2010年5月医疗卫生会计基本操作实务.doc

医疗卫生会计基本操作实务2010年5月参考资料：会计基础工作规范 医疗卫生会计制度主要内容 原始凭证 记账凭证 会计科目 会计分录 账簿记录 会计报表 年度决算报表原始凭证 会计凭证包括原始凭证和记帐凭证 原始凭证记载的各项内容坶不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。记账凭证 记帐凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计科目（一）资产类 现金 银行存款 其他货币资金 应收在院病人医药费 应收医疗款 坏账准备 其他应收款 药品 药品进销差价 库存物资 在加工材料 待摊费用 对外投资 固定资产 在建工程 无形资产 开办费 待处理财产损溢（二）负债类 短期借款 应付账款 预收医疗款 应付工资 应付社会保障费 其他应付款 应缴超收款 预提费用 长期借款(三）净资产类 事业基金 固定基金 专用基金 收支结余 结余分配（四）收支类 财政补助收入 上级补助收入 医疗收入 药品收入 其他收入 医疗支出 药品支出 其他支出 管理费用 财政专项支出账簿记录 会计帐簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。年度决算报表提现 会计分录 【例】5月1开出现金支票，从银行提取现金900元备用。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：现金900 贷：银行存款 900 附：现金支票存根， 同时登记现金日记账，现金明细账 医疗收入 应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目。会计分录（收入部分） 门诊发生医疗收入 借：现金（银行存款） 贷：医疗收入-门诊/住院（挂号、床位、 治疗化验等） 按挂号、床位、诊察、检查、治疗、手术、化验、护理和其他设置二级明细科目药品收入，会计分录 门诊发生药品收入 借：现金 贷：药品收入-门诊/住院（西药”、“中成药”、“中草药） 附当月药品收入明细表 本科目应按“门诊收入”和“住院收入”设置一级明细科目，按“西药”、“中成药”、“中草药”设置二级明细科目收费日报单的项目及内容收费日报单：可按收入类别及科室分别设项目 收入类别中药号费 理疗收入 西药收入西药号费 注射收入 中药收入放射收入 针灸收入B 超收入 其他收入检验收入心电图收入门诊内科门诊外科门诊妇科门诊儿科 医疗收入合计 药品收入合计每日收入登记日记账，月未将当月汇总并核对正确后做账会计分录 月未结转收入借：医疗收入-门诊/住院 200 药品收入-门诊/住院 200 贷：收支结余 400 注：月未将所有收入类科目的发生额结转完毕月未收入类科目无余额 各项支出转至“收支结余”的借方医院收入、农合疗部分会计分录 借：银行存款 （医院合疗收入部分） 贷：医疗收入（除药品外的各项收入） 药品收入（中、西药品） 应收医疗款 的二级科目如合疗，医保等按类别设置 附：1、银行存单 2、医院合疗兑付资料 3、收费日报单收到合疗拨款（本院及乡医） 乡医合疗资料按时段进行统计上报，医院必须留相应的资料，便于返还时参考、先不做挂账处理，待县合疗办审批资料后，将资金拨到医院账后进行处理。 一、县合疗办审批资料后拨入资金 借：银行存款 贷：应收医疗款（本院合疗部分） 其他应付款（乡医合疗部分） 附1、进账单，乡医领取合疗款项 提现： 借：现 金 贷：银行存款 返还乡医合疗款时的分录 借：其他应付款（乡医合疗部分） 贷：现 金 附1、 乡医上报报表 2、乡医领款条补助工资等经费拨款 1、收到财政拨款 借：银行存款 贷：财政补助收入-经费、工资等 2、支出时 借：医疗支出-工资业务费等 贷：银行存款 3、月未结转财政收入 借：财政补助收入 贷：收支结余-医疗医院代收代付款项的处理1 如：收到退体职工的住房公积返还或其它乡医建设费用、劳务费等 借：银行存款 贷：其他应付款-张*医院代收代付款项的处理2 领款时 借：其他应付款-张* 贷：现 金 附件：退休职工张*领条 此笔分录也可用于代收乡医款项，只需对二级科目做相应调整（如建设费用等）会计分录（专项补助） 1、收到专项款 借：银行存款 贷：财政补助收入项目经费补助会计分录 2、【例】月终，医院将“财政补助收入专项补助”科目余额元，结转“收支结余”科目。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录下： 借：财政补助收入项目经费补助 贷：收支结余财政项目经费补助结余会计分录 “财政专项支出”科目应按项目设置明细科目，进行明细核算。 【例】某日，医院用财政专项补助元，购置 设备一台，均以转账支票结算。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：在建工程设备安装工程 贷：银行存款会计分录 【例】设备安装调试完毕，验收合格，交付使用。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 1、资产增加 借：固定资产专业设备 贷：在建工程 设备安装工程 2、基金及支出增加 借：财政专项支出 贷：固定基金会计分录 3、月未结转收财政专项收支结余 借：收支结余财政专项补助结余 贷：财政专项支出会计分录 门诊收入举例会计分录（住院） 1、病人入院预交款 借：现金 贷：预收医疗款会计分录 2、住院期间费用 借：应收在院病人费用 贷：医疗收入 药品收入会计分录 月未根据出院病人结算 借：现 金 预收医疗款 贷：应收在院病人费用会计分录 月未结转住院收入 借：医疗收入 药品收入 贷：收支结余 住院收入举例会计分录（合疗患者报销） 合疗医保病人住院同普通病人一并核算 但出院后报销时在做以上分录的同时应根据当月报销额同时做 借：应收医疗款-合疗/医保等欠款（实报金额 贷：现金（实报金额） 如代替其它卫生所等支付病人报销时（其它应收） 借：应收医疗款-合疗（代付） 贷：现金（实报金额）会计分录（经办中收拨欠款） 1、收到合疗中心拨款（本院报销部分） 借：银行存款 贷：应收医疗款-合疗欠款(本院） 2、收到合疗中心拨付的代其它机构报销 借：银行存款 贷：应收医疗款-合疗欠款 (代付部分）会计分录（支出部分） 支付各项支出按实际发生额 借：医疗支出 药品支出 管理费用 贷：现 金/银行存款 附件：医疗、药品支出明细（按人员分配）会计分录（医疗、药品支出明细， ） 人员支出： 1. 岗位工资 2.薪级工资 3.生活补贴 4. 临时工资 5. 值 班 费 公用部分： 办公费 印刷费 水、电费 邮电费 交通费 差旅费 招待费 取暖费 购置费 维修费 卫生材料费 对个人及家庭补助支出：1遗属补助 2.生活补贴等会计分录（支出部分举例） 】月终，根据“夜餐费发放汇总表”用现金支付医疗部门职工夜餐费1000元。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：医疗支出人员支出其他1000 贷：现金1000 会计分录（月未结转） 月未结转，前将明细科目汇总核对无误后，分以下几方面，1、提取基金（福利、修购工会经费等）2、分配管理费用，管理费用分配结转后，科目无余额 1、提取基金 借：医疗支出-福利、修购 药品支出-福利、修购 贷：专用基金等-福利、修购注，提取比例制度未做出明确规定，是由各单位自己决定但不能随意变更，（会计估计变更应经过说明理由会计分录（分配管理费用） 借：医疗支出 药品支出 贷：管理费用 将所有管理费用的明细转入与医疗、药品支出对应的明细科目，医疗、药品各的比例按各自的人数占单位总人数的比确定会计分录（结转支出） 月未结转支出 借：收支结余 贷：医疗支出 药品支出 （此时两项支出中已分配管理费）会计分录（日常采购） 1、购入药品 借：药品库房 （种类） 115 贷：银行存款 100 药品差价种类 15 2、各药房领用药品 借：药品-各药房 115 贷：药品-药库 115 附:1、药品验收单 2、发票 3、药品送货清单4、银行付款单据会计分录（销售药品） 销售药品取得药品收入 借：现金115 贷：药品收入115 月未结转当月药品销售成本 借：药品支出药品费（成本）100 药品进销差价15 贷：药品各药房100医院发生借款时的会计分录 借:银行存款 （现金) 贷：长期借款（短期借款） 附：现金收条或银行存单、同时登记账簿 归还借款时的会计分录 1、偿还本金时医院发生借款时的会计分录 2、偿还借款利息时 借：医疗支出（药品支出）注意借款的用途 贷：银行存款（现金） 附：1、还款资料 借：长期借款（短期借款） 贷：银行存款（现金） 2、借款利息资料月末结转 将收入转入收支结余 借：财政补助收入 药品收入 医疗收入 其他收入 贷：收支结余将支出转入收支结余 借：收支结余 贷：药品支出 医疗支出 其它支出 举例 】年终，用专项补助款安排的维修工程，已支出100000元，财会部门根据有关凭证，填制记账 凭单，作会计分录如下： 借：财政专项支出维修工程100000 贷：在建工程维修工程100000 注意是用财下专项资金而不是本单位提取的专用基金 【例“$&】年终，将财政专项支出100000元，结转收支结余。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：收支结余财政专项补助结余100000 贷：财政专项支出100000会计分录（购进固定资产） 购入固定资产 借：固定资产1000 贷：银行存款1000（或应