国家总局下发出口退税税收政策文件(200901-200905).doc

国家总局下发出口退税税收政策文件（2009.01-2009.05）1.(国税函(2009)108号)关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知2.(国税函2009104号)关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知3.(国税函2009116号)关于下发出口退税率文库20090301B版的通知4.(国税函2009145号)关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知5.(国税函2009245号)关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知6.(国税函2009229号)关于出口纪念金币税收问题的批复1.国家税务总局关于增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题的通知(国税函2009108号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局令第50号）有关规定，经研究，现对增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题通知如下：一、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。二、纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按国家税务总局关于印发增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）的通知（国税发2007123号）有关规定执行。三、纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按本通知第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。四、本通知自2009年4月1日开始执行。二九年三月五日2.国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知(国税函2009104号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为应对国际金融危机的严峻形势，促进我国外贸出口健康发展，优化退税服务，经研究，税务总局决定对出口货物退（免）税单证备案管理制度进行简化，现将有关事项通知如下：一、自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发2005199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在出口货物备案单证目录的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册。二、国税发2005199号第四条自2009年4月1日起停止执行，税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。二九年三月六日3.国家税务总局关于下发出口退税率文库20090301B版的通知(国税函2009116号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：根据财政部 国家税务总局关于提高纺织品服装出口退税率的通知（财税200914号）、财政部 国家税务总局关于金属、非金属矿采选产品增值税税率的通知（财税2008171号）、财政部 国家税务总局关于二甲醚增值税适用税率问题的通知（财税200872号）的规定和各地反映的问题，国家税务总局编制了20090301B版出口商品退税率文库，现将有关事项通知如下：一、将其他无环醚、部分图书、含金产品和干制蔬菜的商品编码进行扩展，如：将商品编码2909190090“其他无环醚及其卤化等衍生物，征17%退13%”扩展为29091900901“按13%征税的其他无环醚及其卤化等衍生物，征13%退13%”和29091900902“按17%征税的其他无环醚及其卤化等衍生物，征17%退13%”。此次共调整25条海关10位商品编码，具体见附件。二、将0712909090“干制的其他蔬菜及什锦蔬菜，征13%退5%”扩展调整为07129090901“按13%征税的干制的其他蔬菜及什锦蔬菜，征13%退5%”和07129090902“按17%征税的干制的其他蔬菜及什锦蔬菜，征17%退13%”。三、设置商品编码4412390090“其他薄板制胶合板”的消费税退税率。四、出口商品退税率文库放置在国家税务总局FTP通讯服务器（5）“程序发布”目录下，请各地及时下载，并由出口退税审核系统的系统管理员在出口退税审核系统进行退税率文库升级。各地应及时将出口商品退税率文库发放给出口企业。五、本通知第二条自2009年6月1日起执行。对出口商品退税率文库执行中发现的问题，各地要及时报告国家税务总局。未经允许，严禁擅自改变出口货物退税率。附件：扩展商品编码二九年三月十二日序号商品编码征税税率退税率12909190090其他无环醚及其卤化等衍生物包括其磺化、硝化或亚硝化衍生物17,131329091900901按13征税的其他无环醚及其卤化等衍生物131329091900902按17征税的其他无环醚及其卤化等衍生物171324902100000每周至少出版四次的报纸,杂志包括期刊,不论有无插图或广告材料17,131349021000001按13征税的每周至少出版四次的报纸,杂志131349021000002按17征税的每周至少出版四次的报纸,杂志171334902900000其他报纸,杂志及期刊不论有无插图或广告材料17,131349029000001按13征税的其他报纸,杂志及期刊131349029000002按17征税的其他报纸,杂志及期刊171344903000000儿童图画书,绘画或涂色书17,131349030000001按13征税的儿童图画书,绘画或涂色书131349030000002按17征税的儿童图画书,绘画或涂色书171354904000000乐谱原稿或印本不论是否装订或印有插图17,131349040000001按13征税的乐谱原稿或印本131349040000002按17征税的乐谱原稿或印本171369111100090其他贵金属或包贵金属制的表壳17免税91111000901含金产品17免税91111000902非含金产品的其他贵金属或包贵金属制的表壳171379111900000表壳的零件17免税91119000001含金产品17免税91119000002非含金产品的表壳的零件171389113100090其他贵金属或包贵金属制的表带及零件17免税91131000901含金产品17免税91131000902非含金产品的其他贵金属或包贵金属制的表带及零件171390712200000干制洋葱整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507122000001按13征税的干制洋葱13507122000002按17征税的干制洋葱1713100712310000干伞菌属蘑菇整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123100001按13征税的干伞菌属蘑菇13507123100002按17征税的干伞菌属蘑菇1713110712320000干木耳整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123200001按13征税的干木耳13507123200002按17征税的干木耳1713120712330000干银耳(白木耳)整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123300001按13征税的干银耳(白木耳)13507123300002按17征税的干银耳(白木耳)1713130712391000干制香菇整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123910001按13征税的干制香菇13507123910002按17征税的干制香菇1713140712392000干制金针菇整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123920001按13征税的干制金针菇13507123920002按17征税的干制金针菇1713150712393000干制草菇整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123930001按13征税的干制草菇13507123930002按17征税的干制草菇1713160712394000干制口蘑整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123940001按13征税的干制口蘑13507123940002按17征税的干制口蘑1713170712395000干制牛肝菌整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123950001按13征税的干制牛肝菌13507123950002按17征税的干制牛肝菌1713180712399010干制松茸整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123990101按13征税的干制松茸13507123990102按17征税的干制松茸1713190712399090其他干制蘑菇及块菌整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507123990901按13征税的其他干制蘑菇及块菌13507123990902按17征税的其他干制蘑菇及块菌1713200712901010酸竹笋干丝17,13507129010101按13征税的酸竹笋干丝13507129010102按17征税的酸竹笋干丝1713210712901090其他笋干丝17,13507129010901按13征税的其他笋干丝13507129010902按17征税的其他笋干丝1713220712902000紫萁(薇菜干)整条,切段,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507129020001按13征税的紫萁(薇菜干)13507129020002按17征税的紫萁(薇菜干)1713230712903000干金针菜(黄花菜)整条,切段,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507129030001按13征税的干金针菜(黄花菜)13507129030002按17征税的干金针菜(黄花菜)1713240712904000蕨菜干整个,切段,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507129040001按13征税的蕨菜干13507129040002按17征税的蕨菜干1713250712909010干莼菜整个,切块,切片,破碎或制成粉状,但未经进一步加工的17,13507129090101按13征税的干莼菜13507129090102按17征税的干莼菜17134.国家税务总局关于保税物流中心及出口加工区功能拓展有关税收问题的通知(国税函2009145号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：经国务院同意，国家有关部门批准设立了天津经济技术开发区保税物流中心等23家保税物流中心。同时，为稳步推进加工贸易转型升级，允许出口加工区拓展保税物流功能和开展研发、检测、维修业务，现就保税物流中心、出口加工区拓展功能后的税收问题通知如下：一、境内货物进入保税物流中心（具体名单见附件）的，视同出口，实行出口退（免）税政策；保税物流中心内货物进入境内，视同进口，依据货物的实际状态办理进口报关手续，并按照进口的有关规定征收或免征进口增值税、消费税。具体管理办法按照国家税务总局关于印发保税物流中心（B型）税收管理办法的通知（国税发2004150号）的规定执行。二、国内货物进入出口加工区用于物流配送的，按照国税发2004150号的规定执行。三、对出口加工区开展研发、检测、维修业务的税收管理办法，将另行制定。四、本通知第一条自保税物流中心经国家有关部门联合验收封关之日起执行。本通知第二条从2009年1月1日起执行。二九年三月十八日5.国家税务总局关于加强计算机中央处理器（CPU）等电子产品出口退（免）税管理的通知(国税函2009245号)各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为进一步加强对计算机中央处理器（CPU）等电子产品的出口退（免）税管理，严防骗税案件的发生，经研究，现就有关问题通知如下： 一、各地税务机关要加强对出口企业出口计算机中央处理器（CPU）等电子产品办理退（免）税工作审核。（一）对出口企业已申报但尚未办理退（免）税的，出口企业主管税务机关要对出口企业和出口供货企业的供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，单据真伪，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查并向货源地税务机关进行函调，了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常。对排除骗税嫌疑的予以退（免）税；对尚未查清、不能排除骗税嫌疑的，要继续予以调查落实。在未查清前，暂不予办理退（免）税；对无法查清或经调查存在骗税嫌疑的，不得办理退（免）税。 （二）对2007年以来出口企业申报且已办理退（免）税的，出口企业主管税务机关要对出口企业和出口供货企业的供销合同有关内容，货物运输方式、线路是否合理，运费多少、支付方式是否合理，单据真伪，货款收付金额与相关单据是否相符等情况进行核查。未向货源地税务机关进行函调的，须向货源地税务机关进行函调，了解供货企业近年来生产经营、原材料购进、进项发票及纳税等情况是否正常。经调查存在骗税嫌疑的，立即移交稽查部门。二、货源地税务机关要严格按照国家税务总局关于印发的通知(国税发2006165号)要求,认真核查本地区接到的出口企业主管税务机关要求核查的供货企业情况，及时回函。货源地税务机关发现供货企业与出口企业的供货业务有涉嫌骗税疑点的，或根据出口企业主管税务机关要求，应及时向上一供货企业主管税务机关函调上一供货企业的情况，由上一供货企业主管税务机关进一步核查上一供货企业的情况。各地税务机关对出口企业有骗税嫌疑的供货企业要层层函调，直至核查到最初供货的生产企业或计算机中央处理器（CPU）的进口企业，由供货生产企业或进口企业的主管税务机关对生产企业的生产能力与内外销总量是否适应、电力等消耗是否相应、纳税等情况进行核查，对进口企业的进口情况及国内销售情况进行核查。各地税务机关要密切配合，发现疑点一查到底。三、出口企业出口计算机中央处理器（CPU）等电子产品主要的海关