施工会计实习年度总结.docVIP

施工会计实习年度总结 xx年，在结束大三第一学期的学习后，为了更好检验自己的学习成果，提升自己的会计业务处理能力，进一步完善职业生涯规划，自11年三月起在学校老师的精心安排下进入XXXXXXXXX有限公司实习。以施工企业会计知识为根基，主要负责工程成本费用核算和库存材料收发、使用、结存、盘点。本着务实实际的原则，以工程现金流量为切入点，深入现场分析工程资金运动，成本费用构成，尤其是理顺财务关系，并进一步健全财务制度，以此基石协调各部门关系，与业主进行工程预、决算协商，确保工程顺利进行，为工程部以及公司领导层提供最为真实、全面的工程成本核算。XXXXXXXXXXXX有限公司成立于xx年，是一家有限责任公司，前身为XXXXXXXXXXX有限公司，施工资质为二级，并于今年通过ISOxx质量管理体系认证，注册资本800万元，公司常设机构有总经理办公室、财务部、采购部、综合部、工程部。并根据工程设立临时工程部，目前在案临时工程部有亚泰集团哈尔滨水泥项目部、亚泰集团安达水泥项目部、亚泰集团农安水泥项目部以及埃塞俄比亚水泥项目部等，在职职工近200人。公司主要进行水泥生产线整条建设、大型水泥设备安装、水泥库顶钢结构制作、非标件以及管道制作安装、水泥设备检修，在建工程目前有亚泰集团XXX100万吨水泥粉磨系统设备安装以及钢结构制作安装，亚泰集团XX水泥厂水泥设备安装，吉林亚泰XXXX水泥设备安装以及钢结构制作安装，在今年年初承包XXXX集团埃塞俄比亚国家水泥整线建设工程。年产值在xx年已近亿元，今年更是有望突破2亿元大关，公司整体处于高速发展状态之中。公司财务部下设两名会计，一名出纳负责公司日常财务，在各项目部分设现金管-理-员具体负责工 地财务，财务经理是一位从事施工企业会计20多年，具有丰富经验的会计，我在他的直接指导下开始会计实习工作。在xx年初，公司引进了用友8财务会计软件，实现了会计电算化、办公电算化。公司财务部也随着公司的成长二不断壮大。我在公司财务经理的指导下，具体负责各大工程成本核算。这里所指工程由于行业局限只限于大型水泥设备安装，工期超过半年的建筑安装工程即建安类，不涉及土建。公司主营钢结构工程，主要涉及水泥行业，所用会计属于典型的施工企业会计，每项工程要精确核算工程成本及费用。这里涉及两个问题， 1，如果每个工程单独进行工程成本核算，即有自己的单独核算帐户，就要建立健全的财务体系，对于工期不是很长的水泥设备安装工程来讲是不必要的。 2，每个项目部都隶属于总公司，实行单一核算体系，项目部成本核算属于公司成本核算的一部分。这种情况符合我们公司的实际情况，公司财务部对各项目部财务情况负有监督、审查的权利和义务。由于实行单一核算体系，在这种情况下，使用到得会计科目就简单很多，根据以往经验，需使用“工程施工”、“库存现金”、“其他应收款”这三个科目就可以完成绝大部工作。其中“工程施工”使用多栏明细账，“其他应收款”采用分户账形式。当工地库存大量工器具、材料情况下，亦须设立材料明细账，统计材料的收发、使用、结存情况，并不定期盘点库存。在考虑核算思路亦即具体科目设置思路时，以经验而论，成本费用的构生性质具有固定性，工程具有长期性与连续一致性，成本费用科目一旦确定，不能轻易改动，同时具有通用性。成本会计将成本分为料、工、费三大块，工程成本亦如此。首先探讨料的分类。工程用料一般分为主要材料和辅助材料，以下简称主材与辅材。公司各工程主材耗用是由各项目部报单，由总公司负责统一审核、 采购、配送，这里涉及公司采购、分发记录以及项目部接受记录，一定要详细记录，否则最后造成主材分配不清，直接影响最后工程成本核算。公司主材主要涉及各种型号板材、型材、管材，以不同的规格型号入账。工程项目部在少数情况下会购入一些主材，在成本核算以及日后查账时应着重注意其购入与使用情况。辅材的内容非常繁杂，如何确定辅材与其他费用的界限是一个重点，比如辅材和工器具、低值易耗品、劳保用品的分类。按公司财务制度规定所购材料应按用途分类，而不应笼统计入辅材，即辅材的使用是直接使用于工程，例如各种油漆，焊条，焊把等等，但有一些材料，例如劳保用品，可以直接入账处理，不用入库后再做出库处理。有一些低值易耗品视情况选择性计入辅材账。其次，“工”即人工费，在建安类企业中，人工费占据很大一块比例。一般情况下，工人的工资发放往往是随着工程进度而统一发放，但在实际中，工人往往会有因各种理由的借款，借款时须开具三联收据，财务、底根、借款人各执一份。职工借生活费时，这里需强调一个问题，职工借款不能冒支，我曾在查账时遇到此情况，某个工人当月工资800元，而借款却有1200元，现金员做工资表时显示该工人当月工资为?400元，结果造成当月工资因缺少400元而无法发放。对于职工因公出差从而报销费用时，要严格执行审批手续，坚持不合理不报，领导不签字不报，白条不报，前款不清后款不报等原则。再次，就是对“费”的归集和分类。工程费用的具体分类大致和管理费用的分类一致,但是又有自己的特点，结合工地的实际情况加以简略阐述。我在实际工作中设置如下“工程施工”的二级科目，机械费（吊车）：主要核算吊装费，此项费用在设备安装中占据比例比较大，而且吊车的使用费很昂贵，要做好它的出勤记录；机械费（加油）：主要核算吊车的加油，以柴油为主； 临时设施建设费：工程在建设时，自身会有一些临时设施建设，比如建彩板房，购买一些例如插座，灯泡，电线等物品，或者自行建筑房屋，这部分费用是不直接作用于工程建设，要和辅助材料加以区分，需要分清材料的具体用途；业务招待费：主要核算餐费以及烟酒、水等，财务在审核业务招待费时一定要严格，禁止任何人以招待客人为名义，挥霍公-款吃喝，而且要将业务招待费控制在一定比例，核算此项费用时要将它和伙食费区分开；办公费：主要核算项目部日常办公用品的费用；差旅费：一般坚持随报随销的原则，要在原始票据后面注明出差人姓名，分别填制差旅费报销单，不允许由一人统一代签；车辆交通费：主要核算小汽车、板车等的加油费用、通行费、修理费以及日常项目部人员打车费用等；运输装卸费：由于运费和装卸人工费一般同时发生，故合并计算之，单此时的人工费不能计入“人工费”这个二级科目；外协费：主要核算一些外部加工费，例如，垫铁、零部件的加工费用等；工器具：要严格和材料区分开，例如水准仪、手拉葫芦等，是工器具而非辅助材料，此项不核算低值易耗品；伙食费：工程实际施工中，伙食费一般没有发票，根据相关条例，伙食费在税前有一定的扣除标准，以此项标准为底线；人工费：主要核算此项工程工人的工资费用，同时也包括一些临时用工发生的人工费；材料费（辅材）：此项核算的范围非常广，一般情况下，辅材是指经常、大量使用但单位价值不高的材料，如果某种材料使用的数量金额比较大，比如 氧气乙炔，则可单独设立“氧气乙炔”这个二级科目；其他费用：此项核算一些偶然发生且数额不是很大的费用，比如医药费等，严禁和其他科目混淆。以上是我在实际成本核算工作中设立的“工程施工”二级科目，只是简单的将成本费用类型加以汇总