税法基础知识.doc

1税法基础知识一、税收（一）税收的概念税收，是以实现国家职能为目的，基于政治权利和法律规定，由政府专门机构想居民和非居民就其财产和特定行为所实施的强制、非罚与不直接偿还的国家征收行为，是国家财政收入的主要形式。税收，是国家或政府为了视线其公共职能，凭借政治权利，依法强制、无偿地征收一定货币或实物，参与国民收入分配，取得财政收入的活动。（二）税收的特点1、强制性。国家以政治权利为依托，依照税法的规定进行强制征收。2、无偿性。国家征税后不需要直接偿还，不需直接付任何报酬。但无偿性是针对个体而言的，整体上是具有返还性的，“取之于民，用之于民”。3、固定性。征税前，国家以法律的形式规定征税对象的征收比例或数额，按预订标准进行征收。（三）税收的职能1、组织财政收入。2为国家筹集资金，它是国家获取财政收入的主要形式，是最基本、最核心的。2、调节经济职能。一方面是产业结构的调整，另一方面是对个人收入的调整。3、监督管理职能。一方面是对纳税人的监督，使有关单位和个人按照国家税法，履行纳税义务。另一方面，对税务机关、税务人员的监督，真正做到有法可依、有法必依、违法必究、执法必严。（四）税收的分类1、按征税对象的性质不同，分为流转税、所得税、财产税，三种。也有的教材按征税对象不同，分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税，五种。流转税主要有：增值税、消费税、营业税、关税、流转税附加税（城建税与教育费附加）。所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。财产税主要有：房产税、契税、车辆购置税、车船使用税，以上是对国内的单位或个人适用的。海关船舶吨税、城市房地产税、车船使用牌照税，是对涉外单位或个人适用。资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投资方3向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。2、按税负能否转嫁分为直接税和间接税。比如，直接税有所得税、财产税等；间接税有增值税、消费税、营业税、关税等等。3、按税收计征标准不同，可分为从价税和从量税。4、按税收与价格的关系，可分为价内税和价外税。5、按税收管理权限和税收收益权，可分为中央税、地方税、中央地方共享税。当前我国的中央税，即国税主要有关税、消费税、中央企业所得税；中央地方共享税主要有增值税、资源税、证券交易印花税；除此以外的都是地方税。二、我国现行的税制我国目前现行的税制还是在1994年税制改革时确立的分税制。以流转税、所得税为主，其它各水中相互配合。我国的税收征管体制：税收征管机关有税务机关、财政机关和海关。税务机关包括国家税务总局、国税局和地税局。国家税务总局主要是行政管理机关。国税局，征国税和共享税。地税局，征地税。财政机关，征农业税、契税、耕地占用税。4海关，征关税、海关船舶吨税、进口环节的增值税、消费税。三、税法的构成要素1、税收主体，税法规定享有权利和承担义务的当事人。包括征税主体和纳税主体。征税主体，即国家，具体包括税务机关、财政机关和海关。纳税主体，即纳税人，包括法人、非法人单位、自然人（扣缴义务人）。负税人，实际或最终负担税款的单位或个人。2、征税对象，即征税客体，征纳双方权利义务共同指向的对象。包括资金收入（所得税）和特定的行为（屠宰税、筵席税）。3、税目，是各个税种中规定征税对象的具体项目。比如，营业税的税目又交通运输业、金融保险业、娱乐业、服务业等等。4、计税依据，税法规定的据以计算应纳税额的依据和标准。比如说所得税的计税依据就是应纳税所得额。5、税率，计算应征税额的尺度。我国现行的税率包括比例税率、定额税率和累进税率。（1）比例税率，是不分征税客体数量大小，只限定一个比例的税率，它通常用于流转额的征收。比如，增值税的一般纳税人适用17%、13%的税率。营业税，娱乐业适用5%20%的浮动比例税率。等等。（2）定额税率，是对征税客体为实物时使用的税率，它适用于从量计征的税种。即对一定数量的商品征收一定数额的税5款。比如，资源税，原油830元/吨，天然气215元/千立方米等。消费税汽油0.2元/升，等等。（3）累进税率，是随着征税客体数量的增加，所负担的税率也随之啊的一种税率。分为超额累进税率和超率累进税率。a、超额累进税率，是根据征税客体的数额的不同等级部分，按照规定的每个等级所适用的税率计算征收的一种累进税率。多得多征，少得少征，不得不征。例如，个人所得税适用5%45%的九级超额累进税率。个体工商户的生产经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%35%的五级超额累进税率。b、超率累进税率，对纳税人的全部利润，按不同的销售利润划分若干等级，分别适用不同的税率计算征收的一种税率。例如，土地增值税适用30%60%的四级超率累进税率。四、流转税包括增值税、消费税、营业税、关税。流转税的附加税费，一税一费。一税，城市维护建设税；一费，教育费附加。它们是依附于三税即增值税、消费税、营业税的存在而存在，专款专用。增值税（一）增值税的纳税人增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税一般纳税人资格认定管理办法已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。如果有兴趣的话可以看看增值税一般纳税人资格认定管理办法这是刚出台的新的认定标准。增值税一般纳税人资格认定管理办法第四、第五条规定：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。）对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1、有固定的生产经营场所；2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1、个体工商户以外的其他个人；2、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；3、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。（二）征税范围销售货物、进口货物、提供加工修理修配劳务。（三）税率一般纳税人适用17%、13%、零税率。小规模纳税人适用6%、4%，从1998年7月1日起，商业企业的小规模纳税人税率由6%降至4%。（四）应纳税额的计算（在这里我只把几个要用到的公式告诉大家，具体的计算还得看具体的题目，你们自己套用公式就可以了）1、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额税率销售额=价款+价外费用（手续费、补贴、基金等）（这里的销售额都指的是不含税的销售额，如果题目中给出的是含税销售额，