发票基本知识.doc

发票基本知识1、什么是发票？发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。2、发票有何作用？发票是记录单位和个人经营活动的商事凭证，是会计核算的原始证明，是税务检查的重要依据。加强发票管理，正确使用发票对于加强财务会计管理、保护国家财产安全、维护经济秩序具有重要意义。3、税收征收管理法在发票管理方面有哪些规定？2001年5月1日起施行的新中华人民共和国税收征收管理法，在发票管理方面的主要规定是：税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。4、新修订的中华人民共和国发票管理办法何时开始施行？中华人民共和国发票管理办法1993年12月12日经国务院批准，1993年12月23日由财政部令第6号发布。2010年12月20日国务院第136次常务会议通过关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定，国务院令第587号公布修订后的中华人民共和国发票管理办法，自2011年2月1日起正式施行。5、发票管理办法修改体现了发票管理哪些新要求？主要有： 一是简化了发票领购流程，积极引导纳税人合法使用发票，抵制假发票，要求税务机关提供查询发票真伪便捷渠道。二是禁止非法代开发票，对虚开发票的违法行为作了进一步细化，运用信息技术手段，如税控装置、非税控电子器具、网络发票等防范虚开发票。三是加大处罚力度，提高了对发票违法行为的罚款金额，由5万元提高为50万元。增加了部分发票违法行为及相应的法律责任内容。6、发票的基本联次是什么？发票的基本联次为三联，包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。7、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？主要有：交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮政通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。8、全国统一发票监制章有何规定？发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，式样由国家税务总局规定。现行全国统一发票监制章形状为椭圆形，规格长轴为3厘米，短轴为2厘米，边宽为0.1厘米，内环加刻一细线。上环刻“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“地方（国家）税务局监制”字样，中间刻制监制税务机关所在地省、市的全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，套印在发票联票头正中央。9、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？经2010年简并票种统一式样工作，目前我省地税系统普通发票分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类，以及部分保留票种，主要是：建筑安装行业、销售不动产行业、医疗卫生行业、旅客运输行业、公园门票等。10、通用机打发票有哪些规格?目前,我省通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。平推式发票按规格分为5种：210mm297mm、241mm177.8mm、210mm139.7mm、190mm101.6mm和82mm101.6mm。票面为镂空设计，除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。卷式发票包括税控卷式发票和非税控卷式发票，按发票宽度分为4种，为44mm、57mm、76mm、82mm；按发票长度分为2种，为127mm、152mm。11、通用手工发票有几种金额版面?通用手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm105mm，基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。12、通用定额发票如何分类?通用定额发票面额分6种，为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元和伍拾元。非有奖定额发票规格为175mm77mm，联次为并列二联,即存根联和发票联；有奖定额发票规格为213mm77mm，联次为并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。13、何为“即开即兑型”有奖发票？即消费者在消费后取得合法的有奖发票，即可刮开发票兑奖联上的刮奖区，若刮奖区内印有奖金金额，即获得相应金额的奖金；若刮奖区内印有“谢谢您索取发票”“护税光荣”“祝你下次中奖”等字样，即没有中奖。14、目前我省地税系统主要在哪些行业推行了有奖发票？主要在服务业、娱乐业等行业推行了有奖发票。15、何为税控收款机？其销售价格如何构成？税控收款机是具有税控功能的电子收款机，能够保证经营数据的正确生成、可靠存储和安全传递，并可实现税务机关管理和数据核查等要求。税控收款机的价格包括税控收款机机具费用和若干年的售后服务费用。16、目前我省地税系统主要在哪些行业推广使用税控装置？根据税收征收管理法关于积极推广使用税控装置的规定，我省地税系统结合实际，主要在娱乐业、服务业、货物运输业、建筑安装业、销售不动产等行业推广使用税控装置。17、纳税人购进使用税控装置可以享受哪些税收优惠政策？凡2004年12月1日以后（含当日）购置的符合国家标准并按国家税务总局财政部信息产业部国家质量监督检验检疫总局关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知（国税发200444号）的规定、通过选型招标中标的税控收款机，适用以下优惠政策：（1）营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额（价款/117%）17%当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。实行定期定额征收的个体工商户购置税控收款机所支付的增值税，按照上述标准予以抵扣。（2）税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除；达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。（3）根据国家税务总局关于印发个体工商户个人所得税计税办法（试行）的通知（国税发199743号）所确定的原则，对实行定期定额征收的个体工商户购置税控收款机的购置费用允许在缴纳个人所得税前一次性扣除，即：将购置费用直接抵扣购机当月的个人所得税应纳税所得额，当月抵扣不完的，可以顺延，直至扣完。发票日常管理18、普通发票的印制管理有哪些要求？一是普通发票的印制企业由省、自治区、直辖市税务机关确定，禁止私自印制、伪造、变造发票。二是印制发票应当使用国务院税务主管部门确定的全国统一的发票防伪专用品。三是发票应当套印全国统一发票监制章。发票实行不定期换版制度。四是应当使用中文印制。有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。六是普通发票应当在本省、自治区、直辖市内印制；确有必要到外省、自治区、直辖市印制的，应当由省、自治区、直辖市税务机关商印制地省、自治区、直辖市税务机关同意，由印制地省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止在境外印制发票。19、申请印制印有本单位名称的发票需要具备哪些条件？有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。20、单位和个人如何申请领购发票？已经办理税务登记证的单位和个人，首次申请领购发票时，应当持税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章的印模，向主管地税机关办理发票领购手续。主管地税机关在5个工作日内核发发票领购簿，单位和个人按照核准的发票种类、数量以及购票方式领购发票。再次申请领购发票时，纳税人只需要持发票领购簿到主管地税机关办理即可。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关领购经营地的发票。21、新修订的发票管理办法对发票专用章有何规定？原发票管理办法规定，开具发票时应当加盖单位财务印章或发票专用章。新修订的发票管理办法规定，开具发票应当加盖发票专用章。发票专用章式样由国家税务总局规定。22、国家税务总局对发票专用章式样是如何规定的？新式发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。新式发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）”字样。新式发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。新式发票专用章尺寸规定：（一）形状为椭圆形，尺寸为4030（mm）；（二）宽1mm；（三）中间为税号， 18位阿拉伯数字字高3.7mm，字宽1.3mm，18位阿拉伯数字总宽度26mm（字体为Arial）；（四）税号上方环排中文文字高为4.2mm，环排角度（夹角）210-260度，字与边线内侧的距离0.5mm（字体为仿宋体）；（五）税号下横排“发票专用章”文字字高4.6mm，字宽3mm，延章中心线到下横排字顶端距离4.2mm（字体为仿宋体）；（六）发票专用章下横排号码字高2.2mm，字宽1.7mm，延章中心线到下横排号码顶端距离10mm（字体为Arial），不需编号时可省去此横排号码。发票专用章式样：23、国家税务总局确定的新式发票专用章何时启用？新式发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。在国家税务总局发布公告之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。24、开具发票应该遵循什么规定？一是填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。二是单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。三是开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。四是开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。25、已经开具发票的存根联应当保存多久？开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。为减轻纳税人负担，2010年，省地税局规定：对于通用机打发票使用量特别大的纳税人（年用票量200万份以上），经各市地税局批准后，可以适当减少已开具发票的存根联保管期限，最短不得少于2年，同时纳税人必须确保其已开具发票的电子明细数据保存5年以上，以备核查。发票防伪与辨别26、目前地税机关普通发票主要采用了哪些防伪措施？安徽地税普通发票防伪专用纸包括专用水印纸、专用干式复写纸和专用无碳复写纸。安徽地税普通发票防伪专用纸的特点是在原有“”水印防伪基础上，增加区域性防伪标志-“安徽地税”水印图案。一是普通发票专用水印纸，用于印制通用定额发票和税控卷式发票。发票联有水印图案为菱形，中间标有SW字样，另外还有“安徽地税” 水印图案，并在发票联上方正中央套印大红色发票监制章和右侧套印发票号码。 二是防伪压感纸。主要用于印制计算机开具的通用机打发票，如电信业发票，移动发票、寿险业发票等多联次发票。该纸是对上述防伪水印纸进行涂炭，以达到复写功能。三是干式复写纸。主要用于印制通用手工发票及部分计算机开具发票，如货物运输业发票等。该纸正面为白色原纸,背面是无毒的水性有色涂层。地税部门管理的发票使用绿色(第一、二及抵扣联)、蓝色(其他联次)，最后一联使用配套的无背涂的普通打印纸。27、用票单位和个人申请对发票的真伪进行鉴别，税务机关应当提供何种服务？用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。收到申请的税务机关应当受理并负责鉴别发票的真伪；鉴别有困难的，可以提请发票监制税务机关协助鉴别。 28、纳税人和消费者可以通过什么途径辨别发票真伪？一是检查普通发票防伪标志。二是通过查询方式鉴别普通发票的真伪：（1）可以通过因特网登陆税务网站（发票正上方椭圆型发票监制章上记载的税务局），访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码就可以迅速查询出普通发票的领购单位。（2）可以通过拨打12366纳税服务热线，按自动语音提示将取得发票的12位代码和8位发票号码录入后，就可以迅速查询出此发票的真伪以及发票的开具单位。（3）携带需要辨别真伪的普通发票前往当地税务机关发票管理部门，由工作人员予以鉴别。 发票违法行为及相关法律责任29、在发票检查中,被检查人有哪些义务？(1)接受税务机关依法进行的检查，如实反映情况，提供有关资料不得拒绝、隐瞒；(2)提供境外公证机构或注册会计师的发票或者凭证确认证明；(3)收执发票或发票存根联的单位，要如实填写税务机关发出的发票情况核对卡，并按期报回。30、单位和个人的哪些行为属于虚开发票行为？（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。31、违反发票管理行政法规的行为主要包括哪些，分别会受到什么样的行政处罚?主要有六大类：第一类：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； （二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （四）拆本使用发票的；（五）扩大发票使用范围的； （六）以其他凭证代替发票使用的； （七）跨规定区域开具发票的； （八）未按照规定缴销发票的； （九）未按照规定存放和保管发票的。 有以上违法行为的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 第二类：跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。 丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 第三类：虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 第四类：私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 第五类： （一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的； （二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 有以上违法行为的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：第六类：违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。发票热点问题32、什么是合法的扣税凭证？ 根据中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税实施条例的规定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的，如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则的规定，“合法有效凭证”是指符合国务院税务主管部门有关规定的凭证，具体包括：（1）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（2）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（3）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（4）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。34、个体工商户没达到营业税起征点，可以领购发票吗？根据国家税务总局关于规范未达增值税营业税起征点的个体工商户税收征收管理的通知（国税发2005123号）的规定，主管税务机关应按照中华人民共和国发票管理办法的有关规定供应未达起征点户生产、经营所需的发票。同时，应对其发票领购的数量和版面实行有效控制，对其发票开具、保管和缴销应制定严格的管理措施。对发票开具金额达到起征点的，税务机关应按其发票开具金额进行征税。35、使用通用机打发票开票软件应该注意哪些事项？使用通用机打发票软件的单位必须要具备计算机、平推式打印机及网络系统等硬件资源相关设备的配置。通用机打发票开票软件由省地税局统一组织开发，免费提供给纳税人使用。纳税人可以直接登录安徽省地税局及各市地税局网站下载安装软件、操作手册、培训视频和通用机打发票注意事项。省地税局将对通用机打发票使用注意事项进行动态梳理。如果纳税人在使用通用机打发票过程中遇见问题，可以及时与税收管理员联系。36、建筑安装劳务总分包发票如何开具?根据中华人民共和国营业税暂行条例及其中华人民共和国营业税暂行条例细则的规定，自2009年1月1日起建筑劳务总包人作为代扣代缴义务人的条款已取消，根据条例第一条规定，应税劳务行为人为纳税义务人，总包人和分包人如果从事建筑安装劳务，他们分别是两个纳税人，依据营业额申报纳税。所以分包人按分包营业额申报纳税后开具分包发票，总包人按总包取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额申报纳税，申请后经审核批准可以开具总包发票。37、境外消费没有“发票”怎么办？国外也有“发票”，但国外一般不要求纳税人使用官方制定的发票格式，发票由纳税人自制。单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。38、开具地税机关运输业代开发票并代征所得税，那么国税在征收所得税时，是否重复？根据国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知（国税函2006249号）的规定，由国税局负责征收管理企业所得税，但由地税局负责代开货物运输发票并统一代