商业银行联行往来核算方法.doc

商业银行联行往来核算方法班级： 姓名： 学号： 摘要：为了充分发挥我国银行的职能作用，各大银行除了根据经济发展的需要提供货币资金，组织转账结算和进行金融调控以外，还须正确组织同一系统银行机构间的内部结算，及时调拨资金、清偿存欠，从而保证各项任务的顺利进行。本文就商业银行联行业务的核算进行讨论。 关键词：联行往来；支付结算；日常核算1、 商业银行联行往来概述（一）联行往来的意义及特点 1.联行往来的定义 联行往来，是同一银行系统内所属各行处之间因办理结算业务以及资金调拨等，相互代收、代付所发生的资金账务往来，是实现资金划拨的工具。 2.联行往来的特点 联行往来有着与各项业务核算不同的特点：其产生的原因系由行与行间的资金划拨业务引起；联行往来有着完整的往来账务核算系统；联行往来帐务处理的时空差决定着联行往来核算方法的特殊性。（二）联行往来的组织体系 联行往来按照“统一领导、分级管理”的原则进行管理，各系统银行的联行往来均划分为总行、分行和支行三级管理的联行往来体制。系统内三级联行是： 1.全国联行往来。由总行管理，凡经总行批准、颁发有全国联行行号和联行专用章的行处，对异省、自治区和直辖市各行处之间的资金账务往来，按全国联行制度办理。 2.分行辖内往来。由省、自治区、直辖市分行管理，凡经分行核准、颁发有省辖联行行号和省辖联行专用章的行处，对本省（自治区、直辖市）内各行处之间的资金账务往来，按分行辖内往来制度办理。 3.支行辖内往来。由县支行管理，凡经县（市）支行核准，有辖内行号和辖内联行专用章的行处，对本县（市）内各行处之间的资金账务往来，按支行辖内往来制度办理。2、 全国联行往来业务的核算（一）全国联行往来的凭证、会计科目及其有关措施（1）联行报单 联行往来的凭证即联行报单，是联行间办理资金划拨和处理账务的重要依据。联行报单按传递方式不同，可分为邮划报单和电划报单。 1邮划报单。由发报行编制。联行业务的核算涉及发报行、收报行和总行电子计算中心。总行计算中心负责联行账务的核对，需要两联凭证，分别由发报行和收报行寄出。 2电划报单。由发报行编制。一式四联。第一联、第二联缺；第三、四联的作用与邮划报单相同。 3电划补充报单。由收报行代发报行编制。第一联、第二联用途同邮划报单；第三联收报行作转账传票；第四联收报行交开户单位作收款或付款通知。（2）联行会计科目 以下的联行会计科目都是资产负债共同类科目。 1“联行往账”，由发报行使用，核算发报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方，发生债务时记贷方。 2“联行来账”，由收报行使用，核算收报行在联行往来业务中发生的债权或债务。发生债权时记借方，发生债务时记贷方。 3“上年联行往账”。新年度开始，将上年度“联行往账”科目余额不通过分录，转入本科目。 4“上年联行来账”。新年度开始，将上年度“联行来账”科目余额不通过分录，转入本科目。（二）全国联行往来的日常核算 全国联行往来的基本做法是：“直接往来，集中监督，轧计汇差，年度结清”。联行往来的日常核算包括发报行的核算、收报行的核算和总行计算中心的处理。（1）发报行的核算 1.填写和寄送联行报单 联行报单分为借方报单和贷方报单。发报行对代收业务（付款单位在发报行开户，收款单位在他行开户的业务），填写贷方报单；对代付业务（收款单位在发报行开户，付款单位在他行开户的业务），填写借方报单。也可以这样来确定报单的性质：当发报行记“借：联行往账”时，编制借方报单；当发报行记“贷：联行往账”时，编制贷方报单。 如汇兑业务，汇出行为代收报行收款，办理汇兑业务的会计分录为： 借：存款汇款人户贷：联行往账应编制贷方报单。 如银行汇票结算，发报行作为兑付行，代收报行付款，发报行会计分录为： 借：联行往账贷：存款持票人户应填发借方报单。 填制好的联行报单经复核后，第一、二联连同有关附件，用联行专用信封寄收报行；属于电划的款项，则根据电划报单填写电稿，及时向收报行拍发电报或通过计算机网络系统发出往账信息。 发送报单后，应登记发送记录并与当日联行往账报告表笔数核对一致。 2.编写联行往账报告表 联行往账报告表是发报行向总行报告本行联行业务情况的工作报告，也是总行监督控制发报行正确办理联行往账业务的重要依据。 联行往账报告表根据联行报单第三联（往账报告卡）在每日营业终了时编制。 联行往账报告表一式两份，一份附第三联报单寄总行电子计算中心，另一份与第四联报单一并留存。 联行往账采用电子计算机处理的行处，一般是由分行集中办理。各行处每日营业终了，编制联行往账报告表一式两份，一份附第二联报单寄交管辖分行，一份留存。管辖分行核对相符后，根据联行往账报告表及第二联报单逐一录磁，经校验后，将磁盘输人电子计算中心。联行往账报告表及第二联报单，由分行另寄电子计算中心，以备事后查考。 （2）收报行的核算 收报行是联行报单的收受行，它的任务之一是认真审查报单，及时办理转账。 1.审查报单 收报行收到发报行寄来的联行邮划报单时，应先与联行专用信封上所填的报单笔数进行核对，核对无误后再审查报单内容。 对收到的电报或电子信息，应审查电报挂号是否为本行，审核无误后，再编制电划补充报单，凭以转账。 2.对完整报单的处理 完整报单即经审查符合要求，当时可以办理转账手续的报单。（1）对收到的贷方报单，收报行的会计分录为：借：联行来账（或有关科目） 贷：科目（2）对收到借方报单，会计分录相反。 如果收到的是电报或电子信息，则应据以填制电划借（贷）方补充报单进行相应处理。会计分录同上。 3.不完整报单的处理 不完整报单，是指报单内容填写不完全，填写有错误或内容与附件不相符，但通过转账可以加以弥补的报单。 对收报行行名、行号不符的报单，收报行必须坚持“以行号为准”的原则进行账务处理。（1）报单的收报行行号是本行的，报单的内容和附件是他行的。 应按本行报单记入联行来账，然后再另发与原来借方或贷方报单性质相同的报单转划有关行，原报单附件作转划报单附件。 如原报单为借方报单，则另填借方报单，其会计分录为： 借：联行往账（根据另填的借方报单）贷：联行来账（根据收到的借方报单）如收到的为贷方报单，则会计分录相反。 办理划转时，应在转划报单的备注栏注明“行报单误划本行，现转划你行”字样，原附件作转划报单的附件一并寄正确的收报行。同时填制三联联行往来查询书，一联随转划报单寄正确的收报行，一联寄发报行，一联存查。（2）报单的行号不是本行的，而行名和附件都是本行的。此时，收报行应留下附件凭以转账并将原报单按行号填发反方报单冲转，同时将发报行寄来的报单作转划报单附件寄有关收报行办理冲账手续。如收到的是借方报单，其会计分录为： 借：有关科目贷：联行往账（根据重新编制的报单）如收到的为贷方报单，则会计分录相反。 （3）报单上的收报行行名不是本行，但行号及附件是本行的。这种情况下，收报行可以更正行名办理转账。（4）收到报单内容清楚具体，仅缺少附件，收报行如根据报单内容能代补附件，可以代为补制附件后办理转账。 4错误报单的处理。 错误报单是指无法通过转账弥补其错误的报单。如，收（付）款单位账号或户名不清楚；附件和报单金额不一致；没有加编密押；没有加盖联行专用章等。 对错误报单，收报行应填写联行往来查询书向发报行查询，并登记“未转账错误报单登记簿”。待接到发报行寄来的查复书后，再按正常手续转账，并销记“未转账错误报单登记簿”。 5编制联行来账报告表。联行来账报告表根据来账报单第二联（来账报告卡）编制。联行来账报告表一式两份。一份连同第二联报单寄总行电子计算中心（或寄管辖分行，由管辖分行录磁后传送总行电子计算中心），另一份与第一联报单一并留存。3、 总结 商业银行的联行业务，是涉及面广、统一性强的专项业务，是各种异地结算业务的基础。一个行处的联行业务工作质量如何，不仅直接影响本身的业务工作