税法二模拟试卷一试题及答案解析(2).pdf

税法二模拟试卷一试题及答案解析 2 税法二模拟试卷一试题及答案解析 2 第二大题 多项选择题 1 下列关于居民企业和非居民企业的说法 符合企业所得税法的规定的有 A 企业分为居民企业和非居民企业 B 居民企业应当就其来源于中国境内 境外所得缴纳企业所得税 C 非居民企业在中国境内设立机构 场所 其机构 场所取得的来源于中国境内 境外所得都要缴纳企业所得税 D 非居民企业在中国境内设立机构 场所 只就其机构 场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税 E 非居民企业在中国境内未没立机构 场所的 只就其中国境内所得缴纳企业所得税 答案 ABE 解析 非居民企业在中国境内设立机构 场所 应当就其所设机构 场所取得的来源于中国境内的所得 以及 发生在中国境外但与其机构 场所有实际联系的所得 缴纳企业所得税 2 下列资产损失 属于由企业自行计算扣除的资产损失的有 A 企业在正常经营管理活动中变卖固定资产发生的损失 B 企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失 C 企业各项存货发生的正常损耗 D 企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 E 属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失 答案 ABCD 解析 本题考核的是企业所得税前由企业自行计算扣除损失的项目 3 下列各项中 当年超过税法规定的扣除限额部分 可以结转以后年度扣除的有 A 职工教育经费支出超过工资薪金总额2 5 的部分 B 烟草企业的广告费和业务宣传费支出 C 业务招待费超过税法规定标准的部分 D 服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售 营业 收入15 的部分 E 公益性捐赠支出超过利润总额12 的部分 答案 AD 解析 职工教育经费支出 不超过工资薪金总额2 5 的部分准予扣除 超过部分准予结转以后纳税年度扣除 广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年销售 营业 收入15 的部分 准予扣 除 超过部分准予结转以后纳税年度扣除 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 一律不得在计算应纳税所得额时 扣除 4 下列向银行的借款费用中 在计算企业所得税应纳税所得额时 允许扣除的有 A 企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用 B 已经交付使用后的固定资产发生的借款费用 C 企业在生产经营活动中发生的借款费用 D 经过8个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 E 经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 答案 BCD 解析 企业购置 建造固定资产发生的借款费用 在交付使用前的借款费用应予资本化 交付使用后的借款费 用允许扣除 企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用 应予以资本化 5 企业发生的下列 费用 不得在企业所得税前扣除 A 甲为法国公司设在中国境内的机构 当年总机构分摊费用90万元 B 乙企业取得不征税收入支付80万元管理费 C A与B同为总公司下设分厂 财务均独立核算 A租用B生产车间支付租金20万元 D 丁向商业企业借款 当年发生利息16万元 经审核利率未超过同类同期商业银行贷款利率 E 甲公司进行年终利润分配 将其中的36万元作为股息 红利分配给投资者 答案 BCE 解析 企业取得不征税收入的支出 不得在税前扣除 企业之间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租 金和特许权使用费 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 向投资者支付的股息 红利等权益性投资款项 均不 得扣除 6 根据企业所得税法的规定 下列关于固定资产计税基础的说法中正确的有 A 盘盈的固定资产 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B 通过债务重组方式取得的固定资产 以该资产的公允价值为计税基础 C 融资租入的固定资产 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 租赁合同朱约定付款总额的 以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D 外购的固定资产 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 E 自行建造的固定资产 以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 答案 ACD 解析 通过债务重组方式取得的固定资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 自行建造的固 定资产 以竣工结算前发生的支出为计税基础 7 根据企业所得税法的规定 下列关于境外所得抵免限额表述正确的有 A 超过抵免限额的部分 可以在当年的次年起连续5个年度内抵免 B 居民企业来源于中国境外的应税所得 已经缴纳的所得税税额 可在抵免限额内抵免 C 居民企业以间接持股方式持有外国企业10 以上股份 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负 担的部分 可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 D 抵免企业所得税税额时 应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 E 抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额 答案 ABDE 解析 居民企业以间接持股方式持有外国企业20 以上股份 构成间接控制 外国企业在境外实际缴纳的所得 税税额中属于该项所得负担的部分 可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 8 下列关于房地产收入的处理 正确的有 A 企业代有关部门 单位和企业收取的各种基金 费用和附加等 应按规定全部确认为销售收入 B 采取一次性全额收款方式销售开发产品的 应于实际收讫价款或取得索取价款凭据 权利 之日 确认收入的实现 C 采取银行按揭方式销售开发产品的 其首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在银行按揭贷款办理转账之 日确认收入的实现 D 企业将开发产品用于捐赠 赞助 职工福利 奖励 对外投资 分配给股东或投资人 抵偿债务 换取其他企事 业单位和个人的非货币性资产等行为 应视同销售 E 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省 自治 直辖市国家税务局 地方税务局按规定进行确定 答案 BCDE 解析 企业代有关部门 单位和企业收取的各种基金 费用和附加等 凡纳入开发产品价内或由企业开具发票 的 应按规定全部确认为销售收入 9 根据企业所得税法的规定 下列表述正确的有 A 自年度终了之日起4个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退税款 B 企业在报送企业所得税纳税申报表时 应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 C 企业缴纳的企业所得税 所得以人民币以外的货币计算的 应当折合成人民币计算并缴纳税款 D 企业应当在办理注销登记前 就期清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 E 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损 都应当按规定期限 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 年度企 业所得税纳税申报表 财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 答案 BCDE 解析 自年度终了之日起5个月内 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 并汇算清缴 结清应缴应退 税款 10 下列各项中 属于个人所得税中居民纳税人的有 A 在中国境内无住所 但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B 在中国境内无住所且不居住的个人 C 在中国境内无住所 而在境内居住超过90天 或183天 不满1年的个人 D 在中国境内有住所的个人 E 在中国境内无住所 并在境内居住满1年不满5年的个人 答案 ADE 解析 个人所得税法规定 在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住 满1年的个人 为个人所得税的居民纳税人 对我国的个人所得税负无限纳税义务 11 下列所得中属于来源于中国境内所得的有 A 在中国境内任职 受雇而取得的工资 薪金所得 B 因任职 受雇 履约等而在中国境外提供各种劳务取得的劳务报酬所得 C 将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得 D 转让中国境内的建筑物 土地使用权等财产 以及在中国境内转让其他财产取得的所得 E 提供专利权 非专利技术 商标权 著作权以及其他特许权在中国境外使用的所得 答案 AD 解析 选项B 应该是因任职 受雇 履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得 选项C 应该是 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 选项E 应该是提供专利权 非专利技术 商标权 著作权以及其他 特许权在中国境内使用的所得 12 关于个人所得税的相关税务处理办法正确的有 A 纳税人对企事业单位承包 承租经营所得中承包期在一个纳税年度内 经营期不足12个月的 应将收入换算为 12个月计算缴纳个人所得税 B 对于账册健全的个体工商户 其生产经营所得应纳的税款实行按年计算 分月预缴 C 外商投资企业采取发包 出租经营且经营人为个人的 对经营人从外商投资企业分享的收益 按照个人对企事业 单位的承包 承租经营所得征收个人所得税 D 个人对企事业单位承包 承租经营后 工商登记改变为个体工商户的 不再征收企业所得税 仅按 个体工商户 的生产 经营所得 缴纳个人所得税 E 个体工商户购入 自建 实物投资和融资租入的资产 包括固定资产 无形资产 递延资产等 只能采取分次计 提折旧或分次摊销的方式予以列支 答案 BCDE 解析 纳税人的承包期在一个纳税年度内 经营期不足12个月的 将实际经营所得视同年所得 查税率表计算 所得税 13 以下项目作为一次性收入计算缴纳个人所得税的有 A 甲8月份讲课三次 其中8月5日 8月15日在A县各讲课一次 A县举办方支付报酬分别是1200元 1600元 8月 25日在B县讲课一次 B县举办方支付报酬为2000元 B 乙出书一本 出版社分两次支付稿酬 每次得稿酬10000元 C 丙转让两项专利 分别为2万元 5万元 合计7万元 D 丁出租住房的年租金24000元 E 戊承接一项装修业务 装修房屋三个月 每月取得收入1200元 答案 BE 解析 选项A应分为两次所得计征个人所得税 即A县的两次收入所得为一次 B县的所得为一次 分别缴纳个人 所得税 选项C应作为两项所得计征个人所得税 选项D应以一个月的租金为一次所得 14 个人出售自有住房并在出售后1年内按市场价格重新购房的 下列规定正确的有 A 个人出售现住房应缴纳的个人所得税税款 在办理过户手续前 以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳 B 个人出售现住房后1年内重新购房的按照购房金额人小相应退还纳税保证金 C 个人出售现住房后1年内未重新购房的 所缴纳的住房保证金全部作为个人所得税缴入国库 D 个人出售现住房后1年内以兄弟 姐妹名义重新购房的 仍可按购房会额大小退还纳税保证金 E 跨行政区域售 购住房 又符合退还纳税保证金条件的个人 可选择其中一地退还保证金 答案 ABC 解析 根据规定 以产权配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价格重新购房的 可以享受规定的优惠政策 以其他人名义按市场价重新购房的 产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税 不予免税 跨行政区域售 购住房 又符合退还纳税保证金条件的个人 应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金 15 下列关于股票期权所得的说法中 正确的有 A 员上接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时 应作为 工资薪金所得 缴纳个人所得税 B 员上因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 暂不征收个人所得税 C 员工将行权后的股票再转让取得的所得 应按照 财产转让所得 适用的征免规定计算个人所得税 D 上市公司高管人员行权时 纳税确有困难的 经主税务机关审核 在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税 E 高管人员在认购权行使前 将其股票转让而取得的所得 应并入其当月工资 合并计算个人所得税 答案 CDE 解析 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时 除另有规定外 一般不作为应税所得征税 员工因 拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 应按 利息 股息 红利所得 计算个人所得税 16 下列关于个人所得税表述正确的有 A 离退休人员按规定领取养老金外 另从原单位领取的过节费 按 工资 薪金所得 征税 B 纳税人有减税项目规定情形的 必须经主管税务机关批准才可享受减征政策 C 扣缴义务人应扣未扣个税的 按应扣税款50 以上3倍以下处予罚款 D 内部退养收入免征个人所得税 E 按规定取得的生育津贴 生育医疗费 免征个人所得税 答案 ABCE 解析 个人取得的内部退养收入 应按工资薪金所得征税 17 下列与房地产有关的行为 需缴纳土地增值税的有 A 企业双方交换房产 B 税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产 C 某国有企业与一外国企业合作建房后出售 D 某外商投资房地产开发企业以开发的房产对外投资 E 房主将房屋赠与承担直接赡养义务人的行为 答案 ABCD 解析 选项A 企业双方交换房产缴纳土地增值税 选项D 房地产作价人股 凡所投资 联营的企业从事房地 产开发的 或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的 应按规定征收土地增值税 除此之外的投资行为 暂免征收土地增值税 选项E 未取得收入 不是土地增值税的征税范围 但并不是所有的捐赠都不缴纳土地增值税 要注意范围限制 18 下列各项中 属于土地增值税免税或不征税的有 A 国家依法征用 收回的房地产 B 房地产开发企业将开发产品转为自用 且产权未发生转移 C 房地产开发企业将开发产品对外投资 D 合作建房建成后自用的 E 企业出租给个人用于经营的房屋 答案 ABDE 解析 选项C 房地产开发企业将开发产品用于职工福利 奖励 对外投资 分配给股东或投资人 抵偿债务 换取其他单位和个人的非货币性资产等 发生所有权转移时应视同销售房地产 19 以下关于土地增值税的表述中 正确的有 A 以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的 应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇率折合成人 民币 B 纳税人购入房地产再转让的 其在购入环节缴纳的契税 作为转让房地产有关的税金予以扣除 C 房地产企业取得土地使用权后未开发即进行转让的 在计算应纳土地增值税时 可以加计扣除 D 纳税人既建普通住宅 又建别墅销售的 应该分别计算增值额 E 纳税人因隐瞒 虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税时所发生的评估费用 不得 在计算土地增值税时扣除 答案 ADE 解析 纳税人购入房地产再转让的 其在购入环节缴纳的契税 已经包括在旧房及旧建筑物的评估价格中 因 此 在计算土地增值税时 不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除 取得土地使用权后来开发即进行转让的 在计 算应纳土地增值税时 不能加计扣除 20 下列关于印花税计税依据的表述中 符合印花税规定的有 A 对采用易货方式进行商品交易签订的合同 应以易货差价为计税依据 B 仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用 C 对于由委托方提供主要材料的加工合同 加工费和辅助材料金额分开记载 辅料金额依照购销合同贴花 D 建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额 E 货物运输合同的计税依据是运输费用总额 不含装卸费 答案 BE 解析 对采用易货方式进行商品交易签订的合同 应以全部金额计税贴花 对于由委托方提供主要材料或原料 受托方只提供辅助材料的加上合同 无论加工货和辅助材料金额是否分开记载 均以辅助材料与加工费的合计数 依 照加工承揽合同计税贴花 对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花 建筑安装工程承包合同的计税依据是承包 总额 21 某企业2009年1月份开业 领受房屋产权证 工商营业执照 商标注册证 土地使用证 专利证各一件 与其他 企业订立销售合同一份 所载金额100万元 订立借款合同一份 所载金额200万元 订立加工合同一份 内列加工收入 10万元 受托方提供原材料金额90万元 订立财产保险合同一份 投保金额200万元 保险费5万元 签订建筑安装工程总 承包合同一份 承包金额5000万元 其中1000万元分包给其他单位 已签订分包合同 以下关于该企业发生上述业务应 纳印花税的说法中正确的有 A 权利 许可证照应缴纳印花税25元 B 加工合同应缴纳印花税50元 C 财产保险合同应缴纳印花税2050元 D 总包 分包合同应缴纳印花税18000元 E 该企业所有业务应缴纳印花税18795元 答案 ADE 解析 1 各项权利 许可证照应纳印花税 5 5 25 元 2 购销合同应纳印花税 1000000 0 3 300 元 3 借款合同应纳印花税 2000000 0 05 100 元 4 加工合同应纳印花税 100000 0 5 900000 0 3 50 270 320 元 5 财产保险合同应纳印花税 50000 1 50 元 6 工程承包合同 应纳印花税 50000000 10000000 0 3 18000 元 该企业应纳印花税合计 25 300 100 320 50 18000 18795 元 22 下列有关房产税征税办法的表述中正确的有 A 房屋出典期间 承典人不在房屋所在地的 由房产代管人或使用人纳税 B 个人在城镇的居民住房应征房产税 在农村的居民住房不征房产税 C 融资租赁房屋在租赁期间房产税的纳税人由当地税务机关根据情况确定 确定纳税人后 从租计征房产税 D 居民住宅区内业主共有的经营性房产 实际经营的代管人或使用人为纳税人 E 以房产投资联营并参与利润分红 共同承担风险的 按房产余值为计税依据征税 答案 ADE 解析 个人拥有的非营业房产 即使在城市 也是免征房产税的 融资租赁房屋按照房产余值计征房产税 23 某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房 房产价值6000万元 政府机关占用房产价值4000万元 公司占用 房产价值2000万元 2009年3月1日政府机关将其使用房产的40 对外出租 当年取得租金收入150万元 2009年8月1日甲 公司将其使用房产的30 对外投资 不承担生产经营风险 投资期限4年 当年取得固定利润分红8万元 已知该省统一 规定计算房产余值时的减除幅度为20 根据上述资料 下列说法正确的有 A 政府机关免征房产税 B 政府机关应纳房产税18万元 C 甲公司应纳房产税17 76万元 D 甲公司应纳房产税7 68万元 E 该办公用房当年合计应缴纳房产税35 76万元 答案 BCE 解析 政府机关自用房产免征房产税 出租房产应从租计征房产税 应 呐房产税 150 12 18 万元 所以 选项A错误 选项B正确 甲公司应纳房产税 2000 70 1 20 1 2 2000 30 1 20 1 2 7 12 8 12 17 76 万元 所以选项C正确 选项D不正确 该办公用房当年合计应缴纳房产税 18 17 76 35 76 万元 所以选项E正确 24 某货物运输企业2008年7月10日购置两辆载货汽车 自重吨位分别是25 5吨 25 8吨 7月份办理了车船登记 从未缴纳税款 2010年3月被发现需要补缴税款 当地规定的单位税额是50元 吨 则应补缴的2008年 2009两年的税 款是 元 A 1262 5 B 1785 C 1287 5 D 2525 E 2575 答案 CE 解析 对于2007年1月1日以后购置的车辆 纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的 购置当年欠缴的税款 计税 单位 年单位税额 12 应纳税月份数 应纳税月份数为车辆登记日期的当月起至该年度终了的月份数 则2008年应补 税额 25 5 26 50 12 6 1287 5 元 购置年度以后欠缴税款 计税单位 年单位税额 本次缴税年度 车辆登记年 度 1 补缴2009年的税款 25 5 26 50 2010 2008 1 2575 元 25 以下关于车船税的表述 正确的有 A 在机场 港口以及其他企业内部场所行驶或者作业 并在车船管理部门登记的车船 应当缴纳车船税 B 所有的渔业船舶免征车船税 C 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的 可以车船购置发票所载开具时间的次月作为车船税 的纳税义务发生时间 也可以由主管税务机关核定纳税义务发生时间 D 纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的 还需向税务机关进行申报 E 扣缴义务人在代收车船税时 应当在交强险保险单上注明已收税款的信息 作为纳税人完税的证明 答案 AE 解析 选项B 只有登记为捕捞 养殖渔船的 免征车船税 登记为捕捞船或者养殖船以外类型的渔业船舶 不免征车船税 选项C 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的 以车船购置发票所载开具时间的 当月作为车船税的纳税义务发生时间 对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的 由主管地方税务机关核定纳 税义务发生时间 选项D 纳税人在购买机动车交通事故责任强制险时缴纳车船税的 不再向地方税务机关申报纳税 26 下列关于契税的陈述正确的有 A 境内转移土地 房屋权属 承受的单位和个人为契税的纳税人 B 契税的适用税率 由省 自治区 直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定 C 转让土地 房屋权属以外汇结算的 按照纳税义务发生之日的中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成 人民币计算 D 土地使用权交换 房屋交换 计税依据为所交换的土地使用权 房屋的价格的差额 E 已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的 要按规定征收契税 答案 ACD 解析 契税的适用税率由省 自治区 直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定 转让土地 房屋权属以外汇结算的 按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价 折合成人民币计算 已 购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的 免征土地权属转移的契税 27 下列关于契税的减免权限的表述正确的有 A 符合减免税规定的纳税人 应在土地 房屋权属转移合同签订的10日内向土地 房屋所在地的征收机关提出减免 税申报 B 土地 房屋被县级以上人民政府征用的 重新承受土 地房屋权属的 省级人民政府确定是否减免 C 自2004年10月1日起 契税的计税金额在10000万元以上 含10000万元 的 由省级征收机关办理减免手续 D 自2004年10月1日起 契税的计税金额在10000万元以上 含10000万元 的 由国家税务总局办理减免手续 E 地方各级人民政府 各级人民政府主管部门 单位和个人违法法律 行政法规规定 擅自做出的减税 免税规定 征收机关应该先执行 然后再向上级征收机关报告 答案 BC 解析 符合减免税规定的纳税人 应在土地 房