财务基本知识培训-如何当家.doc

_卖场员工财税知识培训材料如 何 当 家(怎么干与怎么算)任何经济实体都是最终以最大限度实现利润为目的，那么我们创造的利润是怎样实现怎样计算呢？这里我们以超市为例用路线图的方式作讲解，让大家了解我们这个超市家是如何当的，都需要哪些柴米油盐。一、利润实现路线图：需要就店址周边居民结构、交通环境、未来趋势、建筑物本身作为卖场的洞线等全盘考量并作方案框架。建店队实地考察选择开店地址就投入设备、装修、前期筹备开支、预测日营业额、人力投入、能耗、毛利水平、耗材、办公费、其他开销等进行收入成本费用测算，如果赢利则决定作为卖场地址。将方案提交决策层讨论、决定建店队进驻、资金到位、办理工商注册、税务登记、卫生登记、统计部门登记、特许经营登记、银行开户、开始装修、添置安装设备、员工招聘、培训、实习、商品招商、各介质宣传、财务建帐核算、MIS系统建立、建立商品信息、开始收货、准备耗材、办公用品等。卖场的筹建装修竣工验收、消防验收、各种证照办理完毕、设备安装调试到位、商品到位、耗材到位、系统测试无故障、零钞备足、水电通讯到位、所有人员到位、模拟购物演练、卖场开张。卖场开张营业卖场正常营业，正式进入利润(亏损)实现阶段，即： 营业利润=A收入-B成本-C费用A：取得各种收入包括：批发零售收入、各项费用收入、利息收入、营业外收入等B：扣除商品成本包括：商品进价-降价+涨价C：扣除各种税费包括：工资、提取的福利费、职工教育经费、工会经费、社保、医保、租金、水电费、折旧费、装修摊销、开办费摊销、办公费、消耗材料、邮电费、广告宣传费、保洁费、差旅费、修理费、招待费、运杂费、利息、损耗、物业费、各种税费、罚款、其他杂费等B若营业利润(税法的应纳税所得额)小于零即亏损A若营业利润(税法的应纳税所得额)大于零则须交纳企业所得税亏损额留待以后年度实现的利润来弥补弥补以前年度的亏损提取法定公积金公益金将实现的税后利润进行分配分配给投资者二、主要财务概念、指标、税种解释会计是以货币为主要计量单位反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润记帐方法：借贷记帐法，有借必有贷，借贷必相等。它相对我国以前的增减记帐法及收付记帐法更具科学性、严密性。如A：XX年XX月向银行贷款半年期100,000元，帐务处理如下： (收)(增)借：银行存款100,000 (收)(增)贷：短期借款 100,000如B：XX年XX月归还银行半年期贷款100,000元，帐务处理如下： (付)(减)借：短期借款100,000 (付)(减)贷：银行存款100,000再如C: XX年XX月从银行取回现金1000元，帐务处理如下： (收)(增)借：现金 1,000 (付)(减)贷：银行存款 1,000上述例A与B就属于同增同减，不利于平衡关系的稽核，不科学，而借贷记帐法在上述ABC三个例子中都有平衡关系。 会计的一般原则 关系会计信息质量的一般原则（如客观性原则、准确性原则等）、确认与计量的一般原则（权责发生制原则等）、起修正作用的一般原则（如谨慎原则、重要性原则、实质重于形式原则）。权责发生制原则。它属于确认与计量的一般原则中的之一，是指取得应收或应付的权利或义务的收入或支出的凭据时均需入帐。行政单位仍用收付实现制原则。(1)主营业务收入，即超市的批发零售取得的收入(路线图中第A)，它是我们超市收入来源的主体。在财务核算口径上，主营业务收入是不含税收入即剔除掉所包含的增值税(销项税)的收入，也就说主营业务收入等于：取得的含税收入(即我们正常所指的营业额)1+增值税税率 (2)其他业务收入。它是相对主营业务收入而言的，在我司主要有收取供应商的各种赞助费、促销费、租金、店庆费、DM、条码费等费用。在当今超市行业，这块收入是利润的重要来源，甚至起着举足轻重的作用。 (3)其他业务支出。与其他业务收入相配比的各项成本支出。我司有为收取的费用交的税费。 (4)主营业务税金及附加。我司指的是应交增值税的城建税及教育费附加。 (5)营业费用。直接为一线经营业务发生的各项费用。我司主要指营运各部门的一切费用。 (6)管理费用。管理部门发生的费用。我司有总经办、财务部、采购部的费用。 (7)财务费用。为筹措资金及银行方面的各项手续费、工本费、利息等。(8)营业外收入。与营业没有直接关系的收入，如罚款收入，固定资产清理收益等，但债务重组收益、接受捐赠不包含在内，他们应列入资本公积。 (9)营业外支出。与营业没有直接关系的支出，如罚款支出、捐赠支出等。 (10)补贴收入。国家政策性补贴。我司目前没有，象福州永辉农改超的可能有。(11)主营业务成本，即超市的当期销售的购进商品的成本(路线图中第B)，它是我们超市成本的主体。在财务核算口径上，它也是不含税即不含增值税(进项税)的，也就是说主营业务成本等于： 应支付供应商货款的总额 1+增值税税率(12)各种负担的税费明细列示。超市所负担的各税费明细见路线图中第C,这里作简要解释：序税费种类简要解释1工资应发放给员工的薪金支出，不扣除任何扣款，但食堂人员除外2福利费按照上述应发薪金总额的14%提取的费用，用于职工福利开支3工会经费按照上述应发薪金总额的2%提取的费用，用于工会活动经费开支4职工教育经费按照上述应发薪金总额的1.5%提取的费用，用于职工教育培训开支5社、医保按照国家规定的由企业承担的社保、医保开支，为工资的22%不等6租金向房屋、设备出租方支付的各租赁费7水电费支付商场消耗的水电支出，取得的增值税专用发票可抵扣进项税额8折旧费按照国家规定年限提取的固定资产折旧费,我司采用平均年限法。9装修费摊销按不长于经营(租赁)期限摊销的装修费，遵循经营、租期、使用期孰短原则。10开办费摊销按税法规定在5年内摊销开业前的开办费11办公、邮电费主要有印刷费、各类文具、纸张、价值低于2000元的办公用具、电话、光纤等12差旅费交通费、住宿费、出差补贴有等13消耗材料主要有购物袋、连卷袋、标签纸、热敏纸、标价签、包装盒、宣传用纸笔、燃油、日常修理用品等卖场常用消耗材料14广告宣传费主要有DM、报纸、候车亭、车身、户外灯箱、电视、电台、赠品、场内场外布置等借助各种介质作宣传广告的开支15保洁费为场内及周边清理卫生的开支16招待费各种对外的招待开支，在税法规定的营业额比范围内在税前扣除17修理费针对卖场固定资产及不动产的零星修理为了恢复原状或性能的开支，若修理行为导致被修对象性能、用途改变、使用年限延长的修理开支须增加资产原值。18运杂费运送购销商品发生的开支，运输部门的发票可抵扣7%的增值税19物业费支付给物业公司的物业管理费20利息、手续费支付银行贷款的利息及在银行发生的各种手续费21各种税费主要有营业税、城市维护建设税、教育费附加、消费税、印花税、房产税、企业所得税、但不含增值税，因为财务核算的收入及成本均已不含增值税22罚款被相关部门处罚的开支，应调增应纳税所得额，但银行罚息除外。23损耗因管理不善或意外造成的商品及其他资产的损失。财产损失须经税务机关批准核实否则不能在税前扣除，但无论如何，已抵扣的增值税进项必须转出。24其他杂项费用除了上述以外的各项费用(13)利润的计算：公司利润=收入-成本-费用 即路线图中的A-B-C也可以为：公司净利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+补贴收入-企业所得税我们平时所说的开源节流的“源”就是各种收入，我们要发动一切资源最大限度多创造它；所谓的“流”就是成本及费用，就是我们当家用的柴米油盐，我们要加强管理苦练内功最大限度将商品进价给降下来、将各种费用给省下来。这样一方面收入越来越多，成本越来越少，最终公司利润就越来越多，公司发展就蒸蒸日上，我们个人也有发展平台。税前扣除限制由此可见，要开源必须有良好的购物环境、优良的服务、优质的商品、优惠的价格，是需付出艰辛的努力的，开源来之不易。另外我所需的柴米油盐却要那么多，若决策失误、管理不善“流”出巨大的成本及费用支出又是十分容易轻松的事情。所以成本意识点点滴滴，只有每人分管的“小家”当好了，公司这大家才会好，否则千里江堤溃于一穴，我们足见当家之艰难。即便如此，由于税法的约束，我们有些开支并非花多少就可以入多少成本的（在税前扣除），它是受税法规定的限额或比例限制的，我司税前扣除受限的主要有：工资及其提取的福利费、提取的工会经费、提取的职工教育经费、招待费、广告费、宣传费、罚款、票据不规范的开支、与实际经营期间不一致的开支、其他与经营活动无关的开支等。超出限额或比例的部分税务机关要调增我司应纳税所得额，即我司要承担该金额对应所在地区的所得税。例如厦门地区税前可扣除的工资限额是1500元，全年工资支出9，600，000元，员工400人。按税法规定可以税前扣除的工资支出是1500 X 400人 X 12个月=7200000元，我司超额9600000-7200000=2400000元，应调增应纳税所得额2400000元，即须交纳所得税2400000X15%(目前厦门企业所得税率)=360000元，由此可见因为我司超税法扣除限额发放了240万元工资的之外还得付出36万元的代价(给了税务局)。其他项目这里就逐一举例，大家要知道有这么回事即可。(14)主要税、费种解释。 我司缴纳的主要税种有：序税种简要解释1增值税A基本概念：增值税是针对销售或进口货物及应税劳务征收的税种，是我司最主要税种,它是价外税。纳税人分为一般纳税人及小规模纳税人，商业企业年销售额高于180万元工业企业年销售额高于30万元的且帐证健全能正确核算业务的可申请为一般纳税人。一般纳税人的增值税税率为17%、13%、0%；小规模纳税人的增值税征收率为商业4%、工业加工修理修配6%。小规模纳税人不能购买或开具增值税专用发票，但可以有条件委托国税局代开税率为4%、6%的增值税专用发票给一般纳税人。B本期应交税金=本月销项税额-本月进项税额-上期留抵税额. 销项税额=批发零售额/(1+税率)，增值税率有基本税率17%(一般商品，包括电)，低税率13%(初级农产品、水、气、粮食、图书、食用油、煤炭及煤炭产品、报刊、杂志、纯牛奶等)及零税率(主要有避孕药品、药具等)。C进项税额除了前述税率外，合格的海陆空运输部门发票的运费可以抵扣全额的7%，收购废品的可以抵扣全额的10%。D抵扣税款必须有符合规定的增值税发票、收购发票(买方开具)、运输发票、向小规模企业购买农产品取得的商业普通发票。E 出口退税，是国家将已征收入库的增值税按照规定比例及限额退给出口经营者的行为。这是国际上通行的为了占领别国市场的做法。2营业税主要针对建筑、租赁（如果是房产租赁另外还应交房产税，税率12%-单位、4%-私有住房）、餐饮、娱乐、咨询、旅游、金融、保险、广告等行为征收的税种，税率从5%-25%不等。我司征收对象主要是向供应商收取的各种费用，税率为5%3消费税主要针对生产或进口烟、酒、黄金珠宝玉石、汽车、摩托车、游艇、柴油、汽油等国家控制或不鼓励消费的应税消费品而开征的税种。它的税率有很多。由于国家黄金珠宝玉石的消费税的征收改在零售环节，所以将我司主要是对销售黄金珠宝玉石计征消费税，税率目前为5%4城市维护建设税简称城建税，它是一种针对缴纳增值税、营业税、消费税而征收的税种，又称“税中税”，就是说只要有交前三者税种就要交城建税。它的税率是城市7%，城镇5%5印花税它主要是针对书立各种合同、证照征收的税种，税率从万分三到十不等；我司涉及此税种的计税依据有购销金额、营业执照及其他，税率主要是万分之三。及时划销。6个人所得税又称个调税，它主要是针对个人收取薪金、劳务、股利、股息、分红、偶然所得等收入征收的税种，我司涉及的主要是薪金个调税，税率从5%-45%分九级累进计征。扣缴义务人。7教育费附加简称教育费，它是一种针对缴纳增值税、营业税、消费税而征收的费用，又称为“税中费”，同城建税一样只要有交前三者税种就要交教育费附加。费率是4%8企业所得税它是对企业收入扣除所有成本费用后的应纳税所得额(不等同会计上的利润)征收的税种，它的税率有：一般地区18%，27%，33%，特区15%9房产税从价计征=房产原值X（1-扣除比例1030%）X1.2%；从租计征=租金收入X 12%、4%（私有住房）；无论从价还是从租计征不能重复征税。10契税、土地使用税、土地增值税、遗产税、资源税、特产税、外资企业所得税、农业税、防洪护堤费等从略11税收征收方式：查帐征收与核定（定额、定率）征收三、发票样本，见附图。四、教你读报表。五、超市当家人具备素质之感悟。 处处留心皆学问、身边事情留眼眶、也管别人瓦上霜。 与强为伍，以人为镜，博采众长。 千个主意不敌落实一件强，视落实为还债，一身轻松才睡得香。 完美服务，笑容、内容都具备顾客才买帐。 成本意识，点点滴滴，一纸一袋是家当。 虚怀若谷，视批评为积蓄，可塑性强。 以人为本，沟通顺畅，烦事难事难阻挡。 与时俱进，永不落伍，知识法规心中装。 事先运筹第一招，事中控制来修正，事后分析从头来，莫让学费打水漂。六、采购员税法知识测试题(附答案)(一)单项选择题(将答案填在括号中，每题3分，共42分)1 商品销售收入是指未含增值税税款的价款，它的计算公式是 (B)A 含税收入 B 含税收入1-税率 1+税率C 含税率收入X(1-税率) D含税率收入X(1+税率)注：增值税是价外税2 商品销售收入在什么情况下等于其总价款(即含税价) (E)A 税率为17%时， B 税率为13%时C 税率为4%时， D 税率为6%时E 税率为0时，3 我们指的商品销售成本是指 (D)A 支付给供应商的总货款B 支付给供应商的总货款减去其已负担的销项税款C 支付给供应商的总货款加上其已负担的销项税款D 支付给供应商的总货款减去我司可以抵扣的进项税款（为何不是B呢，是因为供应商负担的销项税款并非我司都能抵扣，如超过认证期限、发票开具不规范、其它违反税法的事项等进项都不能抵扣，这将增加我司的成本）4 按税法规定我司购销商品产生的运费支出只要取得合法的陆、海、空运费发票，可以抵扣部分税款，计算公式是 (D)A 运费总额 X10% B 运费总额X10%1+10% C 运费总额 X7% D 运费总额X7%1+7%5 我司卖场售出电话机10台，每台零售价117元，计算出该业务的增值税销项税款是 (B)A 198.90元 B 170.00元 C 165.09元 D 都不是计算依据：117/1.17X17%=170.006 我司从长富公司购进酸奶1000袋，纯牛奶1000袋，并取得增值税专用发票，发票注明不含税价款分别为1.10元和1.20元。请问卖场要定什么价格(零售价)才能保本 (B)A 酸奶1.29元，纯牛奶1.40元 B 酸奶1.29元，纯牛奶1.36元C 酸奶1.24元，纯牛奶1.36元 D 酸奶1.40元，纯牛奶1.29元计算依据：酸奶的税率为17%，故其保本零售价为1.10X1.17=1.29元，纯牛奶的税率为13%，故其保本零售价为1.20X1.13=1.36元7 我司购进会计账簿一批共100本，每本不含税价10.00元，取得增值税专用发票，请问卖场的保本零售价应为 (C)A 10.00元 B 10.70元 C 11.70元 D 11.30元计算依据：因为会计账簿不属于书籍报刊杂志，所以其税率为17%，即保本零售价=10X1.17=11.708 我司购进企业会计制度(简称制度)100套，取得普通商业发票，注明每套价格30.00元，同时购进某杂志100套，每套不含税价为4.00元，取得增值税专用发票，请问卖场的保本零售价分别为 (D)A 制度35.10元，杂志4.68元 B 制度30.00元，杂志4.52元C 制度35.10元，杂志4.52元 D 制度33.90元，杂志4.52元计算依据：因为制度是属于书籍，税率为13%，但未提供增值税专用发票，所以其含税价30元全额构成我司的销售成本，其保本零售价为30X1.13=33.90元：某杂志有取得增值税专用发票，故其保本零售价为4X1.13=4.52元9 以题8为例，某杂志资料未变，购进的制度取得增值税专用发票，注明每套含税价为30.00元，请问保本零售单价分别为 (B)A 制度35.10元，杂志4.68元 B 制度30.00元，杂志4.52元C 制度35.10元，杂志4.52元 D 制度33.90元，杂志4.52元计算依据：因为购进的制度取得增值税专用发票，其进项税可以抵扣，而30元为含税价，所以其保本零售价即为30.00元。10 我司向农民A购进白菜100公斤，单价2.00元，已向农民开具收购发票，我司该商品总销售成本是 (A)A 174.00元 B 180.00元 C 176.99元 D 181.80元计算依据：100X2X(1-13%)=174.0011 我司向农民A购进白菜100公斤，单价2.00元，已向农民开具收购发票，卖场白菜零售价每公斤2.50元，请问我司该商品总销售价成本、总销售收入和毛利分别为 (B)A 174.00 250.00 76.00 B 174.00 221.24 47.24C 176.99 221.24 44.25 D 174.00 217.50 43.50计算依据：总销售成本=100X2X87%=174.00；总销售收入=100*(2.50/1.13)=221.24；总毛利=221.24-174.00=47.24元。需要注意：农产品的进项税是以含税价为计算基数，而销项税则是以不含税价为计算基数即购进用乘法销售用除法。12. 我司向农民A购进白菜100公斤，单价2.00元，我司的保本零售价为（C）：A.2元；B1.74元；C1.97元；D都不是计算依据：因为是我司开具收购发票，故购进用乘法销售用除法；购进成本（用乘法）2*0.871.74；故保本售价1.74*（1+13%）13. 我司向深圳鑫荣懋公司（为一般纳税人）购进白菜100公斤，单价2.00元，其向我司开具增值税专用发票，我司的保本零售价为（A）。A.2元；B1.74元；C1.97元；D1.77计算依据：因为该供应商是一般纳税人，故购进销售均用除法14. 我司向供应商A（为小规模纳税人）购进白菜100公斤，单价2.00元，其向我司开具商业普通发票，我司的保本零售价为（C）：A.2元；B1.74元；C1.97元；D1.77计算依据：因为供应商A为小规模纳税人，故购进用乘法销售用除法；购进成本2*0.871.74；故保本售价1.74*（1+13%）(二)多项选择题(将答案填在括号中，每题4分，共20分)1、我司以下适用增值税率为13%的商品有 (ACDF)A 自来水 B 矿泉水 C 大米 D 面粉 E 精装香菇 F完达山纯牛奶2、我司以下适用增值税税率为17%的商品有 (BCDF)A 散装香菇 B 香菇罐头 C 奶粉 D长富酸奶 E天香花生油 F 花生浆3、 将我司左边商品和右边适用税率划线A 农夫山泉B 天香花生油 17%C 人民日报D A4复印纸E 避孕药片F黄金 13%G萝卜H军事天地I 笔记本J A牌牛肉干 0K 猪肉L 鱼4、 我司以下即征增值税又征消费税的商品有 (BE)A 彩电 B 金项链 C 口红 D 空调 E金戒子 F 润肤露备注：化妆品的消费税在生产环节征收，只有金银珠宝在零售环节征收a) 请将左边供应商与右边结算方式划线A 农民 1、现金支票 2、转帐支票B 厦门本地工厂 3、电汇 4、银行汇票C 泉州客商 5、商业承兑汇票 6、银行承兑汇票D 某国营工厂(外地) 7、委托收款 8、托收承付(三)计算题(第一题21分，第二题17分，共38分，必须列出计算过程)1、 司从供应商A购进空调器1台，含税价1170.00元，我司零售价1521.00元，请计算以下几种情况的毛利（毛利销售收入销售成本）：a供应商A为一般纳税人，我司已取得增值税专用发票；b供应商A为一般纳税人，但只提供增值税普通发票；c供应商A为小规模纳税人(商店)，提供了税务机关开具的增值税专用发票；d供应商A为小规模纳税人(工厂)，提供了税务机关开具的增值税专用发票；e供应商A为小规模纳税人，提供了增值税普通发票；f供应商A因故未能提供任何票据。答案：a 销售收入= 1521 =1300；销售成本= 1170 =1000； 1+17% 1+17%毛利=1300-1000=300.00元；b 销售收入= 1521 =1300；销售成本=1170； 1+17% 毛利=1300-1170=130.00元；c销售收入= 1521 =1300；销售成本= 1170 =1125； 1+17% 1+4%毛利=1300-1125=175.00元；d 销售收入= 1521 =1300；销售成本