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XX助理理财规划师考试复习要点 理财规划师既可以服务于金融机构，如商业银行、保险公司等，也可以独立执业，以第三方的身份为客户提供理财服务。接下来为大家精心准备了xx助理理财规划师考试复习要点，想了解更多相关内容请关注! 资源税 境内开采应税矿产品、生产盐，级差收入 矿产资源、盐资源 (并非所有的资源，如水资源，不征税) (1)纳税义务人：单位、个人 单位：企业、行政、事业、军事、社会团体、其他单位 个人：个体、其他个人 其他单位、个人：包括外商企业、外国企业、外籍人员 中外合作开采石油、天然气：矿区使用费，暂不征收资源税 中外合作开采石油、天然气的企业：不是资源税纳税人 (2)征税对象：7大类税目，6+1 原油、天然气、煤炭(原煤) 三原矿：黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿 盐 (3)计税依据：从量定额计税 课税数量：销售数量、自用数量 城镇土地使用税 征税对象：城镇土地(国有土地、集体所有土地) 计税标准：实际占用面积 定额税率：规定的税额 纳税人：单位、个人拥有土地使用权 城镇建制 城市：经国务院批准设立(征税范围，包括市区、郊区) 县城：县政府所在地 建制镇：省级政府批准设立 工矿区：符合建制镇标准、尚未设立、大中型工矿企业所在地，省级政府批准 城市划分：公安登记在册、非农正式户口人数 大城市：50万以上 中城市：20万50万 小城市：20万一下 土地所有制 国家所有、(城镇)集体所有、农村集体所有土地 (1)纳税义务人： 1)原则：在四个范围内使用土地的单位、个人(城市、县城、建制镇、工矿区) 2)具体包括： 拥有土地使用权的单位和个人 实际使用人、代管人：拥有土地使用权的单位和个人、不在土地所在地的 实际使用人：权属未确定、纠纷未解决的 共有各方：共有的，各方、面积比例、分别计算缴纳 外商投资企业、外国企业：xx年1月1日起纳税(以前暂不适用) 税务征收管理范围划分： 征收机关：税务、财政、海关 1、国家税务局系统征收和管理的税种： 增值税、消费税、车辆购置税 营业税、城建税、所得税：铁路、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分 所得税：央企，中央与地方所属企事业单位组成的联合企业、股份制企业，地方银行、非银行金融企业，部分企业 所得税、资源税：海洋石油企业所得税、资源税 证券交易税、个人储蓄存款利息所得税 中央税滞纳金、补税、罚款。 2、地方税务局系统征收和管理的税种： 营业税、城建税(不含上述国税部分) 企业所得税(地方国有、集体企业、私营企业) 个人所得税(不含银行存款利息之税) 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税 地方税滞纳金、补税、罚款。 3、中央政府和地方政府共享收入： 增值税：中央75%、地方25% 营业税：铁道、银总行、保险总公司集中缴纳的部分归中央，其他归地方 企业所得税：铁道、银总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分分享：中央6：4分 个人所得税：储蓄利息归中央，其余部分分享：中央6：4分 资源税：海洋石油企业归中央、其余归地方 印花税：证券交易94中央、6地方，其他全归地方 税收制度构成要素 如何了解一个税种 八个构成要素：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税 1、纳税人、纳税义务人、纳税主体谁来纳税 法人、自然人、其他组织 (权利主体的一方) 2、征税对象就什么纳税 征税的客观对象、标的物 区分税种的主要标志，不同的征税对象构成不同的税种 例：所得税：所得额，增值税：增值额 (权利客体) 3、税目税种下的再分类 具体的征税项目、征税对象的具体化 例：消费税的烟、酒等等 计税依据：计算税额的依据、征税对象的数量化 4、税率征税的比例、额度 征多少税、征税价格 税制的核心和中心环节征税的深度 三种税率：比例税率、定额税率、累进税率 (1)比例税率 同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率。 我国大部分税种均为比例税率 分为两类 统一比例税率：一个税种，只设一个比例税率，适用于所有纳税人 差别比例税率：一个税种，设两个或以上的比例税率。主要有： 产品差别、行业差别、地区差别、幅度差别比例税率。 (2)定额税率、固定税额 按征税对象的实物计量单位直接规定应缴纳税额的税率形式。 不受价格影响，只与实物单位挂钩，其税负不会受价格水平或收入水平的提高而增加 目前：资源税、城镇土地使用税、车船税等 (3)累进税率 征收比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率 不同级距、不同税率：根据计税依据的数额或相对比例设置若干级距，分别适用由低到高的不同税率 1)主要特点： 逐级递增、税负水平与负税能力相适应 有效调节纳税人的收入、财产等 税收负担公平 多用于所得、财产课税 2)两种形式： 全额累进税率：全额适用较高一级的税率。 优点：计算方法简单，能够大幅度地调节收入财产 缺点：累进急剧 累进分界点上下税负悬殊，甚至会出现增加的税额超过增加的收入(计税依据数额)现象。 不利于鼓励纳税人增加收入财产 已经很少使用 超额累进税