司。分支机构应交给总公司的现金额为650200元（期初经营用现金100 000元，加本期收到的销售产品现金790 000元和98 000元，减去分支机构经营费用127 800元、本期外购商品110 000元和期末留存的经营用现金100 000元，100000+790000+98 000-127800-160 000-100 000=600200）总公司方面： 借：银行存款 650 200 贷：分支机构往来 650 200分支机构方面： 借：总公司往来 650 200 贷：银行存款 650 200（计算：存货总公司产品=580*1000*0.9=522000）分支机构期末调整与结账时：借：营业收入 790 000总公司往来 19 800 贷：存货-总公司产品 522 000 -外部购入产品 160 000 营业费用 127 800总公司会计期末应作的调整分录为： 借：本年利润 19 800 贷