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文档简介
安徽省中级会计师中级会计实务模拟试卷(I卷) (附解析)考试须知:1、 考试时间:180分钟,满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、2017年6月10日,甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备,发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元,质保期为6个月。当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素,2017年6月10日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为( )万元。A.63B.68C.75D.702、2015年12月31日,甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目,上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日,该单位应将该笔结余资金确认为( )。A.单位结余B.事业基金C.非财政补助收入D.专项基金3、甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。租赁期届满后,甲公司将该栋写字楼出售给乙公司,合同价款为15000万元,乙公司已经用银行存款付清。出售时,该栋写字楼的成本为11000万元,公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等相关税费,处置该项投资性房地产的净收益为( )万元。A3000B2000C4000D50004、2015年1月1日,甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%,该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2015年1月1日,其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为( )万元。A.20000B.1500C.18000D.135005、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动计入( )科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积6、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得的是( )。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换,下列说法中正确的是( )。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时,应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、2014年1月1日,某企业取得银行为期一年的周转信贷协定,金额为100万元,1月1日企业借入50万元,8月1日又借入30万元,年末企业偿还所有的借款本金,假设利率为每年12%,年承诺费率为0.5%,则年终企业应支付利息和承诺费共为( )万元。A.7.5B.7.6875C.7.6D.6.33259、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。A、1500B、2000C、500D、135010、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是( )。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化11、2016 年 3 月 1 日,甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。至当年年末,甲公司实际发生成本 315 万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为( )万元。 A.0 B.105 C.300 D.420 12、下列关于固定资产减值测试的表述中,不正确的是( )。A、应以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量C、存在内部转移价格的,应当按照内部转移价格确定未来现金流量D、预计未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项、与资产改良有关的现金流量13、在某项融资租入固定资产的租赁合同中,租赁资产原账面价值为201万元,每年年末支付30万元租金,租赁期为6年,承租人无优惠购买选择权;租赁开始日估计资产余值为6万元,承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元,独立的担保公司提供资产余值的担保金额为2万元。则最低租赁付款额为( )万元。A.184B.183C.182D.18514、甲企业销售产品每件230元,若客户购买1000件(含1000件)以上,每件可得到30元的商业折扣。某客户2015年12月10日购买该企业产品1500件,按规定现金折扣条件为4/10,2/20,n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月28日收到该笔款项时,则下列说法不正确的是( )。(假定计算现金折扣时不考虑增值税) A.甲企业2015年12月应确认的收入为300000元B.甲企业2015年12月应确认的收入为294000元C.甲企业实际收到的款项为345000元D.甲企业因该业务计入财务费用的金额是6000元15、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付相关费用15万元,甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为( )万元。A、1015B、915C、900D、1000 二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、下列有关分部报告的表述中,正确的有( )。A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接2、进行减值测试,预计资产的未来现金流量时,不需要考虑的因素有( )。A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组事项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转移价格3、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有( )。A.提前报废的固定资产B.闲置的固定资产C.大修理期间的固定资产D.更新改造期间的固定资4、下列项目中,不违背会计核算可比性要求的有( )。A.工程尚未完工,将工程物资的非正常损失冲减在建工程B.被投资单位大幅度盈利,投资单位将该投资由成本法核算改为权益法核算C.盈利计划完成不佳,将固定资产折旧方法由原来的双倍余额递减法改为平均年限法D.投资企业对被投资单位进行增资,持股比例由25%上升到55%,将该投资由权益法转变为成本法财务会计基础知识5、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有( )。A.商誉减值准备B.存货跌价准备C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备6、下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有( )。A、委托代销商品 B、发出商品 C、工程物资 D、在产品 7、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中,正确的有( )。A.合并方发生的评估咨询费用,应计入当期损益B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入债务工具的初始确认金额C.与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用,应计入当期损益D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额,应计入其他综合收益8、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有( )。A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量9、下列各项中,民间非营利组织应确认捐赠收入的有( )。 A.接受志愿者无偿提供的劳务 B.受到捐赠人未限定用途的物资 C.受到捐赠人的捐赠承诺函 D.受到捐赠人限定了用途的现金 10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有( )。 A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债 C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产 D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、( )企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的,应该将土地使用权确认为投资性房地产。2、( )企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值,减记的金额在继后期间不应转回。3、( )对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更的累积影响数,应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益,财务报表其他相关项目的金额也应一并调整。4、( )企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,如果以前减记存货价值的影响因素已经消失,则减记的金额应当予以恢复,在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。5、( )一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。6、( )企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时,应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。7、( )企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。8、( )资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。9、( )固定资产在定期大修理期间,不计提折旧。10、( )企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发,且将来仍作为投资性房地产的,在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。 四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人,2018 年 3 月 31 日,甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换,该资产交换具有商业实质。相关资料如下,资料一,甲公司换出产品的成本为 680 万元,公允价值为 800,开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元,增值税额为 136 万,甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二,乙公司换出设备的原价为 1000 万元,已计提折旧 700 万元,未计提减值准备,公允价值为 500 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元,增值税税额为 85 万元;乙公司换出商标权的原价为 280 万元,已摊销 80 万元,公允价值为 300 万元,开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元,增值税税额为 18 万元;乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三,甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产,乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系,本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求:(1)编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。(2)编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、A股份有限公司(本题下称“A公司”)2013年1月1日递延所得税资产(全部为存货项目计提的跌价准备)为66万元;递延所得税负债(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为33万元,适用的所得税税率为25。2013年该公司提交的高新技术企业申请已获得批准,自2014年1月1日起,适用的所得税税率将变更为15。该公司2013年利润总额为10 000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下:(1)2013年1月1日,A公司以2 086.54万元自证券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2 000万元,票面年利率为6,年实际利率为5,分期付息,到期一次还本。A公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2013年1月1日,A公司以4 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为4 000万元,票面年利率为5,年实际利率为5。A公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交所得税。(3)2012年11月23日,A公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计2 900万元。2012年12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态,发生安装费用100万元。A公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定,采用年限平均法计提折旧,该类固定资产的折旧年限为5年,预计净残值为零。(4)2013年6月20日,A公司因违反税收的规定被税务部门处以20万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。(5)2013年10月5日,A公司自证券市场购入某股票,支付价款400万元(假定不考虑交易费用)。A公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为300万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。(6)2013年12月10日,A公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。(7)2013年计提产品质量保证费340万元,实际发生保修费用180万元。(8)2013年未发生存货跌价准备的变动。(9)2013年未发生交易性金融资产项目的公允价值变动。 A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求:(1)计算A公司2013年应纳税所得额和应交所得税。 (2)分别计算A公司2013年的递延所得税资产发生额、递延所得税负债的发生额、应确认的递延所得税费用以及所得税费用总额。 (3)编制A公司2013年确认所得税费用的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数) 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、甲公司系增值税一般纳税人,使用的增值税税率为 17%,所得税税率为 25%,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下: 资料一:2012 年 12 月 10 日,甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元,增值税税额为 84.15 万元,甲公司当日进行设备安装,安装过程中发生安装人员薪酬 5 万元,2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。 资料二:甲公司预计该设备可使用 10 年,预计净残值为 20 万元,采用双倍余额递减法计提折旧;所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。 资料三:2015 年 12 月 31 日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后,预计该设备尚可使用 5 年,预计净残值为 10 万元,仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时,该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。 资料四:2016 年 12 月 31 日,甲公司出售该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为100 万元,增值税税额为 17 万元,款项当日收讫并存入银行,甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元(不考虑增值税)。 假定不考虑其他因素。 要求: (1)计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本,并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。 (2)分别计算甲公司 2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。 (3)分别计算甲公司 2014 年 12 月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时差异),以及相应的延递所得税负债或延递所得税资产的账面余额。 (4)计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额,并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。 (6)编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。 2、甲公司为一家生产企业,为提高闲置资金的使用率,甲公司2012年2013年进行了一系列的投资,相关资料如下:(1)2012年1月1日,购入乙公司于当日发行的债券50万张,支付价款4751万元,另支付手续费44万元。该债券期限为5年,每张面值为100元,票面年利率为6%,于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金,管理层拟持有该债券至到期。经计算,该债券的实际利率为7%。2012年12月31日,甲公司收到2012年度利息300万元。根据乙公司公开披露的信息,甲公司估计所持有乙公司债券的本金在到期时能够收回,但未来4年中每年仅能从乙公司取得利息200万元。 (2)2012年4月10日,购买丙上市公司首次发行的股票100万股,共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,丙公司股票的限售期为1年,甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,也没有随时出售丙公司股票的计划。 2012年12月31日,丙公司股票公允价值为每股12元。 (3)2012年5月15日,从二级市场购入丁公司股票200万股,共支付价款920万元,取得丁公司股票后,丁公司宣告发放现金股利,每10股派发现金股利0.6元。甲公司取得丁公司股票后,对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 2012年12月31日,丁公司股票公允价值为每股4.2元。 (4)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2012年1月1日,甲公司将所持有戊公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2012年1月1日,甲公司所持有戊公司股票共计200万股,系2011年11月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元。2011年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10.5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2012年1月1日,甲公司对其进行重分类的分录为:借:可供出售金融资产-成本 2408交易性金融资产-公允价值变动 300 其他综合收益 308贷:交易性金融资产-成本 2400可供出售金融资产-公允价值变动 308盈余公积 30.8利润分配-未分配利润 277.22012年12月31日,戊公司股票的市场价格为每股10元。2012年12月31日,甲公司将其持有的戊公司股票的公允价值变动计入了所有者权益。(5)2013年1月1日,甲公司按面值购入己公司发行的分期付息、到期还本债券35万张,支付价款3500元。该债券每张面值100元,期限为3年,票面年利率为6%,利息于每年末支付。甲公司将购入的己公司债券分类为持有至到期投资,2013年12月31日,甲公司将所持有己公司债券的50%予以出售,当日,剩余债券的公允价值为1850元。除对乙公司、己公司债券投资外,甲公司未持有其他公司的债券。甲公司对剩余债券仍作为持有至到期投资核算。其他资料:(P/A,7%,4)3.3872;(P/S,7%,4)0.7629 、判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 、计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益,并编制相关会计分录。 、判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备,并说明理由。如需计提减值准备,计算减值准备金额并编制相关会计分录。 、判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别,说明理由,并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题(共15小题,每题1分。选项中,只有1个符合题意)1、【答案】C2、【答案】B3、答案:A4、参考答案:B5、答案:C6、【正确答案】 D7、正确答案:A8、【正确答案】 B9、A10、正确答案:A11、【答案】B 12、C13、参考答案:C14、参考答案:B15、B二、多选题(共10小题,每题2分。选项中,至少有2个符合题意)1、参考答案:ACD2、AC3、参考答案:BC4、【正确答案】 AD5、参考答案:BC6、【正确答案】 ABD7、【答案】AB8、AB9、【答案】BD10、【答案】AB 三、判断题(共10小题,每题1分。对的打,错的打)1、错2、错3、对4、对5、错6、错7、对8、对9、错10、错四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1、答案如下:(1)甲公司财务处理:借:银行存款 33应交税费-应交增值税(进项税额)103固定资产 500无形资产 300贷:主营业务收入 800应交税费-应交增值税(销项税额)136借:主营业务成本 680贷:库存商品 680(2)乙公司财务处理:借:固定资产清理 300累计折旧 700贷:固定资产 1000借:库存商品 800应交税费-应交增值税(进项)136累计摊销 80贷:固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税(销项)103银行存款 33借:固定资产清理 200贷:资产处置损益 2002、答案如下:(1)A公司2013年应纳税所得额10 0002 086.545%(事项1)(3 0005/15-3 000/5) (事项3)20(事项4)200(事项6)160(事项7)10 675.67(万元)2013年应交所得税10 675.67252 668.92(万元) (2)A公司2013年“递延所得税资产”期末余额(6625400100200160)15168.6(万元)2013年“递延所得税资产”本期发生额168.666102.6(万元)A公司2013年“递延所得税负债”期末余额33251519.8(万元)2013年“递延所得税负债”本期发生额19.83313.2(万元)应确认的递延所得税费用(102.610015)13.2100.8 (万元)所得税费用2 668.92100.82 568.12(万元) (3)相关会计分录:借:所得税费用 2 568.12递延所得税资产 102.6递延所得税负债 13.2贷:应交税费-应交所得税 2 668.92其他综合收益 15(10015) 五、综合题(共有2大题,共计33分)1、答案如下:(1)2012 年 12 月 31 日,甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500(万元)。 借:在建工程 495 应交税费-应交增值税(进项税额)84.15 贷:银行存款 579.15 借:在建工程 5 贷:应付职工薪酬 5 借:固定资产 500 贷:在建工程 500 (2)2013 年该设备应计提的折旧额=5002/10=100(万元);2014 年该设备应计提的折旧=(50
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