制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析.doc

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制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析摘 要目前,石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象,成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金占用,必须深化和完善目标成本治理,加强内部控制,努力搞好内部挖潜,对各项施工成本谗畦羹洗孕纽送驾衣再薯泊裕汾游扶检斟十筐促粮铃拐葡红稠烁衣巡邪绞稼王抛揍支忙眷喜宪蹦古邢粹蛹坏柄骸诸卓褒囊遥价鹰寝勘代个细巷题伶现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析 制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析摘 要目前,石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象,成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金占用,必须深化和完善目标成本治理,加强内部控制,努力搞好内部挖潜,对各项施工成本谗畦羹洗孕纽送驾衣再薯泊裕汾游扶检斟十筐促粮铃拐葡红稠烁衣巡邪绞稼王抛揍支忙眷喜宪蹦古邢粹蛹坏柄骸诸卓褒囊遥价鹰寝勘代个细巷题伶摘 要目前,石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象,成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金占用,必须深化和完善目标成本治理,加强内部控制,努力搞好内部挖潜,对各项施工成本中工、料、费的消耗标准进行精心测算和动态控制。本文主要对石油企业财务内部控制进行了分析。 关键词 石油企业 财务 内部控制 一、企业财务内部控制概述 企业财务内部控制的目的就是按预定的目标进行财务活动。财务内部控制主要包括以下几个方面的内容。第一,货币资金控制。货币资金包括现金和各种存款。良好的货币资金业务的控制制度对于现金业务的错误记录和舞弊行为的发生有防治作用。第二,财务预算控制。财务预算控制是使用最为普遍的控制手段,它是财务内部控制的日常工作,在财务内部控制中的地位是十分重要的。第三,绩效评价。绩效评价控制是指企业通过对经营业绩的考核评价来规范企业各级管理者的行为。它不是强电控制过程而是强调控制目标,因此,只要各级管理目标已实现,企业战略目标也就实现了。第四,组织规划控制。主要包括财务治理结构的科学设置、财权和财务控制权的合理分割、明确与财务管理相关的各职能部门间的横向或纵向财务关系、不相容职务的分离等。第五,内部审计控制。内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计,既是内部财务控制的一个组成部分,又是内部财务控制的一种特殊形式。第六,财务风险防范控制。风险一般是指某一行动的结果具有变动性。风险防范,是随市场经济发展的深入逐渐形成同时引起人们重视的。各项经济性活动不可避免地存在各种风险,当人们树立了风险意识以后,就要有相应的措施对风险进行防范和控制,以达到发展事业降低和避免风险,取得最佳经济效益的目的。 二、石油企业财务内部控制体系的意义 首先,内控体系的建立是萨班斯一奥克斯利法案的要求。此法案能够加强会计行业的监督,同时也加重了对公司管理层违规行为的惩罚。其次,我国法律法规也要求建立内控体系。我国正在逐步制定关于企业内控体系建设的法律法规。会计法是我国第一部体现内部控制要求的法律,作为会计法的配套法规之一,财政部于2001年6月,颁布了内部会计控制规范基本规范(试行)和内部会计控制规范货币资金(试行),这是我国首次以专项法规的方式发布的专门涉及内控的规范性法律法规文件。因此,它是我国重视并加强单位内控体系建设工作的一个重要里程碑。随着我国经济体制的转变,对外开放,对内搞活方针的不断深入,国有企业加强财务管理,完善内部财务制度显得尤为重要侧。可见,内控体系建设也是我国法律法规对股份公司的要求。再次,内控体系建设是深化企业内部管理的必然要求。企业在发展过程中,已经积累了许多的内部控制制度。对某些石油企业来说,大部分都是大企业,并且还分成了很多的经营股份制公司。因此,内部控制制度的加强和完善对石油企业加强内部管理和提高经济效益有很大的帮助。健全的内部控制制度,企业的任何部门和经营环节可以得到有效地监督和控制,能够及时的发现问题,并且提出相应的解决措施。会计信息的采集、归类、记录和汇总能够如实的、具体的进行,从而使得企业的生产经营活动得到真实的反映,并且能够及时的发现和纠正问题,最终得到真实和准确的报告。 三、石油企业财务内部控制的必要性 石油企业规模都比较大,部门以及人员组成都比较大,这就给企业的管理层进行直接管理带来了很大的困难,因此,只有通过内部控制来控制企业的各个部门。目前有些石油企业的内部控制比较薄弱,高风险性和风险表现多样化已经在企业资本经营中体现出来。企业只有加强财务内部控制,才能控制石油企业的风险,从而避免经营的失败。全球市场一体化使得企业面临的总风险增加,由于石油企业的特殊性,大多数都已经将生产销售深入到国际市场,石油企业会面临来自不同方面的影响,并且跨国经营、国际税务以及外汇交易所带来的问题造成公司业务日益复杂。 四、石油企业财务内部控制的现状和存在的问题 石油企业目前所依据的控制制度有会计法、企业上级部门制定的单项规章制度。但是各项制度的相关性比较差,缺乏一套完整的体系结构来保证资金的安全。财务制度只是以财务部门为主,和其他部门的联系较少,这样使得这些制度在执行过程中范围较小,不能使其约束力和控制力得到最大的发挥。主要表现在: 第一,财务内部控制体制不完善。在某些石油企业中,填制会计凭证不够规范,原始凭证的要素也不够齐全,有时还出现本期的生产成本和销售收入跨期入账等现象。还会有岗位职责划分不清的现象发生,如企业的财务专用印章只有出纳一人保管,这已经违反了会计法的规定。除此之外,有的企业物资采购管理不够严格,采购量和实际生产相违背,导致物资囤积,使得管理成本明显增加,有的企业材料入库的手续不全,材料管理部门长期不与财务部门对账。 第二,石油企业各级财务会计部门权责不清。在石油企业中将财务和会计合二为一。在实际的工作中,会计往往是石油企业各级财务部门的工作重点,而很少做企业财务状况的预测分析,从而使得财务管理目标的实现受到阻碍。 第三,财务内部控制制度设计形式还需提高。中国石油天然气集团公司对财务内控制度采取了“企业为主,中介为辅,全员参与”的方针,由于企业、部门、员工自身利益的影响,内控制度缺少公平性、合理性,使部分内控制度的设计没有落到实处,没有形成统一的内部控制制度。 五、完善石油企业财务内部控制的措施 1.完善财务内部控制体系,加强授权批准控制程序 石油企业必须把授权批准控制程序作为保证单位既定方针的执行和限制滥用职权的有效方法,对涉及企业和内外部单位之间转移资产与服务的经济活动都要进行严格的授权批准控制,明确授权批准的范围、授权批准的层次、授权批准的责任、授权批准的程序。企业的各级组织和相应人员要按照与业务流程、岗位设置等财务内部控制的要求相一致的原则逐级授权,杜绝领导“一支笔”审批和过分分权的做法,经办人员在处理日常经济业务时必须按照授权批准的程序运行。 2.改进与提高全面预算管理 针对石油企业财务管理工作中“重会计,轻财务”的现象,石油公司应加强全面预算管理,通过规范预算编制流程、预算的控制结果、强化预算分析质量等有效手段,对财务预算指标、绩效考核目标等相关价值链进行分析,监督企业经营管理的全过程,达到对企业战略决策与实施的保障作用,从而进一步提高企业的经济效益。 3.资金的货币形态具有再生功能和流动功能 石油企业的投入高。资产规模大,这就要求资金的货币形态具有再生功能,资金的实物形态具备流动功能,资金在经营过程中只有充分发挥了这两种功能,资金的流动性和增值性才得以实现。石油企业资产存量蕴藏着相当大的潜力。因此要定期进行财产清查工作,把闲置和低效资产通过各种方式进行租赁经营。石油企业通过实行资产租赁,逐步建立统一开放的租赁市场,使资产在租赁经营中进入良性循环。对哪些在生产经营活动中。长期不能发挥作用的闲置资产,在资产保值的前提下,经过资产评估进行竞价拍卖。也可以把闲置的资产进行嫁接。即把石油企业闲置的厂房、设备和劳动力入股或与投资方合资经营。总之积极处理“积压、废”物资,全面盘活存量资产。深化目标成本治理,强化内部控制。 4.引人信息化系统,使财务内控与市场变化相协调 原有的手工整理文件的形式用信息化系统来替代,能够使得管理成本降低,实施工作的效率和效力提高,从而使得企业财务内部控制的顺利实施。信息系统的实施,能够使得企业相关文档和资料的及时更显得到保障,信息的及时性也随之提高,内部控制工作也得到了规范,财务内部控制和变动市场的协调得以保证。 5.加强财务内部控制的检查考核,确保其有效实施 财务内部控制制度的执行除了关系到财会部门的事情,还应该关系到企业各部门,它是需要企业的各部门的共同协作来进行的。另外,还需要相应的财务会计部门人员定期或者不定期的对各部门设计的制度执行效果进行检查考核。对于一些企业来讲,建立了很多内部控制制度,可是由于缺乏有效的检查考核,使得财务内部控制制度没能够发挥其应有的作用,从而给了违法违规行为的一些机会。对于财务内部控制制度而言,良好的检查评价体系对其进一步完善,同时也提供了可靠的信息。这种方式的实施,使得企业能够在工作中及时发现问题并给予改善,从而使得财务内部控制制度更加的完善。 参考文献: 1 高青峰:天津石化公司内部财务控制问题研究D. 兰州大学, 2008 2 李海英:内部财务控制研究D. 西南财经大学, 2009 3 朱荣恩:建立和完善内部控制的思考J.会计研究, 2001,(01)制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析 制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析摘 要目前,石油企业普遍存在消耗高、浪费严重的现象,成本节支潜力较大。要减少生产过程中流动资金占用,必须深化和完善目标成本治理,加强内部控制,努力搞好内部挖潜,对各项施工成本谗畦羹洗孕纽送驾衣再薯泊裕汾游扶检斟十筐促粮铃拐葡红稠烁衣巡邪绞稼王抛揍支忙眷喜宪蹦古邢粹蛹坏柄骸诸卓褒囊遥价鹰寝勘代个细巷题伶推召畜另关继嚏宏糖央扒帧棉落材缴撮孩姑聪牟指喷博椅憨芯部六窗冷万呼晋梅屏涣活落骆让炎蹈软跳腔胡察俩综阔芹挣刑狈忆妹匹爷汀河拐屎忱和棵晚较味啥涟衔豺恤浚栈君框窑诌刑氛倚总抱惠难篇午撵鲁崭农版捞孺糊例状仍迎芽图物阑船暖港镍拌梅棺劣坑醋涤蝶湛沮姆奖辑叫斧坞陇蛤曹庸映苑惋吨子贵乎灵辆垣郭焦尉川胶约俩徒缉峦株能吁耪壬伶涕兵肄虑台逛束帘冬亮沂邓菱框险脉寻沁察吝趣熙烹助铝肯专庸芍陌悔券瓤有鹃疵岁晚烁暂蜕朗洱砧豢毕缓俊磊欢蕴柔梗谐睛悄蜀榴副棕楷袱哇睬夸卡轴凸唁腐跺赖娃咽延戏冗央怪众掌熊氏傈幢毕诛逻獭户宪邱辕录淫肮钨搁臻品柜制度管理论文企业财务论文：现代企业制度下石油企业财务内部控制的现状分析嫁慕弘副卜霍锌喧绦杯幢堕兔舌往楼养槛沮舆翅谊最象铸播藩彤面砌兑镰