工作底稿-应付帐款.doc

上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.11索引号:F3-1审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:调整事项说明及调整分录1、（底稿见索引F3-5-1,F3-5-2），经查验，“恒贸实业公司”是A公司虚设的帐户,余额是以前年度虚列费用,隐匿的利润。公司同意提供书面情况说明（索引号F3-5-4），并作以下审计调整。ADJ：#1 调整本期费用 借：管理费用 998,918.00 营业费用 860,000.00 贷：应付帐款恒贸公司 1,858,918,00ADJ：#2 将虚列的应付帐款转出. 借：应付帐款-恒贸公司 3,547,006.00 贷：年初未分配利润 2,376,494.02 应交税金所得税 1,170,511.002、（底稿见索引F3-7），期末仓库收到“华文实业公司”200吨螺纹钢，因未收到有关单证,尚办理入帐手续，审计调整作暂估入帐处理。螺纹钢3250元/吨,总计金额650,000.00元。（3,250元/吨 * 200 吨 =650,000.00元） ADJ：#3 螺纹钢料到单未到,暂估入帐 借：存货-原料 650,000.00贷：应付帐款华文公司 650,000.003、（底稿见索引F3-9）“三汇材料厂” 期末借方余额511,192.00元是预付钢材款，应作重分类调整。ADJ：#4 期末借方余额重分类调整。 借：预付帐款三汇材料 511,192.00 贷：应付帐款三汇材料 511,192.00 4、（底稿见索引F3-8）”上海佳明贸易公司”同一笔采购设备款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐。ADJ：#5 冲销预付帐款 借：应付帐款佳明公司 962,785.00 贷：预付帐款佳明公司 962,785.00审计结论：期末余额审定数为9,419,623.00元，予以确认。 期初余额审定数为8,791,246.00元，予以确认。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-5-1审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:恒贸实业公司查验记录 单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额恒贸实业公司3,547,006.001,858,918.001,688,088.00查验目的：查验该帐户余额的真实、正确性。查验方法：审查该帐户的记帐凭证等有关资料。1、凭证抽查：（1） 支付会议费2005年6月30日 银行6-400 春秋旅游公司 借：应付帐款恒贸公司 50,000.00 贷：银行存款 50,000.00查见：支票存根#000122 ，会议费发票#00012345，付款申请单。（2） 营业费用转帐2005年12月30日 转帐12-200 营业费用转帐 借：应付帐款恒贸公司 860,000.00 贷：营业费用 860,000.00注：无附件经查验，该帐户借方发生额基本是会议费、差旅费等费用支出，另有一笔86万元是从营业费用直接转入，本期发生额不正常。财务人员解释，是以前年度遗留的余额。2、追加审计程序，审查期初余额，要求A公司提供以前年度会计资料。经查验，应付帐款余额是公司在以前经营情况好的年份，通过虚列费用挂帐的负债，“恒贸实业公司”只是公司虚设的帐户。由于A公司本年度经营情况不好，故将该帐户余额冲销费用，增加本期利润（查验记录见索引号F3-5-3）。已取得公司提供的书面情况说明(索引号F3-5-4)。3、实施函证程序，由于公司提供的地址是假造的，未收到回函。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-5-2审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:审计意见：帐户余额实质是以前年度通过虚列费用隐匿的利润，应作审计调整，转回本期费用，增加年初未分配利润。应作以下审计调整。ADJ：#1 调整本期费用 借：管理费用 998,918.00 营业费用 860,000.00 贷：应付帐款恒贸公司 1,858,918,00ADJ：#2 将虚列的应付帐款转出. 借：应付帐款恒贸公司 3,547,006.00 贷：年初未分配利润 2,376,494.02 应交税金所得税 1,170,511.98 审计结论：调整后帐户余额为0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-6审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:诚盛工贸公司查验记录 单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额诚盛工贸公司586,025.00586,025.00查验目的：查验该帐户余额长期挂账的原因。查验情况：1、经查验，2004年A公司向“诚盛工贸公司”采购一批新型ES材料，材料入库使用后发现ES材料有缺陷，A公司要求退货，但“诚盛工贸公司”不同意，认为是A公司使用不当造成损失，双方发生纠纷，目前，ES材料还存放在公司仓库。公司财务人员称，“诚盛工贸公司”已对ES材料进行改进，现已基本同意调换原货物，双方正在协商准备解决此事。2、联系存货审计人员，原材料明细帐有ES材料，数量50kg，金额586,025.00元,仓库存放的ES材料包装完整，堆放整齐，无损坏迹象，情况属实。3、实施函证程序，于审计日已收到回函，回函确认“数据及情况证明无误”（索引号F3-4-3）。审计意见：可以暂不作处理。审计结论：余额审定数为586,025.00元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-7审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:对未入帐的应付帐款的查验记录 单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额上海华文实业公司576,980.006,910,846.00 6,333,866.000.00查验目的:检查是否存在未入帐的应付帐款。查验情况:1、查验明细帐，抽查凭证（索引号F3-7-1），审查本期发生的经济业务，未见异常；2、负责存货的审计人员,在仓库盘点存货时发现原材料实物比帐面多了250吨钢材,其中有200吨螺纹钢是从上海华文实业有限公司购进的,报表日货物已到,但有关单证未收到,尚未办理入帐手续；3、根据审计日收到的询证回函，华文实业公司称：2005年12月向A公司销售200吨螺纹钢，金额650,000.00元（索引号F3-4-4），与实际情况相符。审计意见：应作暂估计价入帐处理。螺纹钢3250元/吨,总计金额650,000.00元。（3,250元/吨 * 200 吨 =650,000.00元） ADJ：对料到单未到的200吨螺纹钢作暂估入借：存货 650,000.00贷：应付帐款 650,000.00审计结论：审计调整后，余额审定数为650,000.00元。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-8审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:对同时在应付、预付帐款挂帐的查验记录单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额上海佳明贸易公司- 962,785.00962,785.00查验目的：检查是否存在同一笔货款,在预收帐款和应付帐款两个科目同时挂帐的情况。查验情况:1、计人员在准备对A公司的应收、应付往来款发函证时，发现函证单位中有“上海佳明贸易公司”的预付设备款，金额为962,785.00元, 核对应付帐款余额中也有“上海佳明贸易公司”帐户,余额正巧是也是962,785.00元。2、抽查凭证:2005年11月28日 转帐11-175 向佳明公司采购设备 借：在建工程A工程 962,785.00贷：应付帐款佳明公司 962,785.00查见:入库单#012345 发票#00789645与预付帐款审计人员联系,经查验,该笔货款是A公司在2005年8月向“上海佳明贸易公司”预付的购买设备款。11月28日设备到货, 财务人员收到单证后，记入了应付帐款。审计意见：会计处理错误，应与预付帐款对冲，作以下审计调整。ADJ：冲销预付帐款借：应付帐款佳明公司 962,785.00贷:预付帐款佳明公司 962,785.00 审计结论:审计调整后,帐户余额为0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-9审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:应付帐帐 对借方余额的查验记录 单位名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额三汇材料厂77,890.006,966,986.00 6,377,904.00-511,192.00查验目的：查验借方余额的真实性,并决定是否进行重分类调整。查验情况说明：1、查验本期发生的经济业务的原始凭证及会计处理，未见异常（索引号F3-9-1）；2、因采购市场紧缺钢材，A公司于12月份预付三汇材料厂货款511,192.00元；2005年12月10日 银行12-189 支付三汇材料厂货款借：应付帐款三汇材料厂 511,192.00 贷：银行存款 511,192.00查见：支票存根#012348 ， 购货合同#234589 ，付款申请单，有授权批准。3、收到三汇材料厂回函（索引号F3-4-2），确认“数额证明无误”。审计意见：“三汇材料厂”借方余额是预付货款，应作审计调整。ADJ：贷方余额重分类调整。借：预付帐款 511,192.00贷：应付帐款 511,192.00审计结论:调整后,“三汇材料厂”帐户余额为0。上海立信长江会计师事务所有限公司SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位:A公司审核员:刘民日期:2006.02.10索引号:F3-10审查项目: 应付帐款会计期间:2005.12.31复核员:王一日期:2006.02.11页 次:应付帐款凭证抽查记录一、查验目的：查验各主要供应商采购业务是否符合有关规定、交易是否真实，检查资产负债表日后的付款情况及购货发票的入帐时