注会第10章 企业所得税法(单元测试).doc

第十章 企业所得税法（单元测试）一、单项选择题1.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（ ）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得按10%的税率缴纳企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税2.根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是（ ）。A.境内企业在中国境外提供劳务取得的所得B.境内企业将位于境外的房产转让给另一境内企业取得的所得C.境外企业将设备出租给境内企业取得的租金所得D.境内企业向境外企业提供专利权的使用权取得的特许权使用费所得3.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的是（ ）。A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.销售商品采用预收款方式的，按照收到预收款的日期确认收入的实现C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入的实现D.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现4.根据企业所得税的有关规定，下列各项中，免征企业所得税的是（ ）。A.居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的股息、红利B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资于居民企业取得的股息、红利C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票15个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利D.居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票18个月取得的股息、红利5.根据企业所得税的有关规定，下列各项税金中，在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除的是（ ）。A.购置车辆自用缴纳的车辆购置税B.生产企业销售化妆品缴纳的消费税C.房地产开发企业转让新建商品房缴纳的土地增值税D.签订应税合同缴纳的印花税6.某商业企业2013年实际发生合理的工资、薪金支出1100万元，“三项经费”支出合计230万元，分别为：发生职工福利费160万元，发生职工教育经费40万元（其中职工培训费用16万元），拨缴工会经费30万元。2013年该企业计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的“三项经费”为（ ）万元。A.200B.216C.203.5D.2307.下列各项中，符合企业所得税相关规定的是（ ）。A.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除D.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过的部分准予结转以后纳税年度扣除8.某服装生产企业2013年实现商品销售收入1700万元，出租机器设备的租金收入300万元，接受捐赠收入90万元，转让商标所有权收入300万元，国债利息收入50万元。该企业当年实际发生广告费320万元。则该企业2013年可在企业所得税前扣除的广告费为（ ）万元。A.300B.320C.345D.367.5 9.某居民企业2013年度实现会计利润总额400万元，其中“财务费用”账户中列支利息费用：2013年3月1日经过批准向本企业职工借款120万元用于生产经营，该借贷是真实、合法、有效的，且与职工签订了借款合同，借款期限1年，已知金融企业同期同类贷款年利率为5%，当年发生借款利息支出7万元。假设除此外无其他纳税调整事项，该企业2013年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.100.5 B.100.25C.101.75D.99.510.下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税的税务处理中，表述不正确的是（ ）。A.保险公司按照当期已经提出的保险赔款的80%提取的已发生已报案未决赔款准备金，准予在企业所得税前扣除B.无保证收益的投资型财产保险业务，其缴纳的保险保障基金不超过业务收入0.05%的部分，准予在企业所得税前据实扣除C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除D.无保证收益的人寿保险业务，其缴纳的保险保障基金不得在企业所得税前扣除11.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.缴纳的企业所得税税款B.向投资者支付的股息C.被工商机关处以的罚款D.支付给银行的罚息12.根据企业所得税的有关规定，下列关于资产税务处理的表述中，不正确的是（ ）。A.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在企业所得税前扣除C.外购商誉的支出，不得在企业所得税前扣除D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予在企业所得税前扣除13.某居民企业2013年发现其2011年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2013年按照规定向税务机关说明并对2011年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2011年应纳税所得额为100万元，2012年应纳税所得额为70万元，2013年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2013年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.22.5B.25C.30D.37.514.某居民企业为小型微利企业，2013年度实现的利润总额为5.8万元；当年发生营业外支出1万元，其中向工商行政管理部门支付罚款0.2万元，支付给其他企业违约金0.8万元。假设除此之外无其他纳税调整事项，则该企业2013年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.0.6B.1.2C.1.36D.1.32 15.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境内居民企业B取得特许权使用费所得100万元，并向B企业转让位于我国境内的一处房产，取得转让收入500万元，该房产净值为420万元。假设不考虑其他税费，B企业应扣缴A企业的所得税为（ ）万元。A.17.1B.18C.26D.36二、多项选择题1.根据企业所得税的有关规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.实际管理机构所在地标准B.所得来源地标准C.登记注册地标准D.交易发生地标准2.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，但投资方企业应增加该项长期投资的计税基础C.投资企业从被投资企业撤回投资，其取得的资产中，扣除相当于初始出资的部分和相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，剩余部分确认为投资资产转让所得D.被投资企业发生的经营亏损，投资企业不得调减其投资成本，也不得将其确认为投资损失3.根据企业所得税的有关规定，企业将外购货物用于下列情形的，应当视同销售确认收入的有（ ）。A.不动产在建工程 B.奖励职工 C.移送至境外分公司 D.抵偿债务4.根据企业所得税法的有关规定，企业采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入时，对提供劳务完工进度的确定，可以选用的方法有（ ）。A.已完工作的测量B.已取得收入占收入总额的比例C.已提供劳务占劳务总量的比例D.发生成本占总成本的比例5.根据企业所得税的有关规定，下列关于收入确认时间的表述中，不正确的有（ ）。A.企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，赠送的商品视同销售，按照同类商品的公允价值确认所得税收入B.采用售后回购方式销售商品且有证据表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在合同约定的收款日期确认收入的实现6.下列关于企业转让上市公司限售股的企业所得税处理的表述中，正确的有（ ）。A.依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，视同转让限售股，确认转让所得B.企业将其代持的个人限售股转让的，应以转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为限售股转让所得C.企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让的，应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入，计入当年度应税收入计算纳税D.企业将其代持的个人限售股转让，将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税7.根据企业所得税法的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除B.企业取得的属于国家投资的财政性资金，应计入企业当年收入总额征收企业所得税C.计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除D.企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在3年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第4年的应税收入总额征税8.根据企业所得税的有关规定，创业投资企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（ ）。A.转让固定资产取得的收入B.股权转让收入C.从被投资企业所分配的股息、红利收入D.接受捐赠收入9.根据企业所得税的有关规定，下列说法中，不正确的有（ ）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，准予在企业所得税前据实扣除B.企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除C.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除，当年不得扣除D.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除10.根据企业所得税的有关规定，下列表述不正确的有（ ）。A.企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过3年B.企业自开始进行筹办活动的所属年度，为开始计算企业损益的年度C.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得在企业所得税前扣除D.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度扣除11.根据企业所得税的有关规定，下列表述正确的有（ ）。A.未投入使用的房屋、建筑物，不得计算折旧费用在企业所得税前扣除B.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧在企业所得税前扣除C.无形资产的摊销年限不得低于10年D.租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在企业所得税前扣除12.根据企业所得税的有关规定，下列关于资产损失税前扣除的表述中，正确的有（ ）。A.企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除，未经申报的损失，不得在税前扣除B.企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除C.企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应调增资产损失发生年度的应纳税所得额D.企业境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除13.下列关于企业分立所得税特殊性税务处理的说法中，正确的有（ ）。A.被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继B.企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补C.被分立企业的股东取得分立企业的股权（新股），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（旧股），新股的计税基础应以放弃旧股的计税基础确定D.被分立企业的股东取得分立企业的股权，如不需放弃原持有的被分立企业的股权，可以选择直接将取得的分立企业股权的计税基础确定为零14.根据企业所得税的有关规定，（ ）的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目C.境内新办的软件企业经认定后从事软件开发项目D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目15.根据企业所得税的有关规定，下列关于2009年1月1日以后新设企业的所得税征管范围的表述中，正确的有（ ）。A.外商投资企业的企业所得税由国家税务局管理B.按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税暂由国家税务局管理C.既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理D.既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理三、综合题1.位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售电冰箱，2013年生产经营情况如下：（1）销售冰箱取得不含税收入8600万元，发生销售成本4300万元。（2）将一批自产冰箱用于职工福利，该批冰箱不含税市场价格400万元，成本200万元。（3）在10月份转让一项技术所有权，取得转让收入900万元，相关成本费用为200万元。（4）出租闲置厂房，当年取得租金收入200万元。（5）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元。（6）从境内其他非上市的居民企业分回股息收入200万元。（7）当年发生管理费用900万元，其中含新技术研究开发费用300万元、业务招待费180万元。（8）当年发生财务费用300万元，其中含向非金融企业借款800万元所支付的全年借款利息64万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（9）当年发生销售费用2200万元，其中含广告费1360万元。（10）营业外支出共计120万元，其中含通过省级人民政府向贫困地区捐款30万元，直接向某学校捐款10万元，缴纳税收滞纳金8万元。（11）当年购进原材料共计3600万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额612万元。（12）2013年度，该居民企业自行计算应缴纳的各种税款如下：增值税=860017%-612=850（万元）营业税=9005%+2005%=55（万元）城建税、教育费附加和地方教育附加=（850+55）（7%+3%+2%）=108.6（万元）企业所得税：应纳税所得额=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-18060%）-55-108.6=-1576.5（万元）企业所得税=0要求：根据上述资料，回答下列问题（涉及计算的，请列出计算步骤，计算结果保留两位小数）。（1）分别指出企业自行计算的增值税、营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加是否正确，简单说明理由，并计算应补（退）的各种税款。（2）计算该居民企业2013年度实现的会计利润总额。（3）分别指出该企业的企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算出正确的企业所得税税额。2.某居民企业系增值税一般纳税人，2013年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益50万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，营业税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额170万元，企业自行计算缴纳企业所得税=17025%=42.5（万元）。经注册会计师审核，发现2013年该企业存在如下问题：（1）销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元；12月购进一台符合安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在销售费用中列支。（2）管理费用中含业务招待费80万元，支付给其他企业租金30万元。（3）财务费用中含支付给银行的借款利息60万元、逾期罚息10万元。（4）营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。（5）投资收益中含国债利息收入10万元；从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税率为30%；从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税率为20%。（6）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。（2）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的管理费用金额。（3）计算该居民企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。（4）该居民企业计算应纳税所得额时，工资总额、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整应纳税所得额的金额。（5）计算该居民企业2013年度境内应纳税所得额。（6）计算该居民企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。（7）计算该居民企业应补（退）企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。2.【答案】C【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地，选项A属于来源于境外的所得。不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，选项B属于来源于境外的所得。租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地，选项C属于来源于境内的所得；选项D属于来源于境外的所得。3.【答案】B【解析】选项B：销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入的实现。4.【答案】C【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。上述投资收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以只有选项C是免征企业所得税的。5.【答案】A【解析】车辆购置税在发生当期计入所购车辆的成本，在以后各期分摊扣除；选项BC计入营业税金及附加在发生当期扣除；选项D计入管理费用在当期扣除。6.【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=110014%=154（万元）实际发生额160万元，准予扣除的金额为154万元；职工教育经费扣除限额=11002.5%=27.5（万元）实际发生额40万元，准予扣除的金额为27.5万元；工会经费扣除限额=11002%=22（万元）实际拨缴额30万元，准予扣除的金额为22万元；该企业2013年准予扣除的“三项经费”金额=154+27.5+22=203.5（万元）。7.【答案】C【解析】选项ABD超过扣除限额的部分，均不得结转以后纳税年度扣除。8.【答案】A【解析】企业发生的符合条件的广告费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。广告费税前扣除限额=（1700+300）15%=300（万元），企业实际发生广告费320万元，超过了扣除限额，所以企业在2013年只能税前扣除300万元的广告费。9.【答案】A【解析】向职工借款的利息税前扣除限额=1205%10/12=5（万元），实际发生7万元，只能扣除5万元，应纳税调增2万元（7-5），该企业2013年应缴纳企业所得税=400（7-5）25%=100.5（万元）。10.【答案】D【解析】选项D：无保证收益的人寿保险业务，准予据实税前扣除的保险保障基金不得超过业务收入的0.05%。11.【答案】D【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。12.【答案】C【解析】选项C：外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。13.【答案】A【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。因此，2011年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2011年扣除，即2011年实际应纳税所得额=100-60=40（万元），多缴纳企业所得税=6025%=15（万元），2011年多缴的企业所得税税款，可以在2013年应纳税额中予以抵扣。2013年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税=15025%-15=22.5（万元）。14.【答案】A【解析】自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；向工商行政管理部门支付的罚款不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额0.2万元。该企业2013年应缴纳企业所得税=（5.8+0.2）50%20%=0.6（万元）。15.【答案】B【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。B企业应扣缴A企业的所得税=（100+500-420）10%=18（万元）。二、多项选择题1.【答案】AC【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。可以看出判定居民企业的标准是登记注册地标准和实际管理机构所在地标准。2.【答案】AB【解析】选项A：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额；选项B：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。3.【答案】BCD【解析】将外购货物用于不动产在建工程，货物所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不需要视同销售确认收入。4.【答案】ACD【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。5.【答案】BC【解析】选项A：企业采取买一赠一方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；选项D：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。6.【答案】BCD【解析】选项A：依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。7.【答案】AC【解析】选项B：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额；选项D：企业将取得的符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额征税。8.【答案】BC【解析】选项AD：计入营业外收入，不属于销售（营业）收入，不作为业务招待费税前扣除限额计算基数；选项BC：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。9.【答案】AC【解析】选项A：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；选项C：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在税前扣除。10.【答案】ABC【解析】选项A：企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年；选项B：企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度；选项C：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生的筹办费用支出，可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。11.【答案】BCD【解析】选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除；但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。12.【答案】ABD【解析】企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。13.【答案】ACD【解析】选项B：被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。14.【答案】ABD【解析】选项C：我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。15.【答案】AC【解析】选项B：按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；选项D：既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属，企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准，一经确定，原则上不再调整。三、综合题1.【答案及解析】（1）增值税计算有误。将自产冰箱用于职工福利，应视同销售，计算增值税销项税额；接受原材料捐赠取得的增值税专用发票上注明的增值税5.1万元可以作为进项税额抵扣。技术所有权转让在2013年8月1日之后营改增，但是免征增值税。该居民企业应缴纳增值税=（8600+400）17%-5.1-612=912.9（万元），应补缴增值税=912.9-850=62.9（万元）。营业税计算有误。企业转让技术所有权，在2013年8月1日之后已经营改增，不再缴纳营业税。该居民企业应缴纳营业税=2005%=10（万元），应退还营业税=55-10=45（万元）。城建税、教育费附加和地方教育附加计算有误。由于企业自行计算的增值税和营业税税额有误，所以，城建税、教育费附加和地方教育附加的计算也是错误的。该居民企业应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=（912.9+10）（7%+3%+2%）=110.75（万元），应补缴城建税、教育费附加和地方教育附加=110.75-108.6=2.15（万元）。（2）该居民企业2013年度实现的会计利润总额=8600+400-4300-200+900-200+200+35.1+200-900-300-2200-120-10-110.75=1994.35（万元）。（3）计入应纳税所得额的技术转让所得有误。一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。应计入应纳税所得额的技术转让所得=（900-200）-50050%=100（万元）。从境内其他居民企业分回股息收入200万元，属于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免征企业所得税，不应计入应纳税所得额。新技术研究开发费用未进行加计扣除。企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。该居民企业应加计扣除新技术研究开发费=30050%=150（万元）。税前扣除的业务招待费金额计算有误。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。业务招待费实际发生额的60%=18060%=108（万元），最高扣除限额=（8600+400+200）5=46（万元），允许在税前扣除的业务招待费为46万元。税前扣除的财务费用有误。非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分可据实扣除，超过部分不允许扣除。允许在税前扣除的财务费用=300-64+8006%=284（万元）税前扣除的营业外支出金额有误。直接向学校捐款的10万元和缴纳的税收滞纳金8万元不得在企业所得税前扣除。通过省级人民政府向贫困地区捐款30万元未超过税前扣除限额239.32万元（1994.3512%），可以在税前据实扣除。允许在税前扣除的营业外支出金额=120-10-8=102（万元）购入原材料的支出3600万元不能直接在企业所得税前扣除。企业购入的原材料，应随着生产领用原材料而转移到库存商品中，随着库存商品的销售逐渐转移到销售成本中在税前扣除，而不能直接在税前扣除。在税前扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加金额有误。允许扣除的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加=10+110.75=120.75（万元）。该居民企业2013年度应纳税所得额=1994.35-700+100-200-150+（180-46）+（300-284）+10+8=1212.35（万元）或者，该居民企业2013年度应纳税所得额=8600+400-4300-200+100+200+35.1-900-150+（180-46）-28