成本管理会计实务题(品种法实习修正后2011.6.7)(2).doc

成本会计实习资料（2008财务管理）实验一 、品种法实验目的：掌握按品种法计算产品成本。实验资料：某自行车胎厂是一个中型企业。制造产品：自行车内胎、外胎。自行车内胎分有口内胎、无口内胎。自行车外胎分28#外胎、26#外胎。该企业设有两个基本生产车间：内胎车间、外胎车间；设两个辅助生产车间：动力车间、机修车间。内胎车间生产自行车内胎，产品从投料到产出整个生产过程是封闭式的。外胎车间生产自行车外胎，产品从投料到产出整个生产过程也是封闭式的。因而产品成本计算采用品种法。产品成本中“原材料”项目分配采用定额耗用量比例法（包装材料按产品产量分配）；“工资、福利费”及“制造费用”项目分配按生产工时比率法。生产成本在完工产品与月末在产品之间的分配：内胎产品由于原材料费用占成本比重较大，因此，采用在产品成本按原材料费用计算法。内胎产品原材料费用在生产开始时一次投入，原材料费用分配按完工产品和月末在产品数量比例。外胎产品由于各月在产品数量较均匀，采用在产品成本按年初固定数计算。动力车间将外购动力通过动力车间为企业提供风、水、电。因此，外购动力费先记入“辅助生产成本-动力车间”，月末随同动力车间费用一同分配；机修车间为全厂提供修理服务。为简化核算，两个辅助生产车间发生的管理、组织生产的费用，不通过“制造费用”科目核算，直接记入“辅助生产成本”科目。辅助生产费用分配采用交互分配法。该厂2000年4月份产品成本核算资料和计算程序如下：一、 四月份生产月报及生产工时统计数字资料产品名称产量/条生产工时月初在产品本月投产本月完工月末在产品有口内胎2000500005100010001500无口内胎180040000410008001400#28外胎2000400003900030002100#26内胎1500300002950020001900二、本月生产费用（一）材料费用1、“材料”科目的明细分类：（1）原料及主要材料：生胶、填充剂、碳黑、京光红、嘴子、帘子布等（2）辅助材料：机油、汽油等（3）备品备件：保险片、挤出机嘴子等（4）燃料：煤（5）包装物：包装盒、包装箱2、各类材料消耗情况如下：领料单单位：内胎车间 2000年4月1日货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤63007.00 负责人： 经手人：领料单单位：外胎车间 2000年4月1日货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤150007.00 负责人： 经手人：领料单单位：机修车间 2000年4月1日货号品名单位数量单价金额备注保险片挤出机嘴子机油个套公斤50348.00200.0020.00 负责人： 经手人：领料单单位：动力车间 2000年4月2日货号品名单位数量单价金额备注保险片机油煤个公斤吨2541008.0020.00300.00 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月3日货号品名单位数量单价金额备注填充剂1#公斤1120010.00 负责人： 经手人：领料单单位：外胎车间 2000年4月3日货号品名单位数量单价金额备注机油公斤520.00 负责人： 经手人：领料单单位：外胎车间 2000年4月4日货号品名单位数量单价金额备注填充剂2#公斤1040025.00 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月5日货号品名单位数量单价金额备注京光红公斤17025.00 负责人： 经手人：领料单单位：外胎车间 2000年4月5日货号品名单位数量单价金额备注碳黑公斤18005.00负责人： 经手人：领料单单位：厂部 2000年4月5日货号品名单位数量单价金额备注汽油升2002.10 负责人： 经手人：领料单单位：外胎车间 2000年4月6日货号品名单位数量单价金额备注帘子布公斤13001.80 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月6日货号品名单位数量单价金额备注机油公斤420.00 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月7日货号品名单位数量单价金额备注嘴子套900000.50 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月15日货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤60007.00 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月15日货号品名单位数量单价金额备注生胶公斤100007.00 负责人： 经手人：领料单单位：外胎车间 2000年4月20日货号品名单位数量单价金额备注外包装箱内包装盒个个700350002.000.10 负责人： 经手人：领料单单位：内胎车间 2000年4月21日货号品名单位数量单价金额备注外包装箱内包装盒个个900450002.000.10负责人： 经手人：3、单位产品消耗定额资料：（1）内胎材料消耗定额产品名称材料名称有口内胎无口内胎生胶(g)填充剂1#(g)京光红(g)嘴子（套）1351232113812521（2）外胎材料消耗定额 产品名称材料名称28#外胎26#外胎生胶(g)填充剂2#(g)碳黑(g) 帘子布（g）32015024183001442317实验要求：（1）编制材料消耗汇总表；（2）对各种间接记入产品成本的材料费用根据定额耗用量比例（包括材料按产品产量比例）编制材料费用分配表；（3）根据材料费用汇总表、分配表编制会计分录；（4）根据会计分录登记有关总账及明细账。注：各种材料消耗单价见领料单。为简化核算，对企业材料领用进行了适当的归类、合并。材料费用分配率保留四位小数，其尾数差内胎产品记入无口内胎，外胎产品记入26#外胎，此类情况均照此处理。（二）外购动力费用（1）本月用银行存款支付动力费用30600元，共耗电34000度（不含增值税）。其中：内胎车间耗电11200度，外胎车间耗电21600度，机修车间耗电1000度，行政管理部门耗电200度。（2）实验要求：编制支付动力费用的会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。（三）工资费用1、该厂各车间、部门工资发放情况如下：内胎车间工资结算表：2000年4月姓名级别应付工资代扣款统筹金实发工资基本工资奖金津贴小计任敏唐武小计李晨小计合计五一干部2301502640021826002900032028020002004002400180.601561600861600730.605863000050430003300011.507.50100010.901001100719.10578.5029000493.10290031900外胎车间工资结算表：2000年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计安军四21031084.50604.5010.50594.00张云斌二1702901085688.50559.50王丽茹五23032015670611.50694.50小计395003500200045000450040500刘津生干部26224050213.10488.90小计500060056005605040合计445004100200050600506045540动力车间工资结算表：2000年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王克二1702901205808.50571.50李金水五23032016571511.50703.50张洪春一1502001434937.50485.50刘丽干部2402608858812576合计35003000200085008507650机修车间工资结算表：2000年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计金荣芳四21030011862810.50617.50李云三1902601495999.50589.50张森五23028020671611.50704.50王春贵干部25625018068612.80673.20合计30001600140060006005400厂部各类人员工资结算表：2000年4月姓名级别应付工资代扣款（统筹金）实发工资基本工资奖金津贴小计王森干部3602005061018592张林春干部3182005056815.90552.10窦丽干部2802005053014516合计100001700300120001200108002、实验要求：编制工资结算汇总表；工人工资根据生产工时比例编制工资费用分配表；根据工资结算汇总表、工资费用分配表编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：生产工时见资料一；工资结算汇总表与工资费用分配表可并在一起编制。（四）提取职工福利费（1）按职工工资总额的14%提取职工福利费。（2）实验要求：编制职工福利费提取及分配表；根据职工福利费提取及分配表编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：工资费用分配表与提取职工福利费分配表可并在一起编制。（五）折旧费用该企业4月初固定资产原值1592625元。其中，机器设备原值492625元，房屋建筑物原值1100000元。该企业计提固定资产折旧费采用分类折旧率。机器设备月折旧率为0.6%；房屋建筑物月折旧率为0.4%。（1）各车间、部门固定资产原值明细资料如下：车间、部门房屋建筑物机器设备合计内胎车间外胎车间动力车间机修车间行政管理部门合计30000040000010000010000020000011000001405252695002240032200280004926254405256695001224001322002280001592625（2）实验要求：编制计提折旧费用分配表；根据计提折旧费用分配表编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：为简化核算，计提固定资产折旧费按期初账面固定资产原值计算；行政管理部门的办公设施也按月折旧率0.6%计提折旧费。（六）其他费用该厂其他费用包括办公费、水费、差旅费、误餐费、邮电费等。本案例设几个简单项目。假定用银行存款一次性支付。（1）各车间、部门其他费用明细资料如下：车间、部门办公费水费差旅费其他合计内胎车间外胎车间动力车间机修车间行政管理部门合计3004002001506001650300400200200200130030003000160220100480760102050035038006430（2）实验要求：根据各车间、部门发生的各项其他费用编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。三、待摊费用及预提费用1、待摊费用（1）本月开出转账支票，预付第二季度保险费1200元。其中：内胎车间360元，外胎车间480元，动力车间120元，机修车间120元，行政管理部门120元。（2）实验要求：编制四月份摊销保险费分配表；根据保险费摊销分配表编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。2、预提费用（1）本月预提短期借款利息560元。预提大修理费用300元，其中：内胎车间100元，外胎车间200元。（2）实验要求：编制预提借款利息、预提大修理费用会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。四、辅助生产费用1、动力车间、机修车间根据上述对各项费用发生所做的会计分录进行登账归集后，根据各车间、部门的受益数量采用交互分配法进行分配。生产车间动力用电根据生产工时比例在各种产品之间进行分配。“辅助生产成本”科目月末无余额。劳务供应通知单（1）动力车间 2000年4月车间、部门内胎车间外胎车间机修车间行政管理部门合计产品耗电照明用电产品耗电照明用电受益数量（度）1100020021200400100020034000劳务供应通知单（2）机修车间 2000年4月车间、部门内胎车间外胎车间动力车间行政管理部门合计受益数量工时400540100601100 2、实验要求：（1）根据各辅助生产车间归集的辅助生产费用，编制辅助生产费用分配表；（2）根据辅助生产费用分配表编制会计分录；（3）根据会计分录登记有关总账及明细账。注：辅助生产费用对外分配，分配率保留四位小数，其尾数差记入管理费用。五、制造费用1、内胎车间、外胎车间制造费用，根据对上述各种费用发生所做的会计分录进行登账归集后，根据各种产品耗用生产工时比例进行分配。分别记入各种产品成本计算单“制造费用”项目。“制造费用”科目月末无余额。2、实验要求：（1）根据各生产车间归集的制造费用，编制制造费用分配表；（2）根据制造费用分配表编制会计分录；（3）根据会计分录登记有关总账及明细账。六、计算完工产品成本及月末在产品成本1、期初在产品成本资料如下：产品名称原材料燃料及动力工资及福利制造费用合计有口内胎无口内胎28#外胎26#外胎5597.944646.0613879.1510530.851719.601178.361627.501462.50922.47535.045597.944646.0618148.7213706.752、实验要求：（1）根据各种产品成本计算单归集的生产成本，进行完工产品和月末在产品成本的分配计算。（2）编制各种产品完工产品成本汇总表。（3）根据完工产品成本汇总表编制会计分录。（4）根据会计分录登记有关总账及明细账。（5）进行基本生产成本总账与所属明细账的核对。二、分批法实验目的：掌握按分批法计算产品成本实验资料：某服装厂是一个小型服装生产企业，设一个生产车间，生产工艺分为裁剪、缝纫和烫整三道工序。该企业生产是按订货单位要求的花色品种、规格和批量分批生产各种服装。因此，该企业成本计算采用分批法计算服装成本。成本计算对象为各批完工服装的成本。各批服装之间分配费用的方法：主要材料、辅助材料均按产品领用，材料费用直接记入各批服装成本，生产工人工资实行计时工资制。因此，生产工人工资及提取的职工福利费按生产工时比率在各批服装成本之间分配；制造费用也按生产工时比率分配。各批完工服装成本和月末未完工服装成本之间分配费用的方法：主要材料是在生产开始时一次投入，因此主要材料费用按完工产品和月末在产品的实际数量进行分配（辅助材料为简化核算，可以按照主要材料的分配方法）；工资、福利费及制造费用按完工产品产量和月末在产品约当产量的比例进行分配。月末在产品约当产量的计算：服装企业的月末在产品根据生产工序不同分为裁剪尚未完工的在产品、缝纫尚未完工的在产品和烫整尚未完工的在产品（各生产工序在产品数量根据车间领料、生产月报、产成品入库数量计算）。该厂规定：裁剪在产品的完工率10%，缝纫在产品完工率50%，烫整在产品完工率90%。各生产工序在产品的约当产量，按各工序在产品的数量和规定的完工率计算。该服装厂2000年8月份产品成本核算资料和计算程序如下：一、期初各批服装在产品成本1、产品批号：1026 材料费用 412585工资及福利费 96864制造费用 73591合计 5830402、产品批号：1052材料费用 50382工资及福利费 12566制造费用 9322合计 722703、要求：按产品批别设置成本计算单二、生产月报八月份生产月报资料：订货单位产品批号产品名称产品批量投产日期本月投入完工产品数量生产工时远洋公司大中贸易公司欣欣服装城梦云商厦1026105210781092男套装女套装格绒茄克粗纺大衣6000套3400套4800套5000套6月7月8月8月10002600200020001200套2000套尚未完尚未完5600905831074325三、8月份各项生产费用的归集与分配（一）材料费用的归集与分配1、“材料”科目的明细分类：（1）主要材料：面料、美丽绸、尼龙绸等。（2）辅助材料：衬布、白布、的确良、配料、线、纽扣等。（3）备件：零件、备件、工具等。（4）劳保：毛巾、肥皂、工作服、套袖等。2、各类材料消耗情况如下： 领料单 单位：生产车间 2000年8月1日货号品名单位数量单价金额备注1026驼丝锦美丽绸各种辅料米米套100050050045.005.604500028001600 负责人： 经手人：王 领料单 单位：生产车间 2000年8月5日货号品名单位数量单价金额备注1026 驼丝锦美丽绸各种辅料米米套1000397.550045.005.604500022261600 负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月10日货号品名单位数量单价金额备注1052格呢尼龙绸各种辅料米米套150062087040.002.752.006000017051740 负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月14日货号品名单位数量单价金额备注1052格呢尼龙绸各种辅料米米套150060087040.002.752.006000016501740 负责人： 经手人：王领料单单位：生产车间 2000年8月18日货号品名单位数量单价金额备注1052格呢尼龙绸各种辅料米米套150062686040.002.75600001721.501720 负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月19日货号品名单位数量单价金额备注302830473063缝纫机零件工具备件317415354017 负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月20日 货号品名单位数量单价金额备注446146134802工作服手套毛巾肥皂套副套80808065.003.153.505200252280负责人： 经手人：王领料单单位：厂部 2000年8月20日货号品名单位数量单价金额备注42114802套袖毛巾肥皂副套243211.003.50264112 负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月21日货号品名单位数量单价金额备注1078格绒尼龙绸各种辅料米米套1400900100026.502.005. 003710018005000 负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月23日货号品名单位数量单价金额备注1078格绒尼龙绸各种辅料米米套1400750100026.502.003710015005000 负责人： 经手人：王领料单单位：生产车间 2000年8月18日货号品名单位数量单价金额备注1092粗纺呢尼龙绸各种辅料米米套16001500100030.502.804880042001558负责人： 经手人：王 领料单单位：生产车间 2000年8月22日货号品名单位数量单价金额备注1092粗纺呢尼龙绸各种辅料米米套16001500100030.502.804880042001558 负责人： 经手人：王3、实验要求：（1）编制材料消耗汇总表；（2）根据材料消耗汇总表编制会计分录；（3）根据会计分录登记有关总账及明细账。注：为简化核算，各领料单中货号就是产品批号，视同来料加工；领料单中各类材料消耗适当合并，辅助材料消耗配套领用。（二）工资费用的归集与分配：1、8月份工资结算汇总表 各类人员基本工资奖金津贴、补贴合计生产车间工人工资生产车间管理人员工资厂部管理人员合计74513.681380517036105354.6847757242927265291237006007505050125970.6816834.0020512.00163316.682、实验要求：根据各批产品生产工时编制工资费用分配表；根据工资费用分配表编制会计分录；根据工资费用分配表资料按14%提取职工福利费并编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：生产工时数字见生产月报；工资费用分配表及提取职工福利费分配表可合并编制；分配率保留四位小数，差数调整批号1052产品。（三）折旧费的归集与分配：1、提取固定资产折旧资料如下：（1）本月初固定资产原值300000元。其中机器设备102000元，房屋198000元。（2）房屋198000元，其中生产车间89000元，厂部109000元。（3）设备月折旧率0.5%，房屋月折旧率0.3%。2、实验要求：编制提取固定资产折旧的会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：为简化核算，假定7月份固定资产未发生增减变动。（四）其他费用的归集与分配：1、厂部、生产车间用银行存款支付的各项费用如下：（1）厂部 2994.60其中：办公费 297.60 差旅费 1281.80 水电费 835.40 其他费用 579.80（2）生产车间 5459.30其中：水电费 3976.84 修理费 1050.00 其他费用 432.46 2、实验要求：编制各项费用发生额汇总表；根据各项费用发生额汇总表编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：为简化核算，各项费用支出假定全月一次性支付。（五）制造费用的归集与分配1、将生产车间发生的若干项费用进行归集，在此基础之上根据各批产品生产工时分配制造费用。2、实验要求：归集制造费用并编制制造费用分配表；根据制造费用分配表编制会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。注：分配率保留四位小数，差数调整批号1052产品。（六）月末在产品约当产量的计算1、本月生产月报详细资料如下：批号1026：本月全部完工。批号1052：烫整工序月末在产品600套。批号1078：缝纫工序月末在产品800套，烫整工序月末在产品1200件。批号1092：裁剪工序月末在产品1500件，缝纫工序月末在产品500件。2、实验要求：根据各生产工序的完工率，计算各批服装月末在产品的约当产量。（七）计算各批服装完工产品成本。1、将各批服装制作发生的各项生产费用分批别在成本计算单中进行归集。在此基础上，计算各批服装完工产品成本。2、实验要求：计算各批服装完工产品成本；编制结转完工产品成本的会计分录；根据会计分录登记有关总账及明细账。三、逐步结转分步法(一) 实训目的 通过实训使学生明确实际工作中,绝大多数企业同时采用几种不同的成本核算方法,熟悉成本核算的程序,掌握各种成本计算方法的实际应用,使学生毕业后能胜任大中型企业成本核算岗位的会计工作.。(二) 实训资料1、 企业概况：红光机器厂为单件小批生产的中型国有企业，生产过程分为铸工、加工（下设两个生产车间）、和装配三个步骤，从事HG3130磨床、HG4250钻床和HG5140铣床的生产。另外设有机修和供汽两个辅助生产车间。生产工艺流程是：铸工车间根据生产计划浇铸各种铁铸件，经检验合格后全部领用：加工车间分别从仓库领用各种铸件，经不同工序加工制成各种不同的零部件，直接送交装配车间；装配车间将收到的零部件连同由仓库领来的外购件等组装成各种机床，经检验合格后送交成品仓库。2、 产品成本计算规程：该厂实行厂部和车间两极核算，成本计算方法以分步为主，结合运用品种法和分批法。铸工车间以铁铸件和铝铸件作为成本计算对象，采用品种法计算铸件成本：铸工车间半成品仓库加工车间之间，采用逐步综合结转的方法结转各种铸件成本；加工车间和装配车间以磨床、钻床和铣床三种产品作为成本计算对象，采用分批法计算各机床成本；加工车间和装配车间之间采用平行结转的方法结转产品成本。铸工车间月末在产品数量很少，故不计算月末在产品成本。加工车间按定额比例法计算各产品应计入最终完工产品成品的份额，由于在产品的种类和生产工序繁多，计算月末在产品的原材料定额费用和定额工时工作量很繁重，因而采用简化的倒挤方法进行计算。装配车间按约当产量法计算各产品应计入最终完工产品成本的份额，由于直接材料费用数额较大，在产品只负担材料费用，而不负担加工费用。为简化核算，成本项目只设直接材料、直接人工、制造费用三大项目。半成品（铸件）按实际成本计价，发出半成品成本采用月末一次加权平均法。3、 各项间接费用分配方法：外购水电费按耗用数量比例分配；辅助生产费用按计划成本分配方法分配，成本差异计入管理费用；铸工车间间接材料费用按铸件重量比例分配；装配车间间接材料费用按各产品本期直接材料实际费用比例分配；基本生产车间其他间接费用均按各产品实用工时比例分配。4、 各项间接费用分配标准：铸工车间铸件重量：铁铸件42850公斤，铝铸件2950公斤。其他分配标准在业务中提供。加工车间各产品有关定额资料车间份额月初广义在产品本月投入完工产品车间份额定额直接材料定额工时定额直接材料费用定额工时单位定额产量（台）定额直接材料费用定额工时直接材料工时加工1车间HG-3130磨床64750364045250214019562.511304782504520HG-4250钻床21240600102760280020712.55504828502200HG-5140铣床354501240367501310180506303541501890合 计121440548018476062502152508610加工11车间HG-3130磨床11024537507207526503507098041402803920HG-4250钻床1834072081260216015362.54204614501680HG-5140铣床323701260341301320162506203487501860合 计160955573018746561302504807460生产工时情况统计表2004年5月份铸件名称铸工车间车间别产品名称加工（1）车间加工（2）车间装配车间铁铸件7820HG313磨床445039002700铝铸件3680HG313钻床218016402140合计11500HG313铣床187073601860合计8500129006700主管：王键 审核：张涛 制表：赵力装配车间在产品数量及投料程序表产品名称计量单位月初在产品本月投入本月完工月末在产品投料程度HG313磨床台324195%HG313钻床台154290%HG313铣床台223195%主管：王键 审核：郑民 制表：刘立5. 红光机器厂5月初各车间在产品成本资料如下:5月初在产品成本表车间及产品成本项目直接材料直接人工制造费用合 计加工1车间HG-3130磨床80486.6420382.9715022.00115891.61HG-4250钻床87495.7411523.399349.20108368.33HG-5140铣床59642.4211277.5711872.8082612.79小 计227444.8043183.9336244.00306872.73加工11车间HG-3130磨床132480.6621247.7823870.00177598.44HG-4250钻床81237.2911821.5313316.00106374.82HG-5140铣床42798.456884.95836.0055519.35小 计256516.4039954.2143022.00339492.61装配车间HG-3130磨床42943.00-42943.00HG-4250钻床20383.08-20383.08HG-5140铣床15534.57-15534.57合 计78860.6578860.65 合 计562821.8583138.1479266725225.99成本会计实习资料 39 / 39 6、根据5月份领退料凭证，编制“发料凭证汇总表”如下：发料凭证汇总表（一）2004年4月 应贷账户应借账户 原 材 料原料及主要材料辅助材料外购半成品修理用备件燃料合计计划成本成本差异（差异率2%）间接材料计划成本直接材料计划成本计划成本小计成本差异计划成本成本差异计划成本成本差异间接材料计划成本直接材料计划成本计划成本小计成本差异计划成本成本差异基本生产铸工车间铁铸件1290015001500-15铝铸件3000500500-54290020002000-204580458013740加工（）车间HG-3130磨床25600HG-4250钻床19950HG-5140铣床8450小计54000加工（）车间HG-3130磨床24800HG-4250钻床20600HG-5140铣床9