研究生入学考试专业课财政学大纲.doc

第一章 公共需求与公共商品第一节 社会需求社会需求总体上可以分成两种，即私人需求和公共需求。一、私人需求（一）私人需求的分类（二）私人需求的特点私人需求有二个基本特点：一个是受益的内在性，二是需求的分散性。（三）私人需求的满足私人需求主要是在市场上通过支付价格来得到满足，并且不需要预算机制。二、公共需求（一）公共需求的性质公共需求是这样一种需求：即当社会或者众多个人作为一个整体时所产生的需求；这种需求一般是通过预算来提供，使用者免费得以满足的需要。（二）公共需求的特点公共需求与私人需求的主要区别在于：公共需求满足的受益外在性以及这种需求的整体性。即这种需求不仅是多种主体所需要，也是多种主体的需求能够同时或共同得到满足的需求。第二节 公共商品用于满足私人需求的物品，被统称之为私人商品，而用于满足公共需求的物品则被称为公共商品。一、公共商品的特征与私人商品相比，公共商品有两个基本特征：第一特征：消费的非排它性。首先，公共商品在技术上就不易于排斥众多的受益者。其次，在有些情况下，对公共商品的消费没有必要“排它”。最后，在另一些情况下，“排它”尽管是可能的但排它成本却过于昂贵。第二特征：消费的非竞争性。这是指当增加一个公共商品的消费者时，不必减少其他消费者对该商品的消费。隐含着的第三特征：边际成本为零的商品供给。二、纯粹公共商品与混合商品公共商品一般都呈现出不同程度的非竞争性和非排它性，同时有些物品既有公共商品的特征又有私人商品的某些特征。因此，依据商品的“公共”程度可将公共商品分为两种类型，一种是纯粹公共商品，另一种是混合商品。纯粹公共商品是用于满足公共需求同时又完全不具有竞争性和排它性的物品。混合商品（或准商品）是拥有少数几个公共商品特征，而且还带有某些私人商品的特征。 第三节 公共商品的供求一、公共商品消费分析私人商品价格和消费；公共商品消费；公共商品的成本与补偿；博奕模型（囚徒困境）；“免费乘车”现象。二、公共商品供求分析私人商品供求关系及供求曲线分析；公共商品的供求关系及供求曲线分析。二者的比较分析。三、公共商品提供者私人部门；公共部门。政府与公共部门；公共部门与公共有制部门；俱乐部。四、公共商品的提供方式公共商品生产与提供的区别；公共商品供给的资金安排；私人商品的生产和提供；混合商品的提供；纯粹公共商品的提供。第二章 效率与市场第一节 资源配置一、社会需求的无限性与资源的稀缺性人类社会的生产和消费具有三个方面的特征：第一，人的欲望或需求是无限的。第二，这些需求的轻重缓急程度是各不相同的。第三，实现这些目的的手段，即可以支配利用的生产资源是有限的。二、资源配置的内涵资源配置，是为了满足某种需求而对资源的使用进行的组合或选择。三、私人商品与公共商品之间的资源配置对私人商品的资源配置；对公共商品的资源配置；二者比例的决定。四、资源配置的两大机制市场机制：市场机制是目前人类可运用的最有效的资源配置机制。政府机制：第二节 提供公共商品的标准：效率效率是进行资源配置、选择公共商品供给方式、安排公共商品生产者和供给者最主要的标准。一、效率的概念效率是一个综合的概念。通常是指配置效率或帕累托效率。其定义是：在既定的条件下，当资源配置使得一个人福利的改善必然使另一个人的福利受损时，这种资源配置就是有效率的资源配置。帕累托效率实际上只是一种效率状态的理想模型。在大多数情况下，资源配置的状态都具不有帕累托效率。但往往存在着这样的变动,即在一部分人福利得以改善的同时并没有使另一部分人的福利状况变坏,这种变动被称之为帕累托改善。对此类改善所设置的信条则被称之为帕累托准则。帕累托效率的实现要求同时满足两个基本条件，即：生产效率、交换效率。三、生产效率生产效率的严格定义是：若存在一种生产组合，即在既定生产技术和资源条件下，不可能在不减少一种产品产出而增加另一种产品的产出，那么这种生产组合便实现了生产效率。生产效率的实现要求不能有任何资源浪费。四、交换效率交换是一些人以自己的商品换取别人商品的过程。如果每次交易的进行都增加了交易双方的效用，则这种交换便是效率的改善。一旦所有有利的交换都进行完毕，就没有一个人能够找到另一次增加效用的交易，这时的结果就是有效率的，而这实际上是另一种效率，即交换效率。交换效率的严格定义是：若所进行的交换达到了这样一种状态，即任何新增加的交换都不可能在一方获益的同时而不使交换的另一方受损，则这种交换实现了交换效率。交换效率的实现一方面要求生产的产品必须适合人们的需要，另一方面必然要求社会产品的公平分配。五、公共商品的有效率提供理论和图形上的分析。第三节 市场经济及其失效一、市场机制市场的要素和结构；资源配置机制要素；产权和决策机制，竞争机制，利益分配机制、信息传递机制、经济平衡机制；盈利性，货币选票二、市场经济的特点和优点市场经济的特征；斯密的论述；市场经济的优越性。三、市场失效（一）不能实现完全竞争（二）不能消除外部效应（科斯定理、交易成本）（三）不能有效公共商品（四）存在信息非均衡：信息是不完全的，也是不对称的（五）不能实现收入的公平分配（六）不能有效熨平周期性经济波动第三章 公共商品供给与政府第一节 政府透视一、非市场机制非市场机制的的概念；政府机制，民间组织；非盈利性，政治选票。二、政府的形式个人决策政府；利益集团决定的政府；公共选择的政府三、政府及其组织体系政府，机构设置，“最小政府”。四、政府的观点机体论，机械论，综合论。五、政府失败（一）自我扩张倾向官员出于自我利益，追求预算规模最大化，“帕金森定律”。（二）寻租行为三种寻租行为，以及带来的三方面社会成本。（三）代理人的激励约束机制不足导致效率低下 政府机构缺乏竞争机制；政府的产出难以衡量。（四）决策错误短期行为；信息失真；决策目标多元化。第二节 公共政策及选择一、公共政策公共政策是公共商品的基本内容，同时也是保障公共商品供给与消费的准则和规范。公共选择是决定公共需求和公共政策的基本方式。二、公共需求的基础：公众及其偏好公众偏好； 公众是公共需求最恰当的决定者；公众偏好是公共需求的直接表现三、公众偏好表达的民主形式直接民主，间接民主或代议制民主四、公众偏好的民主表达方式（一）公众偏好的表达与经济；（二）公众偏好表达的形式：通过投票选举表达；向决策者表达；向政策执行者表达；在媒体上表达（三）投票规则1、一致性规则2、多数性规则3、“投票之迷”4、最优多数性规则与交易成本第三节 混合经济中的政府职能一、混合经济的概念和内容计划经济的主要内容；计划经济体制的特点、优越性和缺陷。混合经济是政府计划经济与市场经济的综合经济模式。二、混合经济的形成和发展德国模式；美英模式；日本模式；法国模式三、混合经济中政府职能萨缪尔森认为政府有四种职能：（1）确立法律体制；（2）决定宏观经济稳定政策；（3）影响资源配置以提高经济效率；（4）建立影响收入分配的方案。第四节 财政的职能一、财政职能的含义财政职能，是指财政在社会经济生活中客观上所具有的功能。政府的经济活动（财政分配活动）必然会对经济产生影响。政府活动对经济的方方面面所产生的影响和变化就体现为财政的职能。理解：1、这种职能是政府所固有的，只要政府存在，它就必然要进行某些活动，而这种活动必定会对经济产生影响。2、财政的职能只是表明政府会对经济产生影响，这种影响对经济可能是正向的，也可能是负向的。二、资源配置职能政府资源配置的必要性；提供公共商品；消除外效应；保障国家重点需要；宏观经济控制。财政资源配置的主要内容：1、调节资源在地区之间的配置。2、调节资源在产业部门之间的配置，即调整产业结构。调整产业结构不外乎有两条途径：（1）调整投资结构。 （2）调整资产存量结构， 3、调节全社会资源在政府部门和非政府部门（企业和个人）之间的配置。三、公平收入分配职能财政的收入分配职能是指政府为了实现社会公平对市场经济形成的收入分配格局予以调整的职责和功能。收入分配的目标是实现公平分配，而公平分配包括经济公平和社会公平。财政收入分配职能的主要内容：1、通过税收进行调节，缩小个人收入之间的差距。2、通过转移支出，以维持居民最低的生活水平和福利水平。四、稳定经济职能经济稳定增长的含义；财政经济稳定和增长职能的内容：要实现经济的稳定增长，关键是要做到社会总供给与总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。财政在调节社会供求平衡方面的手段：1、通过财政预算政策进行调节。2、通过制度性的安排，发挥财政“内在稳定器”的作用，减缓经济波动。3、调节社会供求在结构上的平衡，这实质上是个资源配置问题第四章 财政支出规模与结构第一节 财政支出规模一、财政支出的内涵与外延（一）财政支出的内涵政府职能成本财政支出的界定财政支出规模的量度指标（二）财政支出的外延预算内支出；预算外支出；隐匿支出。财政支出的替代方式二、财政支出增长理论瓦格纳法则梯度渐进增长理论经济发展阶段论官僚行为增长论三、影响财政支出规模的因素宏观因素：经济、政治、社会和事业发展等。微观因素：需求、环境、人口、公共品质量、投入品价格等。第二节 财政支出结构一、财政支出的分类（一）按政府职能分类维持性支出社会性支出经济性支出（二）按支出的经济性质分类投资性支出消费性支出（三）按支出是否获得等价补偿分类购买性支出转移性支出其他支出（四）按支出的最终用途分类（五）分类方法的综合与评价综合分类一览表分类方法的评价二、财政支出结构的规范分析优化财政支出结构的意义合理支出结构的标准三、财政支出结构实证分析财政支出结构变动趋势财政支出结构变动的原因财政支出结构变动的经济影响第三节 财政支出效益一、财政支出效益的概念及评估方法二、成本-收益分析框架成本-收益分析法简介计算模型分析步骤投资评价标准三、成本-收益计量范围实际的与金融的直接的与间接的内部的与外部的中间的与最终的有形的与无形的四、收益与成本的估价市场价格法影子价格法消费者剩余法经济行为推断法第七章 转移性支出第一节 转移性支出概述一、转移性支出的含义和内容（一）转移性支出的含义是政府单方面地、无偿地支付资金，而不相应取得商品和劳务的支出，是资金所有权和使用权的转移，并不直接形成货币购买力。（二）转移性支出的内容转移性支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、公债的利息支出，捐赠支出等。二、转移性支出的效应（一）转移性支出对收入分配产生直接影响，对资源配置产生间接影响。（二）以转移性支出占有较大比重的支出结构的财政活动执行国民收入再分配的功能较强。（三）转移性支出对接受支出的微观经济主体的预算约束是软的。三、决定转移性支出比重的因素（一）所有制基础以公有制为基础的社会主义国家购买性支出所占比重相对较高；以私有制为基础的资本主义国家转移性支出所占比重相对较高。（二）经济体制类型计划经济体制下购买性支出所占比重相对较高；市场经济体制下转移性支出所占比重相对较高。（三）经济发展程度发展中国家购买性支出所占比重较高；经济发达国家转移性支出所占比重相对较高。第二节 社会保障支出一、社会保障支出的含义与构成（一）社会保障、社会保障制度、社会保障支出的含义。（二）社会保障支出的构成1社会保险支出2社会福利支出、3社会救济4优怃支出5公共医疗卫生保健支出二、社会保障制度的建立与发展（一）社会保障的起源1家庭保障2企业保障3社会保障（二）社会保障制度产生的经济条件和社会条件1经济条件2社会条件（三）社会保障制度的发展概况和趋势1发展概况2发展趋势三、社会保障的社会经济功能（一）社会保障是社会生产的保护器（二）社会保障是社会发展的稳定器（三）社会保障是经济发展的调节器。四、社会保障基金的筹措原则与方式（一）社会保障基金的筹措原则1与经济发展水平相适应的原则2国家、集体、个人三方共同承担的原则3强制与自愿相结合的原则。（二）社会保障基金的筹措方式1现收现付式2完全基金式3部分基金式4公积金制（三）社会保障基金的筹措渠道1城乡社会保障基金的社会统筹2财政预算拨款3社会保障的社会捐助4社会保障税5国有股减持五、社会保障基金的管理（一）社会保障基金必须纳入财政预算管理（二）社会保障预算的建立第三节 财政补贴支出一、财政补贴的性质和分类（一）财政补贴的含义国家为了某种特定目的而向企业或居民个人提供的无偿补助。（二）财政补贴的性质转移性支出，国民收入的再分配。（三）财政补贴的分类1按政策目的可分为价格补贴、企业亏损补贴、房租补贴、财政贴息、税收补贴；2按补贴对象可分为对企业补贴和对个人补贴；3按生产环节可分为生产环节补贴、流通环节补贴、消费环节补贴。二、财政补贴的两重性（一）财政补贴的必要性和积极作用。1计划经济条件下财政补贴的历史作用：在价格不合理的情况下，价格补贴是实现社会主义再生产的一个重要条件；在商品不能按照其价值进行等阶交换的条件下，价格补贴是实现商品交换和市场稳定的一项重要措施；价格补贴对国民收入的分配和再分配具有重要作用；价格补贴对支援农业生产起了较好的作用；价格补贴保证了城镇居民实际生活水平的基本稳定。2市场经济条件下财政补贴的功能：促进具有外部经济的部门发展，优化资源配置；推行倾斜式发展战略，促进经济更快发展；贯彻产业组织政策，提高全社会资源配置效率；平抑产业和价格波动，促进经济和社会的稳定；促进进出口贸易，增强民族工业竞争力；对价值规律的综合运用。（二）财政补贴失控的消极影响。1财政补贴过多过滥造成国家财政的沉重负担2价格补贴过度将会减缓生产发展速度，引起物价上涨3价格补贴过度会削弱价格的杠杆作用4价格补贴过度不利于改善经营管理5价格补贴过度限制了补贴商品的生产和流通，也给管理上造成一些漏洞6价格补贴过度增加了地方财政之间的矛盾三、财政补贴的合理运用（一）财政补贴范围、项目、规模、标准的界定1合理确定财政补贴的范围和项目2严格控制财政补贴的规模和标准（二）财政补贴环节的选择1适宜于生产环节的财政补贴2适宜于流通环节的财政补贴3适宜于消费环节的财政补贴4适宜于进出口环节的财政补贴（三）财政补贴的管理。四、特殊的财政补贴税式支出（一）税式支出的含义，内容1税式支出的含义2税式支出的内容（二）为什么把税式支出视为财政补贴1是决定政府支出政策的因素影响着政府的税收减免政策2减免税安排在功能上与财政补贴支出相仿（三）税式支出的特点和作用1税式支出的特点2税式支出的作用（四）税式支出的控制第八章 财政收入规模与结构第一节 财政收入概述一、财政收入的含义财政收入是政府为满足公共需要以一定形式筹集的经济资源。财政收入是政府实现各项职能的物质基础。二、财政收入的分类（一）按财政收入形式分类税收、国有资产收入、公共收费、公债收入和其他收入。税收构成财政收入的主体。（二）按财政收入来源分类1所有制来源分为国有经济和国有控股经济收入、集体经济收入、中外合资和外商独资经济收入、私营经济收入、个体经济收入等。2部门来源（1）按传统的部门划分标准，分为工业、农业、商业、建筑业、交通运输业、其他行业等收入。（2）按现代的部门划分标准，分为第一产业、第二产业、第三产业等收入。第二节 财政收入规模一、衡量财政收入规模的指标有绝对指标和相对指标，前者适用于静态和个量分析，后者适用于动态和总体分析。二、影响财政收入规模的因素（一）经济技术因素经济发展水平和技术进步是决定财政收入规模的基础。两者之间是“源”与“流”的关系。（二）收入分配政策与制度因素（三）其他影响因素1价格因素2特定时期的社会政治因素三、财政收入规模的变动趋势一般而言，财政收入规模随经济发展和政府活动范围的扩大而逐步增加。中国财政收入规模的变化情况及改革开放以来财政收入规模变化的特殊性。第三节 财政收入结构分析一、财政收入形式结构分析反映财政收入总额中各种收入形式所占的份额及其变化情况。我国财政收入形式结构变化情况。二、财政收入所有制构成分析反映各经济成份提供的财政收入的比重及其变化情况。中国财政收入所有制构成变化分析。三、财政收入部门构成分析反映来自不同经济部门的财政收入的比重及其变化情况。中国财政收入部门构成变化分析。第九章 税收原理第一节 税收的本质与特征一、税收的本质税收是国家以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿保征而取得的一种财政收入。税收的起源与发展。二、税收存在的依据（一）税收与公共产品成本的补偿公共产品的性质决定了其无法通过市场交易方式取得成本补偿的资金来源，政府必须以课税方式为一般公共产品的供给提供资金保障，从这个意义上说，税收即为公共产品的“价格”。（二）税收与收入再分配由市场机制决定的收入分配难以达到社会公平的目标，必须通过政府干预调节收入分配水平，税收为政府对收入分配进行调节的工具之一。（三）税收与宏观调控运用税收进行“反周期”的宏观经济调控和经济结构调节是现代国家的普遍作法。三、税收的特征（一）强制性（二）无偿性（三）固定性税收的“三性”是衡量一种财政收入是否为税的标准。若一种财政收入同时具备了上述三个特征，即无论其是否以税的形式出现，均具有税的本质；反之，即使其称为税，也不具有税的本质。 第二节 税收的原则一、古典税收原则（一）亚当斯密的税收原则平等，确实，便利，最少征收费。（二）瓦格纳的税收原则财政收入原则：收入充分且具有弹性。国民经济原则：慎选税源和税种。社会公正原则：普遍与平等。税务行政原则：确实、便利与节约。二、现代税收原则（一）财政原则税制的建立和变革，应有利于确保国家的财政需要。（二）公平原则1受益原则2负担能力原则3税收的横向公平与纵向公平横向公平：条件相同的纳税人，应缴纳相同的税收。纵向公平：条件不同的纳税人，应缴纳不同的税收。一般来说，收入和财富多的多缴税，收入和财富少的少缴税。（三）效率原则1税收的经济效率指政府以课税方式将经济资源从私人部门转移到公共部门的过程中，所产生的额外负担最小和额外收益最大。税收的额外负担是指课税除了给纳税人带来正常的经济负担外，对资源配置和经济运行产生的不良影响。减少税收额外负担的途径是努力使税收保持“中性”。税收的额外收益是指课税后使经济活动得到促进，社会福利获得增加。2税收的行政效率指税收征纳过程所发生的费用最小化，即税收成本最低。包括税务当局执行税收法令征税的成本和纳税人遵照税收法令纳税的成本。第三节 税收负担一、税收负担的定义税收负担简称“税负”，是纳税人履行纳税义务所承受的经济负担。税收负担的表现形式宏观税收负担与微观税收负担。前者是从国民经济总体看的税收负担水平，后者是从纳税人个体看的税收负担水平。名义税收负担与实际税收负担。前者是从税制规定看的纳税人的税收负担水平，后者是从税收征管过程中考虑影响纳税人向政府实际支付的各种因素后，纳税人的税收负担水平。二、合理的税负水平1经济标准应有利于经济的正常发展。2财政标准应能满足政府的支出需要。（二）拉费曲线与最佳税率的确定拉费曲线说明税率与税收收入的关系，实质上反映税收与经济发展的关系。最佳税率：就实现一定的税收收入目标而言，应选择较低水平的税率，以免影响经济的活力；就实现税收收入最大化目标而言，应选择税收边际收入增长为零的税率。三、税负转嫁与归缩（一）税负转嫁与归缩的含义税负转嫁是指纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。税收归缩是指经过转嫁后税收的最终负担者。尽力将税负转嫁出去是纳税人维护自身利益的行为选择。（二）税负转嫁的方式1前转。也称顺转，指纳税人通过提高商品销售价格将税负转嫁给购买者。2后转。也称逆转，指纳税人通过压低商品购进价格将税负转嫁给供应者。3税收资本化。也称税收还原，指要素购买者将所购资本品的未来应纳税款，在购入价中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。税收资本化是税收后转的一种特殊形式。4混转。将前转和后转并用的税负转嫁方式。（三）影响税负转嫁的因素1税种因素。商品课税容易转嫁，所得课税难以转嫁。2商品供求的价格弹性。需求弹性与税负转嫁呈反向关系，供给弹性与税负转嫁呈正向关系。3征税范围。课税范围广的税收容易转嫁，课税范围窄的税收难以转嫁。（四）研究税负转嫁与归缩的意义1分析税收负担的真实情况。2合理选择课税对象。3调节经济行为。第四节 税收效应税收效应是指国家课税对纳税人经济选择及其行为的影响。一、税收的收入效应税收的收入效应指由于征税使纳税人的收入水平下降，而对其商品购买和消费行为的影响。二、税收的替代效应税收的替代效应指国家实行选择性征税政策而对纳税人的经济行为的影响。在存在替代效应的情况下，税收是非“中性”的。非中性的税收既有可能带来税收的额外负担，也有可能产生额外收益。三、税收的劳动供给效应税收的劳动供给效应分析税收对劳动力供给的影响。包括税收对劳动力供给的替代效应和收入效应。四、税收的储蓄效应税收的储蓄效应分析税收对个人储蓄行为的影响。五、税收的投资效应税收的投资效应分析税收对企业投资行为的影响。第五节 最适课税理论一、最适课税理论的基本命题1最优税收最优税收是指依据税收中性原则设置和征收的，不产生税收额外负担或不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。最优税收是理想化的税收，但在现实生活中，由于信息不对称，征管能力有限，以及受财政收入目标的限制，最优税收是不存在的。2次优税收次优税收是指在满足政府一定收入规模的前提下，课税所导致的效率损失或超额负担最小的税收。（二）最适课税的基本目标1内在优化目标内在优化目标是指通过税收政策和制度的优化设计，实现税收的效率损失和超额负担最小。2外在优化目标外在优化目标是指在市场失效的情况下，以税收手段弥补市场缺陷，谋求效率损失最小。二、最适课税理论的主要内容 （一）直接税与间接税的相互配合直接税与间接税应相互补充而非相互替代。（二）主体税种的选择主体税种是一国税制中收入规模较大、影响范围较广、调节功能较强的税种。一国的税收制度以何种税种为主体，要取决于该国在一定发展阶段上对公平与效率目标的权衡。（三）逆弹性原则各种商品税税率的高低应与各自的需求弹性成反比，即对需求弹性较小的商品，应课以较高的税率，反之，则课以较低的税率。按逆弹性原则课税，会使总体额外负担最小化。（四）最适商品课税最适商品课税不仅考虑效率标准，而且还将公平标准以及信息不对称问题引入商品课税的优化设计中。它要求有一套差别税率，并考虑不同个人的收入水平和需求弹性的差异。（五）最适所得课税最适所得课税涉及的主要问题是累进税率如何设置最为合适。从公平与效率的总体要求看，所得税的边际税率不宜过高，税率设置应呈倒“U”型，即对低收入者和高收入者采用较低的税率，而对中等收入者采用较高的税率。（六）最适税收征管最适税收征管将税收征管的难易程度和征税成本的高低引入到最适课税的分析中，并将征管因素作为衡量一个税种乃至一种税制是否优化的标准之一。第十章 税收制度第一节 税收要素一、纳税人纳税人是按税法规定负有纳税义务的单位和个人。纳税人包括法人和自然人。二、课税对象课税对象是指税法规定的征税的标的物，是征税的依据。课税对象是划分税种的基本标志。三、税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税率形式有比例税率、累进税率和定额税率三种。四、纳税环节纳税环节是税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。五、纳税期限纳税期限是税法规定纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关缴纳税款的期限。六、减税免税减税免税是税法规定对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部负于征税的优惠规定。第二节 税收分类一、按课税对象为标准分类可分为商品课税、所得课税、财产课税、资源课税和行为课税。二、按税负能否转嫁为标准分类可分这直接税和间接税。三、按税收与价格的关系分类可分为价内税和价外税。四、按税收的计量标准分类可分为从价税和从量税。五、按税种的隶属关系分类 可分为中央税、地方税和共享税。第三节 主要税种分析一、增值税（一）增值税的概念和类型增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。按计算增值税时扣除范围的不同，增值税有三种类型：1生产型增值税。在计算增值额时，不允许将购进的固定资产价款从商品或劳务的销售额中扣除。2收入型增值税。在计算增值额时，允许将当期固定资产折旧从商品或劳务的销售额中扣除，但固定资产的其余价值不能扣除。3消费型增值税。在计算增值额时，允许将当期购进的固定资产价款从商品或劳务的销售额中扣除。（二）增值税的特点1征税范围广泛，税源充裕。2实行多环节征税，但不重复课税。3税收负担具有向前推移性。4具有税收“中性”效应。由于增值税的上述特点，使采用该税种有利于公平税负、稳定财政收入、促进专业化协作生产发展、推进国际贸易。（三）增值税的计税方法1加法应纳增值税额=适用税率（工资+利润+利息+其他增值项目）2减法应纳增值税额=适用税率（销售收入法定扣除额）3扣除法应纳增值税额=适用税率销售收入外购商品已纳税金由于扣税法计税科学、严谨，且简便易行，采用增值税的国家大都采取这种方法计征增值税税款。（四）我国增值税的征税制度1征税范围。在我国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务以及进口货物。但不包括销售农业初级产品和不动产。2纳税人。在我国境内销售应税货物和提供应税劳务的企业、单位和个人。3税率。分为三档，基本税率17%，低税率13%，对出口商品实行零税率。4计税方法。按购进扣税法计算应纳税额，公式为：应纳税额=销售额适用税率进项税金或：应纳税率=销项税金进项税金5对不同经营规模的纳税人采取不同的课税方式。对小规模纳税人按销售收入乘以6%计算应纳税额。（五）我国增值税转型问题二、消费税（一）消费税的概念和特点消费税是以消费品为征税对象所征收的一种税。消费税具有以下特点：1征税项目的选择性较强。2征税环节单一。3按销售收入全额计税。4税率具有差别性。5具有引导和调节经济行为的作用。（二）我国消费税的征税制度1征税项目和征收环节。2税率。3计税方式。三、营业税（一）营业税的概念和特点营业税是以纳税人开展经营活动取得的营业收入为课税对象的一种税。营业税的特点为：1以营业收入额为计税依据。2可按行业设计税率。3计算征收较为简便。（二）我国营业税的征税制度1课税对象。2税率。3计税方式。三、企业所得税（一）企业所得税的概念和特点。企业所得税是对企业取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的主要特点是：1. 课税对象是企业的净收入。2. 应税所得额的计算过程较为复杂。3. 税负较为公平。4. 课税有弹性。5. 实行按年预征、分期预缴的征收办法。（二）我国企业所得税的征税制度1. 征税对象。2. 纳税人。3. 税率。4. 计税方式。四、个人所得税（一）个人所得税的概念和类型个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。个人所得税制可分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。（二）我国个人所得税的特点1. 实行分类征收。2. 累进税率与比例税率并用。3. 费用扣除额较宽。4. 计算简便。5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。（三）我国个人所得税的征税制度1. 征税对象。2. 纳税人。3. 税率。4. 计税方法。第四节 国际税收一、国际税收的含义国际税收是国家之间在对跨国纳税人行使各自的税收征管权的过程中，所发生的国际间的税务关系。国际税收的存在以国际间的经济交往为前提。国际税收涉及国家之间的利益分配。国际税收既体现一般税收的性质，又具有其自身的特殊性。二、税收管辖权税收管辖权是一种征税权，它是国家管辖权在税收领域里的具体体现。税收管辖权的基本类型：（一）地域税收管辖权国家有权对来源于本国的收入征税，无论这种收入归谁所有。（二）居民或公民税收管辖权国家有权对本国居民或公民征税，无论其收入从何处取得。（三）混合税收管辖权一国政府同时运用地域税收管辖权和居民或公民税收管辖权征税。三、国际重复课税国际重复课税是指两个或两以上的国家对同一纳税人的同一所得进行的重复征税。国际重复课税影响国际经济合作与交往。四、避免国际重复课税的措施（一）抵免法指一国政府允许本国纳税人用在国外缴纳的税款，冲抵应汇总缴纳的本国税收的方法。其指导思想是承认地域管辖权的优先地位，但不放弃居民或公民管辖权。抵免法又分为全额抵免和限额抵免两种类型。（二）免税法指一国政府放弃对本国纳税人来自国外收入的征税权，以消除国际重复课税。其指导思想是确认地辖税收管辖权的唯一性。免税法包括累进免税法与全额免税法。（三）扣除法指一国政府允许本国纳税人扣除在国外已缴税款，就扣除后的收入余额征税的方法。这种方法不能完全避免重复征税。（四）低税法指一国政府对本国纳税人来源于国外的收入适用较低的税率，以减轻重复课税的方法。这种方法同样不能完全避免重复课税。五、国际避税与反避税（一）国际避税的含义国际避税是跨国纳税人在税收法规许可的范围内，通过课税主体或客体跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税负的目的。（二）国际避税的方式1. 课税主体的流动2. 课税主体的非流动3. 课税客体的流动4. 课税客体的非流动（二）国际反避税1. 国际税务合作2. 反避税的相关措施六、国际税收协定国际税收协定是由两个或两以上国家为了协调相互间的税收关系和处理跨国纳税人的征税事务问题，而签定的具有约束力的书面协议或条约。国际税收协议有助于维护有关签约国的合理权益和促进国家间的经济合作与交往。第十二章 公共预算管理第一节 公共预算的分类一、公共预算的概念公共预算是政府的基本财政收支计划。二、公共预算的分类总预算和分预算；中央预算和地方预算；零基预算与增量预算第二节 公共预算的编制一、公共预算的编制形式 单式预算； 复式预算：复式预算的特点；我国的双重复式预算（经常性预算与建设性预算）；我国的多重复式预算（公共预算、社会保障预算与国有资产经营预算）二、公共预算的编制方法（一）绩效预算绩效预算就是政府首先制定有关的事业计划和工程计划，再依据政府职能和施政计划制定执行计划的实施方案，并在成本效益分析的基础上确定实施方案所需要支出的费用来编制预算。绩效预算的特点：按计划决定预算，按预算计算成本，按成本分析效益，然后根据效益来衡量其业绩。可见，绩效预算与效益的考核是以成本效益为衡量支出标准的预算组织形式，对于监督和控制预算支出，提高支出效益，防止浪费有积极作用。（二）计划项目预算制计划项目预算制是在绩效预算的基础上发展起来的。它是依据国家确定的目标，着重按项目安排和运用定量分析方法编制的一种预算制。计划项目预算制的基本步骤与特点。（三）零基预算零基预算法是指预算方案的一切安排从实际需要出发，根据成本收益分析确定各项目支出数额，然后综合确定支出总体方案。零基预算法是针对传统的基数预算法提出来的。基数预算是以前一年的实际数或前几年平均数为基本依据来确定预算年度的支出方案。其特点为注重过去，不注重将来，注重历史因素，不注重发展因素。三、部门预算的编制功能预算及特点。部门预算及特点。第三节 公共预算的执行一、公共预算执行中的调整预算调整的界定。预算调整的主要形式是预算的追加追减。公共预算调整的内容：1、小调整盘子内调整，又称局部调整，它是对公共预算作的局部变动。局部调整的措施主要有四种：动用预备费；预算的追加追减；经费流用，亦称“科目流用”或“预算支出科目之间经费流用”；预算划转。2、大调整盘子外调整，又称全面调整。公共预算在执行过程中，如遇特殊情况时，就有必要对公共预算进行全面调整。二、国库集中收付制度国库集中收付，就是政府将所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理行开设帐户，同时，所有的财政支出均通过这一帐户进行拨付。国库集中收付制度，又称国库单一账户制度，是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称，由国库集中收入制度和国库集中支付制度两部分构成。三、政府采购政府采购的基本概念。政府采购的基本方式。政府采购的基本程序：确定采购需求；选择采购方式；执行采购方式和签订采购合同；履行采购合同；效益评估。第四节 公共预算的平衡一、公共预算的平衡等式1、 赤字或结余=（经常收入+债务收入）（经常支出+债务支出）2、 赤字或结余= 经常收入经常支出两种口径的主要差别；我国的两种处理方法二、公共预算的平衡形式西方经济学家对于政府财政预算行为准则的解释，大体经历了这样几个发展阶段：即年度预算平衡论、周期预算平衡论和功能财政论。（一） 大衰退以前的正统预算准则：年度预算平衡论在30年代大衰退之前的经济学家，主张实行平衡的预算，而且要实行严格的年度预算平衡。（二） 大衰退的产物：周期预算平衡论周期预算平衡就是指在经济周期波动时，繁荣时期保持财政盈余，衰退时期通过赤字刺激经济增长，这样从整个经济周期来看，繁荣时期的盈余可以抵消衰退时期的赤字，这是的预算平衡不再是年度平衡，而是周期平衡。（三） 功能财政论功能财政论认为，政府财政的基本功能是稳定经济。而公共预算的首要目的，是提供一个没有通货膨胀的充分就业，即经济平衡而不是预算平衡。经济生活中不应为达到预算平衡而置经济平衡于不顾。 三、公共预算赤字的经济效应 赤字会扩大总需求，带动公债发行，增加经济中的货币总供给等。第十四章 财政政策与调控第一节 财政政策概述一、财政政策的含义及构成要素广义的财政政策；狭义的财政政策。狭义的财政政策是政府为了实现既定政策目标，运用财政政策工具依据客观经济规律制定的处理财政关系和指导财政工作的基本方针和基本准则二、财政政策目标充分就业物价稳定国际收支平衡三、财政政策工具和方式主要工具：政府预算；税率，财政补贴主要方式：财政的直接调控方式：指令性的财政收支计划、行政手段、法律手段等财政的间接调控方式：各种财政政策手段四、财政调控的对象（一）财政调控的对象：国民经济整体（二）财政调控的主要对象：社会总需求与社会总供给（三）社会总需求与社会总供给的计算口径（四）社会总需求与社会总供给的总量平衡（五）社会总需求与社会总供给的结构平衡五、财政调控的特点（一）财政调控的主导性（二）财政调控的权威性（三）财政调控的综合性（四）财政调控的集中性（五）财政调控的逆经济周期性（六）财政调控的时滞性第二节 财政政策的选择一、财政政策的类型财政政策可以从不同的角度分类二、可选择性财政政策根据社会总供求方面的不同情况，可选择采用三种财政政策：1扩张性财政政策2紧缩性财政政策3中性财政政策三、非选择性财政政策社会保障制度所得税制度财政补贴四、财政政策的选择（一）经济高涨（社会总需求大于社会总供给）阶段的财政政策选择（二）经济衰退（社会总供给大于社会总需求）阶段的财政政策选择（三）经济发展过渡阶段的财政政策选择第三节 财政政策与货币政策的协调配合一、货币政策概述含义，目标，工具。二、货币政策效应分析货币政策调控的直接对象是货币的供给和需求量，并以此影响社会总需求和总供给。不同工具的运行机理及效应三、货币政策的类型及选择扩张性货币政策；紧缩性货币政策中性货政策四、财政政策与货币政策协调