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1 第三章 消费税法 一 单项选择题 1 下列项目中 应当按消费税 汽车轮胎 税目征收消费税的是 A 专用车轮胎 B 翻新轮胎 C 农用拖拉机专用轮胎 D 子午线轮胎 2 某啤酒厂销售 B 型啤酒 10 吨给某商业公司 开具专用发票注明价款 42760 元 收取包装 物押金1500元 另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元 该啤酒厂应缴纳的消费税是 A 2300 元 B 2600 元 C 2200 元 D 2500 元 3 烟丝加工厂为增值税一般纳税人 4 月接受某烟厂委托加工烟丝 烟丝厂自行提供烟叶的 成本为 32000 元 代垫辅助材料 2000 元 加工费支出 50000 元 烟丝厂上月留抵税额为 3400 元 税务机关对其采用核定价格计税 烟丝消费税税率为 30 成本利润率为 5 加工 费专用发票经过认证 下列正确的是 A 加工厂应纳增值税 5100 元 应代收代缴消费税 28450 元 B 加工厂应纳增值税 10115 元 应纳消费税 15000 元 C 加工厂应纳增值税 5100 元 应纳消费税 15000 元 D 加工厂本月应纳增值税 18020 元 应纳消费税 37800 元 4 某外贸公司 7 月从某地板生产企业购进实木地板 50 箱用于出口 取得生产企业开具的专 用发票 注明共计支付的价税合计金额 118 72 万元 支付购实木地板的运输费用 1 2 万元 该批实木地板出口销售时取得金额 220 6 万元 实木地板生产企业适用的增值税税率 17 消费税税率 5 外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是 A 3 6 万元 B 4 72 万元 C 4 87 万元 D 5 07 万元 5 下列各项中 符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已 纳消费税税款规定的是 A 外购已税白酒生产的药酒 B 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C 外购已税白酒生产的巧克力 D 外购已税润滑油生产的润滑油 6 下列环节既征消费税又征增值税的是 A 卷烟的生产和批发环节 B 金银首饰的生产和零售环节 2 C 金银首饰的进口环节 D 化妆品的生产环节 7 2009 年 3 月 某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利 粮食白酒的成本共 计 8000 元 该粮食白酒无同类产品市场销售价格 但已知其成本利润率为 10 计算该批 粮食白酒应缴纳的消费税税额 A 7200 B 4290 C 8450 D 3450 8 某市区卷烟厂 3 月份委托某县城烟丝加工厂 一般纳税人 加工一批烟丝 卷烟厂提供的 烟叶在委托加工合同上注明成本 80000 元 烟丝加工完 卷烟厂提货时 加工厂开具专用发 票上注明收取的加工费 含代垫辅料成本 12000 元 增值税 720 元 并代收代缴了消费税 烟丝的消费税税率为 30 则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是 元 A 1971 43 B 2759 96 C 1986 86 D 2781 60 9 下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是 A 将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B 将自产的应税消费品对外投资的 C 将外购的商品委托加工应税消费品 D 将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 10 下列各项中 应在收回委托加工货物后征收消费税的有 A 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒 但受托方向委托方交货时没有代收代缴 税款的 B 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C 商业批发企业销售其委托加工 但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 11 下列各项中 可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有 A 受托方代垫原料和主要材料 委托方提供辅助材料的 B 委托方提供原料和主要材料 受托方代垫部分辅助材料的 C 受托方负责采购委托方所需原材料的 D 委托方提供原料 材料和全部辅助材料的 12 2009 年 3 月 某外贸进口单位进口卷烟 20 标准箱 每条的完税价格为 120 元 适用 20 的关税税率 则海关代征进口消费税是 A 390652 5 元 B 490909 09 元 3 C 591545 45 元 D 594545 45 元 13 进口应税消费品 按照海关的相关规定 应当自 缴纳消费税 A 应税消费品报关进口当天 B 海关填发税款缴纳证之日起 15 日内 C 海关填发税款缴纳证次日起 15 日内 D 海关填发税款缴纳证次日起 7 日内 14 某进出口公司 2009 年 10 月 7 日报关进口一批韩国小轿车 海关于当日填开完税凭证 该公司进口消费税的最后的纳税时间为 A 10 月 13 日 B 10 月 14 日 C 10 月 16 日 D 10 月 21 日 15 某酒业制造公司生产各种白酒 9 月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒 销售给某 外贸企业 5000 斤 开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500 万元 已知上月外购的酒 精不含税价 185 万元 取得专用发票 本月生产领用外购 80 酒精 该公司应缴消费税 万元 A 100 25 B 147 48 C 130 80 D 154 59 16 依据消费税的有关规定 下列消费品中属于消费税征税范围的是 依据消费税的有关规定 下列消费品中属于消费税征税范围的是 A 高尔夫球包 B 竹制筷子 C 护肤护发品 D 电动汽车 17 某企业委托酒厂加工药酒 10 箱 该药酒无同类产品销售价格 已知委托方提供的原料成 本 2 万元 受托方垫付辅料成本 0 15 万元 另收取的不含增值税加工费 0 4 万元 则该酒厂 代收代缴的消费税 消费税税率为 10 为 A 2550 元 B 2833 元 C 4817 元 D 8500 元 18 下列各项中 符合消费税有关规定的是 A 纳税人的总 分支机构不在同一县 市 的 一律在总机构所在地缴纳消费税 B 纳税人销售的应税消费品 除另有规定外 应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C 纳税人委托加工应税消费品 其纳税义务发生时间 为纳税人支付加工费的当天 D 因质量原因由购买者退回的消费品 可退已征的消费税 也可直接抵减应纳税额 二 多项选择题 1 消费税不同应税产品的纳税环节包括 A 批发环节 4 B 进口环节 C 零售环节 D 生产销售环节 2 关于零售环节征税的陈述 下列正确的是 A 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基 银基合金首饰以及金 银和金基 银基 合金的镶嵌首饰 B 零售环节适用税率为 5 在纳税人销售金银首饰 钻石及钻石饰品时征收 C 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的 应按销售额全额征收消费税 D 金银首饰连同包装物销售的 无论包装是否单独计价 也无论会计上如何核算 均应并入 金银首饰的销售额 计征消费税 3 甲企业 2009 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒 甲企业提供原材料 实际成本 分别为 7000 元 不含税 和 3000 元 支付加工费不含税分别为 2000 元和 1000 元 另开具普 通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元 受托方无同类消费品价格 甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤 黄酒 1000 公斤 则下列陈述正确的是 A 甲企业收回粮食白酒后直接批发的 不再缴纳消费税 B 甲企业实际负担的消费税为 3050 元 C 乙企业代收代缴的消费税为 3846 84 元 D 乙企业代收代缴的消费税为 3456 84 元 4 纳税人收回委托加工的应税消费品后 下列情况中不需再缴纳消费税的有 A 用于直接销售 B 继续加工成应税消费品并销售 C 用于对外投资或无偿赠送他人 D 用于职工福利品发放 5 下列各项中 不应在收回委托加工品后征收消费税的有 A 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒 但受托方向委托方交货时没有代收代缴 消费税款的 B 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C 商业批发企业销售其委托加工的特制白酒 但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应 税消费品 D 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 6 下列项目中 属于消费税 化妆品 税目征收范围的是 A 口红 B 胭脂 C 演员化妆用的上妆油 D 眉笔 7 下列有关消费税的表述正确的是 A 进口环节消费税一律不得给予减免税 5 B 纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的 自期满之日起 15 日内申报纳税 C 纳税人将自产应税消费品赠送他人的 不应按最高售价计征消费税 D 以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的 自期满之日起 5 日内预缴税款 于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款 8 以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有 A 外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 B 外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 C 外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 D 生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 9 下列关于消费税纳税义务发生时间的问题 说法正确的有 A 某金银珠宝店销售金银首饰 10 件 收取价款 25 万元 其纳税义务发生时间为收款当天 B 纳税人进口应税消费品 其纳税义务发生时间为报关进口的当天 C 某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车 其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手 续的当天 D 某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式 合同规定收款日为 5 月份 实际收到货款为 6 月份 纳税义务发生时间为 6 月份 10 下列各项中 符合消费税纳税地点规定的有 A 委托加工的应税消费品 由委托方向所在地税务机关申报缴纳 B 进口的应税消费品 由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳 C 纳税人的总机构与分支机构不在同一县 市 的 分支机构应回总机构申报缴纳 D 纳税人到外县 市 销售自产应税消费品的 应向机构所在地或居住地主管税务机关申报 缴纳 11 某企业生产的某系列化妆用品 用于下列 用途时应征收消费税 A 促销活动中赠送品 B 本企业职工运动会奖品 C 加工生产其他系列化妆用品 D 电视广告的样品 12 下列关于消费税税率运用的说法中 错误的有 A 进口卷烟从价消费税税率一律为 30 B 娱乐业 饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250 元 吨 C 竹制筷子税率为 5 D 贵重首饰及珠宝玉石消费税税率均为 10 13 下列各项不需交纳消费税的有 A 以啤酒和饮料为原料生产的果啤 B 自产自用的应税消费品 用于连续生产应税消费品的 C 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D 饮食业销售的外购啤酒 6 14 下列各项中 应征收消费税的有 A 外购的小客车改装成小货车 B 委托某个体户加工的鞭炮 C 进口后用于生产轮胎的橡胶 D 商场销售的金银首饰 15 按消费税的规定 下列情形有应税消费品 以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作 为 按消费税的规定 下列情形有应税消费品 以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作 为计税依据计算消费税的有 A 用于抵债的应税消费品 B 用于馈赠的应税消费品 C 用于换取生产资料的应税消费品 D 对外投资入股的应税消费品 16 某企业生产的化妆品 用于下列 用途时应征收消费税 A 本企业职工运动会奖品 B 电视广告的样品 C 出厂前抽检品 D 促销活动中赠送品 17 某外贸公司为增值税一般纳税人 从生产企业购进应税消费品一批 取得的增值税专用 发票注明的价款是 50 万元 直接报关离境出口 出口离岸价 60 万元 应税消费品消费税税 率为 10 增值税退税率为 17 则该公司应退税额包括 A 应退消费税税款 5 万元 B 应退消费税税款 6 万元 C 应退增值税税款 8 5 元 D 应退增值税税款 10 2 万元 三 计算题 1 某钟表生产企业为增值税一般纳税人 2008 年 11 月发生以下业务 1 销售生产 A 型金手表 30 只 取得价税合计金额 40 万元 2 销售自产 B 型手表 2000 只 取得不含增值税收入 100 万元 3 年底奖励先进工作者 20 只 B 型手表 4 销售自产挂钟 500 只 开具增值税专用发票注明价款 50 万元 但由于运输问题 月末 仍未发货 5 自产挂钟 20 只因管理不善被盗 每只成本 750 元 材料成本占 70 6 收到购货方支付的包装物押金 1 万元 7 购进各种原料 配件 取得增值税专用发票 已认证 价款 70 万元 税款 11 9 万元 支付运费 4 万元 保险费 0 4 万元 取得运输公司发票 要求 根据上述资料 按下列序号计算有关纳税事项 每问需计算出合计数 1 计算该企业应纳消费税 消费税税率为 20 2 计算该企业应纳增值税 7 2 某酒厂为增值税一般纳税人 主要生产销售各类白酒 某酒厂为增值税一般纳税人 主要生产销售各类白酒 2009 年年 3 月经营情况如下 月经营情况如下 1 从某酒厂购进 60 吨酒精 取得普通发票 注明价款 21 40 万元 从农业生产者手中收 购粮食 600000 斤 收购凭证上注明支付金额 30 万元 支付运输费用 2 万元 装卸费 0 5 万 元 运输途中损失 4000 斤 运输途中管理不善造成 购入生产用煤 取得增值税专用发票 注明价款 10 万元 增值税 l 7 万元 支付运输费用 4 万元 取得合法货运发票 从生产性小 规模纳税人购进劳保用品 取得税务机关代开的增值税专用发票 注明价款 1 5 万元 2 销售瓶装粮食白酒 20000 斤 开具增值税专用发票 取得销售额 31 万元 收取包装物 押金 3 51 万元 销售散装薯类白酒 20000 斤 开具普通发票 取得销售收入 24 57 万元 向 当地白酒节捐赠特制粮食白酒 500 斤 用 5 吨特制粮食白酒与供货方换取原材料 合同规定 该特制粮食白酒按平均售价计价 供货方提供的原材料价款 20 万元 供货方开具了税款为 3 4 万元的增值税专用发票 酒厂开具了税款为 3 74 万元的增值税专用发票 特制粮食白酒 最高售价 25 元 斤 平均售价 22 元 斤 售价为不含增值税售价 3 将试制的新型号干红酒 l0000 斤发给职工作为福利 成本价 1 4 万元 该产品无同类产 品市场价格 4 受托为甲企业加工酒精 4 吨 甲企业提供的材料成本 9 万元 酒厂开具增值税专用发 票 取得加工费 0 5 万元 增值税 0 085 万元 5 将当月购买的一台设备对外投资 购进设备尚未取得增值税专用发票 但已支付价款 32 万元 增值税 5 44 万元 6 生产车间领用煤炭 600 吨 职工食堂及浴池领用外购煤炭 10 吨 每吨不含税价格 400 元 7 经批准进口一台小轿车自用 成交价格为境外离岸价格 FOB 2 6 万美元 境外运费 及保险费共计 0 4 万美元 8 月初库存外购已税酒精 3 吨 每吨不含增值税单价 3600 元 月末库存外购已税酒精 4 吨 因为水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂 成本 5 28 万元 其中包 括 0 93 万元的运费 丢失上月从一般纳税人购进的煤炭 账面成本 2 万元 有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣 小轿车关税税率 50 消费税税率 9 汇 率 l 美元 8 2 人民币元 粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为 20 其他酒类产品的消费 税率为 10 其他酒类产品的成本利润率为 5 设备的成本利润率为 10 请根据上述资料 按照下列顺序回答问题 单位为万元 保留小数点后三位 1 计算该酒厂本月应纳增值税额 不包括进口环节应纳增值税 2 计算该酒厂本月应纳消费税额 不包括进口环节应纳消费税 3 计算该酒厂应代收代缴消费税额 4 计算该酒厂进口小轿车应纳各种税金 四 综合题 1 某卷烟厂为增值税一般纳税人 2008 年 8 月份发生下列经济业务 1 向农业生产者收购烟叶 30 吨 支付收购价款 40 万元 烟叶税 20 取得收购凭证 另支付运输费用 3 万元 取得运输公司开具的普通发票 烟叶验收入库 将成本为 46 15 万 元的烟叶委托烟丝厂加工成烟丝 取得烟丝厂开具的增值税专用发票 注明支付加工费 8 万元 增值税 1 36 万元 卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税 2 从某烟丝厂购进已税烟丝 200 吨 每吨不含税单价 2 万元 取得烟丝厂开具的增值税 专用发票 注明货款 400 万元 增值税 68 万元 烟丝已验收入库 3 卷烟厂生产领用外购已税烟丝 150 吨 生产乙种卷烟 2000 标准箱 每箱 50000 支每条 8 200 支 每条调拨价在 50 元以上 当月销售给卷烟专卖商 1800 箱 取得不含税销售额 3600 万元 4 购进改造厂房的建筑材料 取得的增值税专用发票注明的价款为 30 万元 增值税 5 1 万元 款项已付 支付运输费 3 万元 厂房已投入使用 5 接受某公司投资转入材料一批 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票 注明的价款为 10 万元 增值税 1 7 万元 材料已验收入库 6 上月购入的 A 种烟丝因管理不善火灾损失 3 万元 等待处理 7 销售甲种卷烟 600 箱 增值税专用发票注明的价款 600 万元 8 以自产丙种卷烟 2 箱 1 万元 成本价 赠送友好单位 没有同类售价 9 将委托加工收回的烟丝直接出售 取得不含税价款 118 万元 10 从联营企业回购已税乙种卷烟 100 箱 取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专 用发票注明的价款为 120 万元 增值税 20 4 万元 本月售出 80 箱 开具增值税专用发票销 售额 100 万元 要求 根据上述资料 按下列序号计算有关纳税事项 每问需计算出合计数 1 卷烟厂委托加工业务消费税的处理 2 卷烟厂本月应纳消费税税额 3 卷烟厂本月应纳增值税税额 已知烟丝消费税税率为 30 卷烟消费税定额税率为每箱 50000 支 150 元 比例税率 为 30 甲种卷烟每标准条对调拨价格在 50 元以下 和 45 乙种卷烟每标准条对外调拨 价格在 50 元以上 税务机关核定的丙种卷烟计税价两箱共计 1 57 万元 2 某市一卷烟生产企