对采购比价审计的认识.doc

对物资采购价格审计的认识采购比价审计是指企业内部审计机构和审计人员对企业将要购置的各类物资价格的合理性、合法性、有效性、经济性所作的审计监督和评价。一、采购价格审计的意义可以促进企业改善管理。企业产品的成本源于生产要素的消耗，在保证产品质量的前提下，降低生产因素的进价和消耗，应意味着降低产品成本、增加盈利，采购价格审计正是通过建立大件大宗物资采购制度、招议标制度、基建工程决算审计制度等规章制度，规范企业有关工作流程，减少人为因素的干扰，促进企业增强市场意识和效益观念，改进和加强内部管理。能够带来直接的经济效益。采购价格审计，程序简单，易于操作且效果明显，为不少单位节约了大量的经费，带来了显著的经济效益。我公司在支出性合同规定了“两个不得”：“支出性合同不经审计不得签约，不经审计不得付款。”仅一年多时间，直接审减68万元，创造了实实在在的效益。能够有效地遏制购销活动中的不正之风，为反腐倡廉作出积极贡献。伴随着市场价格的放开，企业的竞争日趋激烈，购销权也在扩大。由于形成价格的因素越来越复杂，在价格上的投机和欺诈行为也日益增多，甚至已经成为企业当前买方市场条件制约经济利益的最重要的矛盾之一。许多曾经辉煌而最终走向衰落的企业，大多栽在采购和销售这一进一出“黑窟窿”。价格审计的实质，就是把隐蔽的权力公开化、集中的权力分散化。企业决策透明化，减少购销活动中的不正之风，堵塞漏洞。二、开展经济合同审计的相关基础要建立价格审计制度，确立价格审计地位。价格审计的开展，必须建立一套完整的行之有效的法律法规体系，使价格审计逐步走向法制化、制度化、规范化，降低工作中的随意性、主观性，提高审计工作质量。在企业内部，要建立一套严密的采购价格内控制度。该制度应当明确规定审计部门、其他业务部门在签订和执行经济合同过程中的责任和权限；采购合同价格审计的主要程序和办理办法。同时必须明确规定未经审计的采购合同，财务部门不得支付任何相关款项。这是开展采购合同价格审计的制度保证。设立相应的审计机构和审计人员，专职采购合同价格审计。规模比较大的企业可以下设专职合同审计部门，或者设专人负责采购合同的审计。在人手不够时，再聘请兼职审计人员，实施交叉审计。所聘请的兼职审计人员必须品质好、素质高、能力强、经验丰富，并应对他们的工作进行适当的指导。取得领导的支持和被审计单位的理解。领导应给予足够的人力上支持；在出现不同意见时，能旗帜鲜明地支持审计部门的正确意见；经常审计结果的汇报，并对提出的问题督促及时处理。经常与被审计单位沟通。审计部门在进行采购价格审计时，应注意：不以监督检查者自居；遇到问题多听取业务部门的意见；遇到不同意见，要采取分析说理的方式；多提出具有可操作性的合理化建议，帮助业务部门提高经济合同签订和执行水平。三、如何做好价格审计确立计价依据。在保证质量的前提下，按照货比三家，择优确定。可询价物品是供货厂商较多，同性能或可替代品较多。对此，审计部门可以通过市场询价的方法了解到不同供货厂商的报价，并通过比价后确定可以接受的价位，以此作为价格审计的依据。根据采购物品的不同情况可采用不同的询价方法。常用的有：分别询价、交叉询价、利用因特网询价、零星物品集中询价等方法来确定审计依据。加强采购全过程的审计监督。（1）对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证，采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。（2）对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。我公司采购对煤炭的招标一般在夏季，投标厂家为了中标一般投标价格比较合理，这样很好的规避了价格波动的风险。如果采购时间选择不当，也将会增加企业的仓储成本。（3）采购方式及开标过程的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。（5）审“合同”法律条款，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查。对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。结算审计。付款是经济行为的最后一关，也是价格审计最重要的关口，把好付款关的关键是认真审查核实票据记载的内容与签订的购销合同所记载的内容是否一致，验收、入库手续是否完备等。对采购标的的数量、质量是否符合采购合同的要求，与采购商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留了等等。这是一个不容忽视的环节，它也关系到采购活动的成败。即使以上环节，无懈可击，如果验收手续不严格，也有可能导致采购活动的失败，给企业带来损失。有的供应商，以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低软、硬件的配置水平，降低服务质量等手段，以牟取不正当的利益，从而损害企业利益。所以应严把验收关，对于重要的采购活动，审计人员应亲自参与；对于专业性很强的采购活动，还可以继续聘请参与采购工作的专家来验收，从而保证质价相符和采购活动的成功。后续审计。事后审计是指物资采购合同正式签定以后，合同标的物资运抵使用单位，投入生产或使用，合同标的物资保证金未付之前，经济合同审计人员进行抽审的过程。抽审项目的选择是以事前、事中抽审工作中，审计人员所掌握审计线索或以领导及其他部门安排及使用（安装）时出现争议问题。有针对性地开展审计工作，可以有效避免审计风险，提高审计效率。事后抽审的重点，要根据确定抽审项目的突出特点及其具有的代表性上，如工期十分紧张的非标设备，审计时按合同签定工期、质量等是审计重点；抽审价格相对较低或较高的物资采购合同，应将合同标底物的价格、质量、供货期列为