国税小榄税务分局编 第123期 2009年5月20日.doc

导报122国税小榄税务分局编 第123期 2009年5月20日编者按：税收 发展 民生续“税收促进发展，发展改善民生”，这是第十八个税收宣传活动月的主题，随着经济的蓬勃发展，占财政收入90%以上税收越来越凸显其重要作用。一方面，税收是国家实现全面协调发展的财力保证，国家的各项公共开支，包括国防建设，公共设施的投入，城镇发展，教育医疗卫生等都源于税收，是税收为国家的整个社会体系输出了财力，建立了保障。另一方面，税收也是国家经济实力的重要象征，是国家得以持续发展，不断过渡到福利型社会的基础。过去，我们的国家一穷二白，连吃饭的问题都顾不上，哪有足够的财政支持社会福利保障等民生事业的发展？但三十多年的改革开放使整个国家、人民鼓足了干劲，大胆求实，以“摸着石头过河”的勇气获得了前所未有的经济成就，促使了国力的不断增强以及国库的日益充实。时至今天，当国家的国民生产总值超越德国，跃居世界第三位的时候，2008年全国税收收入的总量也随之突破5万亿元的关口，达到了近6万亿元的税收收入总量，这意味着，国家将有更多的资源和财力发展和改善民生，作为普通的老百姓，将会切实地分享到改革开放的成果，分享到“税收取之于民，用之于民”的妙用。但是，进入2009年，受国外金融危机的强大冲击，如温总理所说的，2009年将可能是国家经济发展最困难的一年，而从第一季度税收收入的数据来看，全国税收收入出现了近二十年来的同比负增长，显示出疲弱的经济发展状况，而同时，国家的各项发展正在高速度地进行，如支持汶川地震的灾后重建，如国家的四万亿元公共设施的投入，又如三年内投入8500亿元建立完善的医疗体系等，这些都需要税收和财政的支持。因此，越是经济发展困难的时期，我们越要意识到自身所肩负的责任重大，作为税务机关的一方要兼顾地方经济现实情况，公平、公开、公正地履行征管责任，而作为纳税人，要按照纳税能力与纳税义务相一致的原则，自觉地、守法地履行纳税义务。社会主义税收取之于民，用之于民依法诚信纳税，共享祖国繁荣1、进一步提高广大办税人员的专业水平及综合素质，同时作为企业主聘请优秀办税人员提供一个重要参考指标，从6月1号开始，由小榄国税、小榄地税联合举办培训班，对办税人员进行免费培训及考核，已领取办税员证的人员安排已在中山国税网站分局通告栏公布，请各人员自行查询及下载培训资料并按时参加。名单上未安排但需参加的人员，请在5月底前带身份证复印件及税务登记证副本复印件到国税局办税服务厅19-21号窗登记。2、2008年12月31日前经工商行政部门核准登记注册的外商投资企业必须按规定参加2009年联合年检，联合年检时间为2009年3月1日至6月30日，年检内容为2008年外商投资企业运营情况。2009年我省联合年检采用网上联合年检和网上年检电子签章相结合的方式进行，网址是 。请大家依时开展联合年检工作。 第一篇：财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（摘录）财税200957号一、本通知所称资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 二、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。 三、企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除。 四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的； （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的； （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 4七、对企业盘亏的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除。 八、对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。 九、对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货被盗损失在计算应纳税所得额时扣除。 十、企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 十一、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 十二、企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。 十三、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明等。 重要提示：企业应按国家税务总局令第4号、第13号文件以及上述新文件的要求（应附具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明）准备的资料报送分局，经分局审核后，对于不符合新文件政策规定的，暂不允许在年度申报时作税前扣除，对于符合新文件政策规定可税前扣除的，暂允许在年度申报时作税前扣除；待总局有关管理性文件下发后，再按文件要求补充资料，需进行审批的按规定进行审批，需进行备案的按规定进行备案，对补充资料后不符合文件要求不可税前扣除的，企业重新进行年度申报，补缴税款。第二篇：关于外商投资企业适用所得税税收优惠的提示性通知中华人民共和国企业所得税法统一了内外资企业的所得税税收优惠，同时也给予原来享受低税率和定期减免税优惠的企业享受过渡优惠政策。根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）的规定，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。在实际执行中，发现部分企业在进行所属期2008年以后的季度和年度申报中，对过渡优惠政策理解、执行存在偏差，影响到企业所得税税款的正确计算。为便于企业对企业所得税法施行后外商投资企业适用所得税税收优惠的执行，现根据相关文件的规定作以下提示：一、对原属于两个密集型、投资超3000万美元以及能源、交通、港口、码头企业2007年以前适用15企业所得税税率的，2008年以后应按照国发200739号文件规定适用过渡税率（即2008年18、2009年20、2010年22、2011年24、2012年25）。对同时享受过渡期免二减三的，在减半期应按上述过渡税率为基础实行减半征税。二、对原适用24或33企业所得税税率并享受过渡期免二减三的企业，2008年起减半期按25税率计算的应纳税额实行减半征税（即12.5）。三、对企业所得税减免优惠期限超过一年的企业，纳税人在首次享受该项优惠的年度一次性提交企业所得税减免优惠备案表，主管税务机关一次性确认，而且企业每年必须提交备案表，对不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。由于过渡优惠减免税备案上级文件未明确，该项税收优惠暂参照适用一次确认、年度汇算清缴复审的办法操作，年度汇算清缴复审提交资料可按照广东省国家税务局 广东省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（粤国税发200966号）第二（二）7点执行。四、对部分小型微利企业未经税务机关确认擅自享受减免的情况的应补缴企业少缴的税款，并按规定处理。第三篇：财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。对已按小型微利企业征收的核定征收纳税人，应通知其在汇算清缴期内按规定补缴少征税款。第七条规定：小型微利企业从业人数和资产总额指标计算公式发生变化。从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。另外由于篇幅有限，提示以下关于所得税优惠政策的文件，供大家参考学习。1、省国税 省地税转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知2、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知3、财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知4、财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知5、国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知6、国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知7、国家税务总局关于实施高薪技术企业所得税优惠有关问题的通知8、国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知9、国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知10、国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知为了打击制假售假发票，全国省级税务机关网站提供了发票信息查询，供企业查询取得发票来源，减少涉税风险。企业可到销货方对应税务机关网站查询对应发票销售信息。例如某一纳税人取得了广州企业开具的商品销售发票，纳税人可到广东省国税局网站-办税查询- 发票查验，输入纸质发票对应的代码、号码、销号方的纳税人识别号，点查询，即可查询销货方是否购买过该发票。（注：深圳市的发票需要单独到深圳市国税局网站查询）资产转让和买卖过程中产生的损失性质上有别于资产的盗窃、毁损、盘亏等行为，所得税处理方面也不相同，属于正常市场交易行为发生的资产转让则可按规定分别反映转让收入和成本，产生的转让损失不需办理备案或审批手续，直接反映相关转让损失。而发