企业注销应付账款在所得税中应如何处理.docx

您好！根据您提供的信息，我们回复如下如果信息不完整，请与我们再次沟通！此处会计和税法规定基本一致，当应付款项确实无法或者不必偿付时，确认为“营业外收入”，计入企业所得税应纳税所得税额。注销时未支付的应付账款是否缴所得税2011-12-02问：企业注销时资不抵债，应付账款还有余额，但无力支付，注销时应如何处理？未支付的应付账款是否要缴纳企业所得税？答：财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知（国税函2009388号）附件2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明第三条有关项目填报说明：第（二）款第2项规定，第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二负债清偿损益明细表计算填报。其中，附表二负债清偿损益明细表填报说明中，第三条有关项目填报说明规定：3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。4.“清偿金额（3）”列：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。第四条表内及表间关系规定：1.“负债清偿损益（4）”列本表“计税基础（2）”列“清偿金额（3）”列根据上述规定，企业清算时，应清偿应付账款。按应付账款计税基础减去清偿金额，确认应付账款清偿损益，进而确认清算所得，计算清算所得税。另外，根据破产法的规定，企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，应当向人民法院申请破产清算。同时，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。根据上述规定，若企业应当向人民法院申请破产情形的，对企业税款应按以上规定的顺序偿还。注销时未支付的应付账款是否缴所得税2011-12-02问：企业注销时资不抵债，应付账款还有余额，但无力支付，注销时应如何处理？未支付的应付账款是否要缴纳企业所得税？答：财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）第四条规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。第五条规定，企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债务，按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知（国税函2009388号）附件2：中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明第三条有关项目填报说明：第（二）款第2项规定，第2行“负债清偿损益”：填报纳税人全部负债按计税基础减除其清偿金额后确认的负债清偿所得或损失金额。本行通过附表二负债清偿损益明细表计算填报。其中，附表二负债清偿损益明细表填报说明中，第三条有关项目填报说明规定：3.“计税基础（2）”列：填报纳税人按照税收规定确定的清算开始日的各项负债计税基础的金额，即负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税收规定予以扣除金额的余额。4.“清偿金额（3）”列：填报纳税人清算过程中各项负债的清偿金额。第四条表内及表间关系规定：1.“负债清偿损益（4）”列本表“计税基础（2）”列“清偿金额（3）”列根据上述规定，企业清算时，应清偿应付账款。按应付账款计税基础减去清偿金额，确认应付账款清偿损益，进而确认清算所得，计算清算所得税。另外，根据破产法的规定，企业法人已解散但未清算或者未清算完毕，资产不足以清偿债务的，应当向人民法院申请破产清算。同时，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，依照下列顺序清偿：（一）破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规定应当支付给职工的补偿金；（二）破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人所欠税款；（三）普通破产债权。破产财产不足以清偿同一顺序的清偿要求的，按照比例分配。破产企业的董事、监事和高级管理人员的工资按照该企业职工的平均工资计算。根据上述规定，若企业应当向人民法院申请破产情形的，对企业税款应按以上规定的顺序偿还。现在怎么处理才能平账？不知道你们现在的货币资金有多少，如果多可以用这个平。如果货币资金你们已经转走，那这个就不好弄了，只能转到其它应付里了。或者干脆不注销，把该转走的转走，重新申请一个公司。追问用现金走平，金额大，税务局查账会不会有麻烦？回答如果现在有，是可以的，税务那只要你能解释清楚就没问题。业注销时资不抵债，应付账款还有余额，但无力支付，注销时应如何处理？未支付的应付账款是否要缴纳企业所得税？许多人都认为要作为收益，在办理清算所得税申报时，税务人员往往要求把没有支付的应付账款确认为清算所得。但我个人觉得有疑问，企业已资不抵债，还要因为还不起钱而交税？而且企业破产清算变卖资产（清算所得税申报时已视同变现）后，要按照