报关单填制、减免税资料.doc

-贸易方式代码征免性质代码用途代码征免代码备案凭证首位一般贸易0110一般征税101外贸自营内销01照章征说1无其他内销03科教用品401企业自用04全免3Z鼓励项目789自有资金799来料加工0214来料加工502加工返销05全免3B进料加工0615进料加工503C合资合作设备2025中外合资601企业自用04全免Z中外合作602鼓励项目789一般征税101照章征税1外资设备物品2225外资企业603企业自用04全免3Z鼓励项目789一般征税101照章征税1不作价设备1320加工设备501企业自用04全免3D加工贸易设备（作价）0420一般征税101照章征税1(一) 保税区概述 1.含义 ：是指经国务院批准在中华人民共和国境内设立的由海关进行监管的特定区域2.功能保税区具有出口加工、转口贸易、商品展示、仓储运输等多种功能，也就是说既有保税加工的功能，又有保税物流的功能。3、管理二)保税区进出货物报关程序 1.进出境报关(1) 进出境报关采用报关制和备案制相结合的运行机制。属自用的，采用报关制，属非自用的，采取备案制。(2)保税区与境外之间进出的货物，除“易制毒”化学品、监控化学品、消耗臭氧层物质等国家规定的特殊货物外，不实行进出口许可证件管理，免交验许可证件。(3)从境外进入保税区的下列货物免税：A.区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资，予以免税。B.区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储设施所需的物资、设备、除交通车辆和生活用品外，予以免税。C.保税区行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修堆零配件，予以免税。根据海关法的规定，关税的减免分为三大类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。 一、法定减免税(掌握)海关对法定减免税货物一般不进行后续管理.1、关税税额在人民币50元以下的一票货物;2、无商业价值的广告品和货物样;3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资;4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物;来源:报关员培训网5、进出境运输工具运载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品;7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。二、特定减免税(政策性减免)(掌握)1.外商投资企业项目投资总额内进口自用设备(1)境内设立，领取外商投资企业批准证书营业执照投资项目: 鼓励类或范围:投资总额内进口的自用设备及随设备进口的配套技术配件备件(外商投资企业不予免税的进口商品目录所列商品除外税收:免关税,进口环节增值税照收A.中外投资者采取发起或者募集方式在境内设立的外商投资股份有限公司，或已设立的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司，并且外资股比不低于25%的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改革方案实施后增发新股，或原外资法人股股东出售股份，但是外资股比不低于25%的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。C.外商投资企业向中西部地区再投资设立的企业或通过投资控股的公司，注册资本中外资比不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的，在投资总额内进口的自用设备可以享受外商投资项目进口税收优惠政策。(2)下列情况中,所投资项目符合鼓励类或的产业条目,在投资总额内进口的自用设备,除所列商品除外,可免关税,进口环节增值税照收A.外国投资者的投资比例低于25%的外商投资企业;B.境内内资企业发行B股或者发行海外股(H股N股S股T股或者红筹股)转化为外商投资股份有限公司;C. 外商投资企业向中西部地区再投资设立的外资比例低于25%的企业, 以及向中西部地区以外地区再投资设立的企业.2. 外商投资企业项目投资总额外进口自用设备属于国家鼓励发展产业的外商投资企业(外国投资者的投资比例不低于25%)、外商研究开发中心、先进技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资额以外的自有资金(指企业储备基金、发展基金、折旧、税后利润)内，对原有设备更新和维修进口国内不能生产或性能不能满足需要的设备;以及上述设备配套的技术、配件、备件，可以免征进口关税,进口环节增值税照收.3.国内投资项目进口设备属国家重点鼓励发展产业的国内投资项目，在投资额内进口的自用设备，除国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，可以免征进口关税,进口环节增值税照收.4.贷款项目进口物资Byedu.CoM外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在项目额度或者投资总额内进口的自用设备，除外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税;按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税, ,进口环节增值税照收.5.特定区域物资1.保税区、出口加工区等特定区域进口的区内生产性基础项目所需的机器、设备和基建物资可以免税;2.区内企业进口企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及其所需的维修零配件，生产用燃料，建设生产厂房、仓储所需的物资、设备可以免税;3.行政管理机构自用合理数量的管理设备和办公用品及其所需的维修零配件，可以免税。6.科教用品从事科学研究开发的机构和国家教委承认学历的全日制大专院落校，以科研和教学为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科学研究和教学用品，且直接用于科学研究或者教学的，可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税。7.科技开发用品在合理数量范围内进口国内不能生产的或者性能不能够满足需要的科技开发用品, 免征进口关税和进口环节增值税、消费税。8.无偿援助项目进口物资根据中国与外国政府、国际组织间的协定或协议，由 外国政府、国际组织直接无偿赠送的物资或由其提供无偿赠款，由我国受赠单位自行按照协议规定采购进口的物资;外国地方政府和民间组织受外国政府委托无偿赠送进口的物资，国际组织成员受国际组织委托无偿赠送进口的物资;我国履行国际条约规定减免税进口的物资。9.残疾人专用品民政部直属企事业单位和省、自治区、直辖市民政部门所属福利机构和康复机构进口的残疾人专用物品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。10、远洋渔业项目进口自捕水产品对经农业部批准获得“农业部远洋渔业企业资格证书”的远洋渔业企业运回的产品及产地符合要求的自捕水产品不征进口关税和进口环节增值税的政策。11、远洋船舶及设备部件项目报关员考试为发展远洋渔业，我国对国内远洋渔业企业和船舶及船用设备制造企业进口的船用关键设备和部件实施了进口税收优惠政策。“十一五”期间，国家继续对在国内订造、改造远洋渔船进口的船用关键设备和部件，进口少量带有入渔配额的二手远洋渔船，以及进口国内尚不能建造的特种渔船，实施进口税收优惠政策。12、集成电路项目我国对集成电路生产企业进口自用生产性原材料及净化室专用建筑材料等实施税收优惠政策，对在中国境内设立的投资额超过80亿元或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业进口自用生产性原材料、消耗品、净化室专用建筑材料、配套系统，集成电路生产设备零、配件，免征进口关税，进口环节增值税照章征收。13、海上石油、陆上石油项目国家对在我国海洋指在我国内海、领海、大陆架以及其他属于中华人民共和国海洋资源管辖海域(包括浅海滩涂)和陆上特定地区开采石油(天然气)进口物资实施税收优惠政策。凡在我国海洋和特定区域内进行石油和天然气开采作业的项目，进口直接用于开采作业的设备、仪器、零附件、专用设备，依照规定免征进口关税和进口环节增值税。14、贷款中标项目进口零部件为了鼓励国内机电制造企业积极参与利用国际金融组织贷款和外国政府贷款项目采购设备的国际招标活动，平衡国内外中标设备的税收负担，在利用世界银行贷款、亚洲开发银行贷款、日本国际协力银行贷款以及其赠款的国际招标中，国内中标单位为生产中标机电设备而进口国内不能生产或性能不能满足需要的零部件免征进口关税，照章征收进口环节增值税和消费税。15救灾捐赠物资对外国民间团体、企业、友好人士和华侨、港澳居民和台湾同胞无偿向我国境内受灾地区捐赠的直接用于救灾的物资，在合理数量范围内，免征关税和进口环节增值税、消费税。16.扶贫慈善捐赠物资对境外捐赠人无偿向受赠人捐赠的直接用于扶贫、慈善事业的物资，免征进口关税和进口环节增值税。(三)临时减免税(了解)指法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，一般是“一案一批”。1.内销远洋船用设备及关键部件2.国内航空公司进口维修用航空器材3.国用公益性收藏单位进口藏品(四)专项税收政策(了解)振兴装备制造业进口部分关键设备先征后退。二. 减免税申办及管理(掌握)报关员考试(一) 减免税申办手续A、减免税申请人委托他人办理的，须出具“减免税手续办理委托书”;B、投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的，减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。C、投资项目所在地涉及多个海关的，减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理减免税备案、审批手续。有关海关的共同上级海关可以指定相关海关办理减免税备案、审批手续。D、投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的，在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后，该非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案、审批手续。1. 减免税备案减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物，海关需要事先对减免税申请人的资格或者投资项目等情况进行确认的，减免税申请人应当在申请减免税进出口货物前，向主管海关申请办理减免税备案手续，并同时提交下列材料：(1)进出口货物减免税备案申请表;(2)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料;(3)相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料;(4)海关认为需要提供的其他材料。减免税申请人按照本条规定提交证明材料的，应当交验原件，同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。2. 减免税审批手续减免税申请人应当在货物申报进出口前，向主管海关申请办理进出口货物减免税审批手续，并同时提交下列材料：(1)进出口货物征免税申请表;(2)企业营业执照或者事业单位法人证书、国家机关设立文件、社团登记证书、民办非企业单位登记证书、基金会登记证书等证明材料;(3)进出口合同、发票以及相关货物的产品情况资料;(4)相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料;(5)海关认为需要提供的其他材料。减免税申请人按照本条规定提交证明材料的，应当交验原件，同时提交加盖减免税申请人有效印章的复印件。海关审核同意后向减免税申请人签发中华人民共和国海关进出口货物征免税证明3.实际进出口货物减免税申请人持海关签发的征免税证明，并在有效期内向口岸海关办理进出口货物通关手续。4.税款担保有下列情形之一的，减免税申请人可以向海关申请凭税款担保先予办理货物放行手续：(1)主管海关按照规定已经受理减免税备案或者审批申请，尚未办理完毕的;(2)有关进出口税收优惠政策已经国务院批准，具体实施措施尚未明确，海关总署已确认减免税申请人属于享受该政策范围的;(3)其他经海关总署核准的情况。(一)含义解析征免性质指海关根据海关法、关税条例及国家有关政策对进出口货物实施征、减、免税管理的性质类别。国家公布有征免性质代码表，列有现行所有的征免性质名称及对应的代码。海关审核报关单上所填写的征免性质，并根据征免性质来确定是否征税以及查验相关手续。对于进出口货物来说，在进出口货物的国家税收方面无外乎就是征税和减免税。征税的货物就是按照国家有关法律法规的规定应该征税，即这样的进出口货物不符合任何一个国家减免税政策的条件。减免税货物是指根据国家的法律法规的规定享受某种减免税政策规定的货物。国家根据进出口货物的性质、企业的性质、资金利用的情况等发布有各种减免税政策，海关实施的减免税管理的性质类别主要是为了区别这些不同性质的减免税。因此，征免税代码表所列的征免性质多数都是减免税的性质。征免性质代码表中以代码首位作为标记将征免性质分为如下几大类：(1)法定征税：代码首位是“1”，具体的征免性质名称是一般进出口货物，简称一般征税，代码101。法定征税指海关依照中华人民共和国海关法、中华人民共和国进出口关税条例、中华人民共和国进出口税则及其他法律、法规所规定的税率征收关税、增值税和其他税费的进出口货物。(2)法定减免税：代码首位是“2”，具体的征免性质主要有其他法定减免税进出口货物，简称其他法定，代码299。法定减免税是指海关依照中华人民共和国海关法、中华人民共和国进出口关税条例，对除无偿援助进出口物资外的其他实行法定减免税的进出口货物，以及根据有关规定非按全额货值征税的部分进出口货物。适用范围：无代价抵偿进出口货物;(除个别照章征税的外，适用贸易方式“无代价抵偿”的进出口货物，其对应的征免性质是“其他法定”)无商业价值的广告品和货样;(如果适用贸易方式“货样广告品A”的货物符合无商业价值的条件，其征免性质就是“其他法定”)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品;因故退还的境外进口货物;因故退还的我国出口货物;在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或损失的货物：起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物;海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的货物;中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品：暂时进出口货物;出料加工项下的出口料件及复讲口的成品：进出境的修理物品;租赁期不满一年的进出口货物;边民互市进出境货物;非按全额货值征税的进口货物(如按租金、修理费征税的进口货物)。属于法定减免税的还有无偿援助进出口物资，简称无偿援助，代码201。(3)特定减免税：特定区域，代码首位是“3”，具体有：特定地区301，保税区307，其他地区399。特定用途，代码首位是“4”，主要有：科教用品401，残疾人413，还有技术改造、重大项目、基础设施、远洋渔业、国产化。特定的贸易性质，代码首位是“5”，具体有