资产 对比表.doc

货币资金库存现金银行存款其他货币资金定义企业放置于财会部门，由出纳经管的货币企业存放在银行或其他金融机构的货币资金除现金和银行存款之外的其他各种货币资金包括内容银行本票、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款入账处理 申请 借 其他货币资金银行汇票/本票 贷 银行存款持有期间1、持票购物 借 材料采购/原材料应交税费应缴增值税（进项税额） 贷 其他货币资金银行汇票财产清查盘盈 批准前 借 库存现金 贷 待处理财产损益批准后 借 待处理财产损益贷 其他应付款（应支付的款项） 营业外收入（无原因）盘亏 批准前 借 待处理财产损益 贷 库存现金批准后 借 其他应收款（可收回的赔偿）/管理费用（无法查明原因） 贷 待处理财产损益2、收回余款 借 银行存款 贷 其他货币资金银行汇票应收预付应收票据应收账款（贷方为预收账款）预付账款（应付账款借方）其他应收款定义企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位收取的款项。除上述以外的各种应收及暂付款项包括内容价、税、费、代垫的其他费用赔款、罚款、出租包装物的租金、垫付、存出保证金、押金账务处理1、销售 借 应收账款贷 主营业务收入/应交增（销项税额）2、抵付前欠货款 借 应收票据 贷 应收账款1、 销售 借 应收账款 贷 主营业务收入/应交税增（销）/银行存款2、实际收到款项 借 银行存款 贷 应收账款1、预付 借 预付账款 贷 银行存款2、收到材料 借 原材料/应交税增（进）贷 预付账款1、确认赔款 借 其他应收款 贷 库存商品2、收到赔款 借 银行存款 贷 其他应收款3、垫付费用 借 其他应收款 贷 银行存款4、从工资里扣款 借 应付职工薪酬 贷 其他应收款5、支付押金 借 其他应收款 贷 银行存款6、退回押金 借 银行存款 贷 其他应收款处置3、到期收回货款 借 银行存款 贷 应收票据到期未收回 借 应收账款 贷 应收票据3、补付货款 借 预付账款 贷 银行存款4、退回余款 借 银行存款 贷 预付账款资产减值账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失1、 计提坏账准备 借 资产减值损失计提坏账准备贷 坏账准备2、确认坏账 借 坏账准备 贷 应收账款3、收回已作坏账转销的应收账款借 应收账款 贷 坏账准备 借 银行存款 贷 应收账款 或 借 银行存款 贷 坏账准备 4、多计提减值准备后转回借 坏账准备 贷 资产减值损失计提坏账准备其他4、背书转让借 原材料/应交税费应交增值税（进项税额）贷 应收票据5、票据贴现借 银行存款/财务费用（贴现利息） 贷 应收票据存货原材料包装物低值易耗品委托加工物资库存商品定义为包装企业商品饵储备的各种包装容器企业已完成全部生产过程并验收入库、可以作为商品销售的产品。包括内容一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳保用品、其他用品等产成品、外购商品、准备出售的商品、发出展览、寄存在外、接受来料加工的代制品、为外单位加工修理的待修品入账成本价税费（不包括可以抵扣的税额）实际耗用物资的成本、加工费、运杂费、支付的税费账务处理1、 购入、材料入库借 原材料/在途物资（未付款） 应交税费应交增值税（进项税额）贷 银行存款/应付账款/预付账款1、生产领用借 生产成本/材料成本差异 贷 周转材料包装物2、随同商品出售借 销售费用/材料成本差异 贷 周转材料包装物1、 领用时借 周转材料低值易耗品在用贷 周转材料低值易耗品在库2/第一次领用时摊销相应价值借 制造费用/管理费用贷 周转材料低值易耗摊销1、发出材料：借 委托加工物资贷 原材料/材料成本差异（借或贷）2、支付加工费、运杂费、税借 委托加工物资/应交税费应交增值税（进项税额）/应交税费应交消费税贷 银行存款1、验收入库借 库存商品 贷 生产成本2、发出商品（结转销售成本）借 主营业务成本 贷 库存商品持有期间2、 验收入库借 原材料 贷 在途物资3、预付货款借 预付账款 贷 银行存款3、随同出售而单独计价A 出售时：借 银行存款 贷 其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）B 结转包装物成本：借 其他业务成本 贷 周转材料包装物/材料成本差异3 最后一次领用时摊销完毕借 生产成本/制造/管理费用贷周转材料低值易耗品摊销同时 ：借周转材料低值易耗品摊销贷周转材料低值易耗品在用3、 验收入库借 库存商品 贷 委托加工物资 材料成本差异（借或贷）资产减值成本与可变现净值孰低法可变现净值=估计售价进一步加工成本预计销售费用及售价存货跌价准备=成本可变现净值存货跌价准备贷方余额跌价（涨价相反）借 资产减值损失计提存货跌价准备贷 存货跌价准备减值后转回存货跌价准备+补提，转回，在已计提的跌价准备范围内转回期末结转借 存货跌价准备 贷 主营业务成本、其他业务成本财产清查盘盈 批准前借 原材料/库存商品 贷 待处理财产损益盘盈 批准后借 待处理财产损益 贷 管理费用盘亏 批准前借 待处理财产损益 贷 原材料/库存商品 应交税费-应交增值税（进项）盘亏 批准后借 原材料（残料入库） 管理费用（经营损失）其他应收款（赔偿）营业外支出（非常损失）贷 待处理财产损益其他计划成本下购入用“材料采购”核算实际成本，入库时用“原材料”+“材料成本差异”转换为计划成本。发出时用计划成本，同时反向结转发出的差异增值税一般纳税人不计入成本,;消费税连续生产不计入成本，直接销售计入成本商品流通企业多采用毛利率法；零售业务多采用售价金额和算法金融交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资（减值后不得转回）可供出售金融资产定义为了近期出售而持有的金融资产到期日、回收金额固定，企业有意图和能力持有至到期对子公司、合营、联营、不控制不影响，没有报价、公允价值不可计量的权益性投资初始确认时即被指定、未划分的投资、贷款、应收、以公允价值计量且变动计入当期损益。内容购入的股票、债券、基金等国债、企业债券、金融债券初始确认取得时的公允价值公允价值+交易费用价款+税金+费用+其他公允价值+交易费用成本取得时的公允价值面值价款+税金+费用+其他公允价值+交易费用入账处理1、借 交易性金融资产成本投资收益（交易费用）/应收利息（已到未领） 贷 银行存款1、借 持有至到期成本（面值）/应收利息（已到未付）贷 银行存款（实际支付金额）持有至到期利息调整（实际支付-初始确认金额，借或贷）1.1 成本法： 借 长期股权投资/应收股利（已到未付） 贷 银行存款/其他货币资金存出投资款21权益法：借 长期股权投资成本 贷 银行存款/营业外收入（初始成本公允价值）1、 权益工具借 可供出售成本/应收利息 贷 其他货币资金2、债券入账=持有至到期持有期间2、确认利息收入借 应收利息 贷 投资收益3、收到利息借 银行存款 贷 应收利息2、确认实际利息、收到利息借 应计利息（一次还本付息）/应收利息（分期付息到期还本）=面值票面利率持有至到期利息调整（差额，借或贷）贷 投资收益（期初摊余成本实际利率）同时 借 银行存款 贷 应计利息/应收利息1.2成本法，被投资单位宣告发放现金股利或利润（利损不调）借 应收股利 贷 投资收益（按应享有的份额确认）1.3成本法，收到现金股利借 银行存款 贷 应收股利2.2权益法，实现利润（亏损相反）借 长期股权投资损益调整（到0为限） 贷 投资收益2.3权益法，被投资宣告发放现金股利（收到时不处理，登备查）借 应收股利 贷 长期股权投资损益调整3、分期付息，一次还本=交易性金融资产4、一次还本付息=持有至到期投资公允价值变动资产负债表日，公允价值账面余额的差额涨 借 交易性公允价值变动（跌相反） 贷 公允价值变动损益2.4净损益外的其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）借 长期股权投资其他权益变动（借或贷） 贷 资本公积其他资本公积5、公允价值账面余额的差（低于相反）借 可供出售公允价值变动 贷 资本公积其他资本公积资产减值账面价值预计未来现金流量现值的差借 资产减值损失计提减值准备 贷 持有至到期减值准备25账面价值可回收金额的差额确认为减值损失，计入损益借 资产减值损失计提减值准备 贷 长期股权投资减值准备6、计提：借 资产减值损失 贷 资本公积其他资本公积可供出售金融资产减值准备（差额）减值转回在已计提减值范围内转回，作相反分录减值损失一经确认，不得转回可在确认范围内转回处置出售时公允价值账面余额=投资损益，同时将公允价值变动损益转为投资收益1、 借 银行存款贷 交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动投资收益（借或贷）同时：借 公允价值变动损益贷 投资收益（借或贷）取得价款账面价值=投资损益，同时结转减值准备借 银行存款 贷 持有至到期成本（面值）持有至到期利息调整（借或贷）持有至到期应计利息投资收益（借或贷）同时：借 持有至到期减值准备 贷 投资收益（借或贷）1.4、成本法：取得价款账面余额=投资损益，同时结转减值准备借 银行存款 /长期股权投资减值准备贷 长投（账面余额）/应收股利（未领取）/投资收益（借或贷）2.6权益法借 银行存款/长期股权投资减值准备 贷 长期股权投资成本/长期股权投资损益调整（借贷） 长期股权投资其他权益变动/投资收益（借或贷）同时：借 资本公积其他资本公积 贷 投资收益7、处置：借 银行存款（实际收到）贷 可供出售成本/可供出售公允价值变动/可供出售利息调整/可供出售应计利息/投资收益（借贷）同时按照公允价值累计变动额借 资本公积其他资本公积 贷 投资收益（借贷）其他股票 应收股利、其他货币资金存出投资款； 债券 应收利息、银行存款投资固定资产（减值后不得转回）投资性房地产（减值后不得转回）无形资产（减值后不得转回）长期待摊定义为生产、提供劳务、出租或经营管理而持有，超过一年。赚取租金、资本增值，能单独计量和出售企业拥有或控制，没有实物形态、可辨认非货币资产分摊1年以上包括内容生产、非生产、租出、使用不使用、土地、融资租入已出租或增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物自用房地产、作为存货的房地产不属于投资性房地产能分离出来单独处置、源自法定权利、非货币长期资产专利权、非专利技术、商标、著作权、土地使用权、特许权经营租赁租入的固定资产改良支出初始价款+装卸+运输+其他+安装买价+税+其他归属支出买价+税+其他直接支出入账处理1、 外购、自建、出包借 固定资产（外购）在建工程（需安装/自建/出包）应交税费应交增值税（进项） 贷 银行存款/工程物资/库存商品/应付薪酬 应交税费应交增值税（销项税额）1、取得 借 投资性房地产（后续成本模式） 投资性房地产成本（后续公允价值模式） 公允价值变动损益（内部转换方式，借方余额）贷 银存(购)/在建工程(自建)/开发产品(转换，账面余额) 资本公积其他资本公积（自用转投资，贷方差额）2、 自用转投资 借 投性房产成本（转换日公允价值）累计折旧/公允价值变动损益（成本-折旧-损益借方）贷 固资(账面余)/资本公积其他资积(成本-折旧-损益贷方)3、成本模式按固定资产方式，按月计提折旧或摊销借 其他业务成本 贷 投资性房地产累计折旧/累计摊销4、取得租金收入：借 银行存款 贷 其他业务收入5、成本模式确认减值的计提减值准备，公允模式不计提借 资产减值损失计提减值准备 贷 投资性减值准备6、公允价值模式在资产负债表日，公允价值账面余额借 投资性房地产公允价值变动(跌反)/贷 公允价值变动损益1、外购 借 无形资产 贷 银行存款2.1自行研发，研究阶段全部计入管理费用，开发阶段资本化支出计入成本，开发阶段费用化支出计入管理费用（当期损益）借 研发支出费用化支出 贷 银行存款结转：借 管理费用 贷 研发支出费用化支出2.2 借 研发支出资本化支出 贷 银行存款结转：借 无形资产 贷 研发支出资本化支出3、使用寿命有限的进行摊销，寿命无限的不进行摊销，自可供使用当月开始摊销，处置当月不再摊销借 管理费用（企业自用）/其他业务成本（出租） 贷 累计摊销1、领用借 长期待摊费用贷 原材料应交增（进项转出）生产成本应付职工薪酬持有期间2、 达到预定可使用状态借 固定资产 贷 在建工程2、摊销费用借 管理费用/ 销售费用贷 长期待摊费用公允价值变动当月增加下月折旧，当月减少当月不提借 生产成本/制造费用/管理费用（日常修理） 贷 累计折旧资产减值可回收金额账面价值的差额（不得转回）借 资产减值损失 贷 固定资产减值准备可回收金额账面价值 借 资产减值损失计提无形资产减值准备 贷 无形资产减值准备处置1、 出售/报废转入清理借 固定资产清理/累计折旧 贷 固定资产 2、收回价款/残料变价入库/赔偿借 银行存款/原材料/其他应收款 贷 固定资产清理3、支付税费/清理费用 借 固定资产清理 贷 应交税费应交营业税/银行存款4、结转利得 借 固资清理 贷 营外收入非流资处置利得5、结转净损 借 营外支出非流处置损失/非常损失 贷 固资清理7、（成本法）收取处置收入借 银存(实际收到)贷 其他业务收入结转处置成本：借 其他业务成本/投房累计折旧/投房减值准备 贷 投资性房地产8、（公允价值模式）收取处置收入借 银行存款（实际收到的金额） 贷 其他业务收入结转