高级财务会计课程学习大纲.doc

高级财务会计课程学习大纲会计学院 彭晓洁第一章总论一、学习目的和要求本章主要是从理论上理解高级财务会计与中级财务会计的区别，通过本章的学习，应对高级财务会计的定义、相关理论问题、研究范围和研究方法有一定的认识。二、知识点（一）高级财务会计与财务会计的关系（二）高级财务会计的理论基础（三）高级财务会计研究的范围和内容（四）高级财务会计的研究方法三、考核要求及练习题 不作考试要求 第二章合伙企业会计一、学习目的与要求本章讲述合伙企业会计核算的方法。要求学生了解合伙企业与公司制企业在会计核算方面存在的不同点，掌握合伙企业特殊的会计核算业务。二、知识点（一）合伙企业的特征（二）合伙企业的初始投资与损益分配（三）合伙权益的变动（四）合伙企业的解散与清算三、考核要求及练习题（一）合伙企业的特征 领会：合伙企业会计特征（二）合伙企业的初始投资与损益分配 1. 识记：（1）红利法；（2）商誉法。 2. 领会：（1） “业主资本”账户的设置与使用；（2）不同投资方式下的会计处理；（3）合伙人工资津贴、私人提款等与企业损益分配的关系。（三）合伙权益的变动领会：（1）新合伙人入伙的两种形式；（2）原合伙人退伙的两种形式。（四）合伙企业的解散与清算领会：一次清算下的会计处理。（五）练习题1.赵某和钱某合伙开设一家企业，各投入现金和非现金资产：（单位: 元） 合伙人 项目 赵某（公允价值） 钱某（公允价值） 合计（公允价值）货币资金固定资产房屋 （成本80000）固定资产设备（成本20000）存货（成本30000）投入资产合计（按公允价值） 100 000 30 000 130 000 100 000 40 000 140 000 100 000 100 000 30 000 40 000 270 000要求：分别采用红利法、商誉法编制投资时的会计分录。2. 2005年某合伙企业合伙人资本账户增减变动表如下，已知该合伙企业2006年净利润为300000元。 合伙人资本账户增减变动表 单位：元 项目合伙人资本甲合伙人资本乙期初资本余额（1月1日）4000050000增资（3月1日） 2000减资（5月1日） 6000增资（8月1日） 7000减资（10月1日） 8000期末资本余额（12月31日）4900036000要求：采用加权平均资本余额法分配2006年该合伙企业产生的净利润，并编制会计分录。 3.甲、乙出资额分别为50000元、90000元，损益平均分配，经营一段时间后，现丙以60000元入伙，取得新合伙企业合伙权益的25%。丙入伙时，原合伙企业重估，负债无变化，而存货、房屋、设备分别增值2000元、10000元、2000元。要求：分别采用红利法、商誉法编制丙入伙时的会计分录。第三章 分支机构会计一、学习目的与要求本章通过对分支机构特征的分析,掌握分支机构业务的特点及对会计核算的要求，掌握分支机构特殊的会计处理方法。二、知识点（一）分支机构及分支机构会计的特征（二）按成本计价的会计处理（三）按高于成本计价的会计处理（四）分支机构会计的其他问题三、考核要求及练习题（一）分支机构及分支机构会计的特征识记：（1）分支机构往来；（2）总公司往来；（3）联合会计报表。领会：分支机构会计的特征（二）按成本计价的会计处理识记：按成本计价会计处理的特点。领会：（1）按成本计价的账务处理；（2）按成本计价的联合会计报表的编制。 （三）按高于成本计价的会计处理识记：按高于成本计价会计处理的特点。领会：（1）按高于成本计价的账务处理；（2）按高于成本计价的联合会计报表的编制。（四）分支机构会计的其他问题领会：（1）总公司费用的分摊；（2）分支机构长期资产的购置与使用；（3）分支机构之间的业务交易。（五）练习题1.丰和公司2006年初设立了一个专门从事其产品销售业务的分支机构。2006年总公司与分支机构发生的各项业务如下：总公司拨付与分支机构经营用现金200000元及一辆全新汽车价值150000元。汽车由分支机构控制并计提折旧，当年计提折旧1500元；总公司按成本价交与分支机构商品产品1000套（每套成本80元），该产品市场零售价格为每套100元；分支机构从其他单位以赊购的方式取得商品，金额为20000元，市场零售价为30000元；分支机构用现金支付本期发生的自身营业费用3500元；分支机构将总公司送交商品产品的80%对外销售，其中60%取得了现金，40%为赊销；同时将自己购入的商品全部以现金方式售出；分支机构以现金归还其从外单位购货的应付款项；分支机构于年末收回了赊销货物的货款；总公司发生应由分支机构负担的费用7500元；分支机构期末结存的现金，除30000元留有备用外，都交与了总公司。要求：为总公司和分支机构编制有关会计分录；编制联合报表的抵消分录；编制结账分录（不考虑税金问题）。2. 某分支机构期初存货中有88万元是按成本价的110%从总公司购入，本期又按成本价的120% 从总公司购入商品60万元，分支机构期末存货仍有24万元是从总公司购入。要求：分别为总公司、分支机构编制购销商品时的分录； 为总公司编制“备抵存货超成本加价/存货加价”的联合报表抵销分录；为总公司编制结账时确认“备抵存货超成本加价/存货加价”中已实现利润的分录。第四章 企业合并会计一、学习目的与要求本章以财政部颁布的企业会计准则第20号企业合并为依据,主要介绍企业合并的含义、方式，企业合并的会计核算方法。通过本章的学习，要求学生了解企业合并的有关的基本概念，掌握企业会计核算的购买法与权益结合法。二、知识点（一）企业合并类型（二）购买法（三）权益结合法（四）购买法与权益结合法的比较三、考核要求及练习题（一）企业合并类型识记：（1）企业合并；（2）控股合并。领会：企业合并的类型。（二）购买法识记：（1）购买法；（2）商誉；（3）负商誉；领会：（1）商誉（含负商誉）的会计处理方法；（2）负商誉的分摊。（三）权益结合法识记：权益结合法领会：权益结合法股权的冲减顺序。（四） 购买法与权益结合法的比较识记：（1）购买法与权益结合法在操作过程中的差异；（2）购买法与权益结合法对报表的影响。（五）练习题1.天健公司2006年12月31日用存款56万元购进月海公司全部净资产，并支付法律费用4万元。购进前，月海公司资产负债表有关资料：净资产公允价值为68万元，其中银行存款18万元，原材料8万元，应收账款4万元，长期股权投资9万元，固定资产90万元，无形资产9万元，短期借款20万元，应付账款35万元，长期借款15万元。要求：采用购买法进行购并的会计处理。（负商誉需摊销，单位：万元）2.2006年12月31日珠江公司被浦江公司吸收合并，浦江公司发行200万股（面值1元，市价2元），换取珠江公司120万股股票（面值1元）。发行费用（元）：会计费用（咨询费6250，证监委登记费75000），法律费用（企业合并费12000，证监委登记费65000），手续费68750，合计227000。下表为2006年12月31日珠江公司合并前的资产负债表。单位：万元）项目余额（公允价值）项目金额（公允价值）现金16短期借款32应收账款（净）42(40)应付账款45.4存货72(82.5)长期应付款128(109.6)长期投资60（70.5）股本120固定资产（净）300(320)资本公积150无形资产20(18)盈余公积34.6资产合计510(547)权益合计510要求：采用购买法编制浦江公司吸收合并珠江公司时的会计分录。第五章 合并会计报表(上)一、学习目的与要求本章以财政部颁布的企业会计准则第33号合并财务报表为依据, 讲述企业在合并日如何编制合并报表的一般方法和技术。通过学习，要求学生了解购买法与权益结合法下编制合并报表的方法、技术和结果均不同，重点掌握在购买法下编制合并报表的方法。了解合并会计报表的意义和目的，合并会计报表的基础,有关合并会计报表的理论,合并会计报表的范围,企业集团组建合并会计报表的编制。二、知识点（一）合并会计报表的种类（二）合并会计报表的范围和工作程序（三）控股权取得日的合并会计报表三、考核要求及练习题（一）合并会计报表的种类识记：（1）母公司理论；（2）经济实体理论；（3）所有权理论；（4）合并会计报表。 领会：（1）合并会计报表的构成；（2）编制合并会计报表的基本条件。 （二）合并会计报表的范围和工作程序领会：（1）合并会计报表的合并范围；（2）编制合并会计报表的方法和一般程序。（三）控股权取得日的合并会计报表领会：（1）购买法下全资及非全资子公司抵销分录的编制；（2）权益结合法下全资及非全资子公司抵销分录的编制；（3）合并会计报表的编制。（四）练习题M公司和N公司在合并前一直属于同一集团。2006年3月1日，M公司对N公司吸收合并。M公司为此发行115000普通股票（每股面值为1元）作为对价交换N公司的全部股票，此外M公司还以现金支付评估费等合并费用10000元。购买日N公司除固定资产（账面净值为5万元、市价为7万元）外，其他资产与负债账面价值与市价相等。在进行这项投资时，M公司与N公司的试算情况（账面价值）如下表：M公司与N公司试算表（账面价值）2000年1月1日单位：元项目M公司N公司借方贷方借方贷方现金短期投资应收账款（净值）存货对N公司投资固定资产（净值）无形资产应付账款应付费用应付债券长期借款股本资本公积盈余公积未分配利润900010000160000800001050003300008000024000700001000003000001175002500500240005500065000500001500080002000800002500020000735001500合计694000694000210000210000要求：按照我国新会计准则为M公司编制相关合并会计分录。第六章 合并会计报表(下)一、学习目的与要求本章以财政部颁布的企业会计准则第33号合并财务报表为依据,分别阐述了在首期和连续各期编制合并会计报表时,应抵消的内部往来业务及其抵消方法,同时围绕外币折算汇率的选择差额如何处理这两个基本问题,阐述了外币会计报表的四种折算方法,以及我国的规定。通过对本章的学习,应该能够编制首期及连续各期的合并资产负债表,合并损益表,合并利润分配表和合并现金流量表,并能够将以外币表示的会计报表折算为以母公司记账本位币表示的会计报表。二、知识点（一）首期合并会计报表的编制（二）首期合并会计报表编制的实务操作（三）连续各期合并会计报表的编制（四）连续各期会计报表编制的实务操作（五）外币报表折算三、考核要求及练习题（一）首期合并会计报表的编制领会：（1）母公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销处理；（2）母公司与子公司、子公司之间的有关债权、债务项目的抵销处理；（3）母公司与子公司、子公司之间发生的内部存货销售业务项目的抵销处理；（4）母公司与子公司,子公司相互之间发生的内部固定资产交易项目的抵销处理；（5） 母公司的投资收益等项目与子公司的本期利润分配等项目的抵销处理；( 6) 调整本期合并提取的盈余公积项目。（二）首期合并会计报表编制的实务操作领会：教材138页例题6。（三）连续各期合并会计报表的编制领会：（1）跨期母公司权益性资本投资项目与子公司所有者权益项目的抵销处理；（2）跨期母公司与子公司、子公司之间的有关债权、债务项目的抵销处理；（3）跨期母公司与子公司、子公司之间发生的内部存货销售业务项目的抵销处理；（4）跨期母公司与子公司,子公司相互之间发生的内部固定资产交易项目的抵销处理；（5）跨期母公司的投资收益等项目与子公司的本期利润分配等项目的抵销处理；（6）跨期调整本期合并提取的盈余公积项目。（四） 连续各期会计报表编制的实务操作领会：教材154页例题22。（五）外币报表折算识记：（1）外币会计报表折算；（2）时态法；（3）现行汇率法；（4）汇兑损益。领会：（1）多种汇率法；（2）我国外币会计报表的折算方法。（五）练习题某企业外币业务采用发生时市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2001年11月30日市场汇率为1美元8.3元人民币，该日有关外币账户期末余额如下表：项目外币账户金额(美元)汇率记账本位币账户金额（人民币）银行存款3000008.32490000应收账款1000008.3830000短期借款00应付账款00该企业12月份发生如下外币业务（忽略有关税费不计），且该企业12月31日市场汇率为1美元8.35元人民币。A企业12月1日将50000美元兑现，实收412500元，当日银行美元买入价1美元8.25元人民币，该日市场汇率1美元8.3元人民币。A企业12月10日从银行买入10000美元，当日银行卖出价为1美元8.40元人民币，当日市场汇率1美元8.35元人民币。A企业12月8日从国外进口原料，价款为200000美元，未付，当日市场汇率1美元8.3元人民币。A企业12月23日，存款付上述货款，当日市场汇率1美元8.35元人民币。A企业12月1日，从银行借入短期外币借款150000美元，当日市汇1美元8.3元人民币。A企业12月31日偿还12月1日的外币借款，当日市场汇率1美元8.35元人民币。要求：计算期末汇兑损益；并编制相关会计分录。第七章 股份上市公司的信息披露一、学习目的与要求通过对本章的学习,认识上市公司信息披露的意义和要求,了解股份公司在上市准备阶段对资产评估结果如何调账,招股说明书的编制方法,上市公司的编制方法,股权的确定,盈利预测的编制与审查,审计报告的格式.上市以后股份公司年度会计报告的格式。二、知识点（一）上市公司信息披露的意义和要求（二）公司股票发行,上市阶段的信息披露（三）上市公司经营阶段的信息披露三、考核要求及练习题 自学，不作考试要求第八章 中期财务报告与分部报告一、学习目的与要求本章以财政部颁布的企业会计准则第32号中期财务报告，和企业会计准则第35号分部报告为依据,要求了解中期财务报告的涵义,中期财务报告对一些特殊事项的处理原则和处理的方法。以及会计变更对中期财务报告的影响。掌握分部报告编制的基本原理,分部报告提供的信息,分部报告表达方式以及分部报告和企业正常报表(合并报表)之间的关系。通过本章的学习,掌握编制中期财务报告和部分报告的基本技巧和方法。二、知识点（一）中期财务报告（二）分部报告三、考核要求及练习题自学，不作考试要求第九章 物价变动会计一、学习目的与要求 本章主要讲述在物价变动情况下如何真实披露会计信息的方法和技术。通过学习，要求学生了解原始成本会计的局限性，掌握按一般物价水准会计和现行成本会计重编会计报表的方法和技术。更重要的是要通过本章的学习,掌握物价变动会计的实际操作方式,为解决我国与此有关的问题打下坚实的基础。二、知识点（一）物价变动会计的理论及其模式划分（二）一般物价水平会计（三）现行成本会计（四）现行成本与一般物价水平结合的会计（五）我国物价变动会计的相关问题分析三、考核要求及练习题自学，不作考试要求第十章 商品期货与衍生金融工具会计一、学习目的与要求本章以财政部颁布的企业会计准则第22号金融工具确认和计量、企业会计准则第23号金融资产转移，和企业会计准则第24号套期保值为依据, 要求学生在了解期货与期汇有关基本知识的基础上，掌握几种主要的期货和期汇交易的会计处理方法。二、知识点（一）商品期货与衍生金融工具会计概述（二）商品期货会计（三）衍生金融工具会计（四）商品期货与衍生金融工具的信息披露三、考核要求及练习题自学，不作考试要求第十一章 租赁会计一、学习目的与要求本章以财政部颁布的企业会计准则第21号租赁为依据，通过对本章的学习应掌握:租赁会计核算的有关概念,租赁会计核算的原则,租赁业务分类,最低租赁付款额包括的内容,实际利率法的运用,经营租赁核算特点,融资租赁核算特点,租赁资产余值的担保和未担保,优惠购置权的行使,融资租赁和经营租赁的比较,直接融资型租赁,销售型租赁,杠杆租赁,售后回租,转租等。二、知识点（一）租赁的特点及其分类（二）租赁业务的相关概念（三）租赁会计的产生与发展（四）经营租赁（五）融资租赁（六）特殊租赁业务三、考核要求及练习题（一）租赁的特点及其分类识记：从租赁资产所有权有关的风险和报酬归属程度所进行的分类。（二）租赁业务的相关概念识记：（1）担保余值,；（2）最低租赁付款额；（3）最低租赁收款额；（4）优惠购置权；（5）使用成本；（6）租赁内含利率；（7）或有租金。（三）租赁会计的产生与发展自学，不作考试要求（四）经营租赁领会：承租人和出租人的会计处理。（五）融资租赁领会：承租人和出租人的会计处理。（六）特殊租赁业务自学，不作考试要求（七）练习题#租赁合同假设1999年12月1日，北方公司与中华公司签订了一项租赁合同，合同主要条款如下：租赁标的物：塑钢机。起租日：2000年1月1日租赁期：2000年1月1日2002年12月31日，共36个月租金支付：自租赁开始日每隔6个月于月末支付租金150000元。该机器的保险、维护等费用均由北方公司负担，每年10000元。该机器在2000年1月1日的公允价值为700000元。租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）该机器的估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。期满，北方公司享有优惠购置权，购价为100元，估计该日租赁资产的公允价值为80000元。2001年，北方公司需按该机器所生产的产品塑钢窗户的年销售收入的5%向中华公司支付经营分享收入。#北方公司该项租赁资产占北方公司总额的30%，且不需安装。采用实际利率法分摊未确认融资费用。已知出租人的内含利率为7.76%。采用年限平均法计提折旧。2001年北方公司实现塑钢窗户销售收入100000元。2003年1月1日，将该塑钢机退还中华公司。要求：判断该租赁的类型；编制北方公司2000年1月1日起租日、2000年6月30日支付第1期租金和摊销融资费用、2000年12月31日计提全年折旧和支付履约成本、2001年12月31日支付或有租金、2003年1月1日退还塑钢机的会计分录。（已知：1元的年金现值系数为P A（6，7%）=4.767，1元的复利现值系数为PV（6，7%）=0.666 ）第十二章 企业清算 破产与重组会计一、学习目的与要求本章从企业解体原因的分析入手,掌握企业清算,破产与重组的基本涵义与程序。依次为依据全面掌握由于企业清算,破产与重组引起的会计问题。由于清算会计,破产会计与重组会计之间的关系十分密切,所以如何正确掌握他们各自的特点以及相互之间的关系市实施清算会计与重组会计基本前提。 二、知识点（一）清算 破产 重组以其相互关系（二）企业解体清算会计（三）企业破产清算会计三、考核要求及练习题自学，不作考试要求附高级财务会计模拟试卷及标准答案模拟试卷一及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5 小题，共30分）1.最低租赁付款额2.母公司理论 3.合并会计报表4.时态法5.负商誉二、简答题（每小题8分，2小题，共 16分）1、试述我国外币会计报表的折算。2、试比较购买法与权益结合法在操作过程中的差异。三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.A.B.C三人组建了一个合伙企业,A.B.C各自的资本余额分别是30万元、25万元、15万元；损益分配比例为4：4：2。现在C准备退出合伙企业,合伙企业准备出资18万元购买其合伙权。要求：按照全部确认商誉法编制C退伙的会计分录，并列明相关的计算过程。2.晨光公司2005年初设立了一个专门从事其产品销售业务的分支机构。2006年总公司与分支机构发生的各项业务如下：总公司拨付与分支机构经营用现金300000元；总公司按成本加成价交与分支机构产品1000套（每套实际生产成本为80元，加成15%，即92元/件，计价总额为92000元），该产品市场零售价格为每套100元；分支机构从其他单位以赊购的方式取得商品，金额为15000元，市场零售价为20000元；分支机构用现金支付本期发生的自身营业费用7500元；分支机构将总公司送交商品产品的70%对外销售，其中50%取得了现金，50%为赊销；同时将自己外购的商品全部以现金方式售出；分支机构以现金归还其从外单位购货的应付款项；分支机构于年末收回了赊销物品的货款；分支机构以现金150000元购入一辆全新汽车，汽车由总公司控制并计提折旧，当年计提折旧15000元；此外，总公司发生应由分支机构负担的其他费用6600元；分支机构期末结存的现金，除50000元留有备用外，都交与了总公司。要求：为总公司和分支机构编制有关会计分录； 编制联合报表的抵消分录； 编制结账分录（不考虑税金问题且列明相应计算过程）。3.W公司为工业企业，2004年12月1日与M租赁公司签订了一份租赁合同，租赁一机器设备；W公司租入的该机器设备占公司资产总额的35%，且不需安装；起租日为2005年1月1日；租赁期6年；自起租日起每年末支付租金50万元；出租人的内含利率为7%；租赁期满后，W公司享有优惠购买选择权，购买价为0.1万元，估计该日租赁资产的余值为8万元。该机器设备在起租日的公允价值250万元。用实际利率法摊销未确认融资费用。另，W公司每年应按营业收入的5%向M公司支付经营分享收入，201年实现营业收入100000元。要求：（单位：万元，已知PA6/7% 4.767；PV6/7% 0.666）（1）判断租赁类型； （2）作W公司租入资产的分录； （3）用实际利率法计算W公司201年应承担的融资费用 ； （4）作W公司支付经营分享收入的分录。 4.A公司和B公司在合并前不属于同一集团，也非任何关联方。2006年6月1日，A公司以一项固定资产（账面价值为150000元，公允价值为180000元）作为对价对B公司吸收合并，此外A公司还以现金支付评估费等合并直接费用20000元。购买日B公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）无形资产300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益12000540004200012000负债与所有者权益总额108000要求：根据上述资料确定商誉（列明相应计算过程）； 按照我国新会计准则编制A公司购买B公司净资产的会计分录。答案一、名词解释题略 二、简答题略三、综合业务题1、商誉全部确认法: 差额=退付现金-退伙人资本余额=18-15=3(万元)；商誉=320%=15(万元)A分得的商誉1540%6元；B分得的商誉1540%6元；C分得的商誉1520%3元(1)借:商誉 150000 贷:业主资本A 60000B 60000C 30000 (2)借: 业主资本B 180000贷:现金 180000 2、（1）为总公司和分支机构编制有关会计分录（备抵存货超成本加价=存货加价）总公司 分支机构： 借：分支机构往来 300000 借：现金 300000贷：现金 300000 贷：总公司往来 300000 借：分支机构往来 92000 借：总公司运来商品 92000贷：运交分支机构商品 80000 贷：总公司往来 92000 备抵存货超成本加价 12000借：存货 15000 贷：应付账款 15000借：营业费用 7500 贷：现金 7500借：现金 55000 应收账款 35000 贷：主营业务收入 90000 借：主营业务成本79400 贷：存货 15000 总公司运来商品64400借：应付账款 15000 贷： 现金 15000借：现金 35000 贷：应收账款 35000 借：固定资产 150000 借：总公司往来 150000贷：分支机构往来 150000 贷：现金 150000 借：分支机构往来 15000 借：营业费用 15000贷：累计折旧 15000 贷：总公司往来 15000 借：分支机构往来 6600 借：营业费用 6600贷：营业费用 6600 贷：总公司往来 6600 借: 现金 167500 借：总公司往来 167500 贷:分支机构往来 167500 贷：现金 167500（2）编制联合报表的抵消分录借：总公司往来 96100 贷:分支机构往来 96100 借：备抵存货超成本加价 12000 贷：主营业务成本 8400 存货 3600 （3）编制结账分录借： 本年利润18500 借：主营业务收入 90000贷：分支机构往来 18500 本年利润 18500借：备抵存货超成本加价 8400 贷：主营业务成本 79400贷: 本年利润 8400 营业费用 29100 借：总公司往来 18500 贷：本年利润 185003、（1）判断租赁类型优惠购买价的比例：0.180.125%5%，符合融资租赁标准，属融资租赁。（2）2005年1月1日W公司租入资产的会计分录为 借:固定资产融资租入固定资产 238.4166 未确认融资费用 61.6834 贷:长期应付款应付融资租赁款 300.1 最低租赁付额5060.1300.1 租赁开始日最低租赁付额的现值504.7670.10.666238.4166 由于租入资产公允价值为250万元，因此，W公司租入该资产的入账价值为238.4166万元(0.5分) （3）第一年应摊销的融资费用= 238.41667%= 16.6892 （4）借：销售费用 5000（1000005%） 贷：银行存款 5000 4、商誉（180000+20000）（150000-12000）62000 借：流动资产 30000 建筑物（净值） 90000无形资产 30000 商誉 62000贷：负债 12000 固定资产 150000 资产处置损益 30000现金 20000 模拟试卷二及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5小题，共30分）1. 企业合并2. 外币会计报表折算3.租赁的内含利率4.经济实体理论5.分支机构往来二、简答题（每小题8分，2小题，共 16分）1.试述划分融资性租赁和经营性租赁的标准？2.合并会计报表与个别会计报表有何区别？ 三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.某分支机构期初存货中有88万元是按成本价的110%从总公司购入，本期又按成本价的120% 从总公司购入商品60万元，分支机构期末存货仍有24万元是从总公司购入。要求：分别为总公司、分支机构编制购销商品时的分录；为总公司编制“备抵存货超成本加价/存货加价”的联合报表抵销分录；为总公司编制结账时确认“备抵存货超成本加价/存货加价”中已实现利润的分录。2.2001年1月21日，W公司为缓解资金紧张，将一使用中的旧机器设备出售给M租赁公司，并在当天签订了一份租赁合同将该机器设备租回；该机器设备起租日原值为88.08万，已提折旧19.08万，估计使用年限5年，已使用1年，无残值，售价71.505万元；起租日为2001年1月1日；租赁期36个月（2001年1月1日至2003年12月31日）；自起租日起每隔半年于月末支付租金15万元；约定利率7%（6个月的利率）；租赁期满设备归W公司所有。（已知PA6/7% 4.767）要求：（单位：万元）计算未实现的售后租回损益；编制W公司2001年1月21日出售机器设备的分录；编制W公司租回设备的分录； 计算2001年应分摊的未实现售后租回损益。 3.假设甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司以500000元的价格将其生产的产品销售给乙公司作为厂部固定资产使用，其销售成本为300000元。乙公司对该固定资产按5年的使用年限计提折旧，预计净残值为零，为简化抵销分录，该内部固定资产本年按12个月计提折旧。要求：编制第1年和第2年与该内部固定资产交易有关的抵销分录。4.2005年某合伙企业合伙人资本账户增减变动表如下。已知，该合伙企业2005年净利润为100000元。 合伙人资本账户增减变动表 单位：元 项目合伙人资本甲合伙人资本乙期初资本余额（1月1日）2000020000增资（4月1日） 2000减资（7月1日） 5000增资（9月1日） 3000减资（10月1日） 4000增资（12月30日）8000期末资本余额（12月31日）2500019000要求：采用加权平均资本余额法分配2005年该合伙企业产生的净利润；编制利润分配的会计分录。答案：一、名词解释题略 二、简答题略 三、综合业务题1、总公司 分支机构借：分支机构往来 60 借：总公司运来商品/库存商品 60 贷：运交分支机构商品/库存商品 50 贷：总公司往来 60 备抵存货超成本加价/存货加价10借：备抵存货超成本加价/存货加价 18 贷：存货 4 主营业务成本 14 借：备抵存货超成本加价/存货加价 14 贷：本年利润/分支机构利润 142、未实现的售后租回损益 71.505(80.08-19.08)2.505 W公司出售机器设备的分录： 借：固定资产清理 69 累计折旧 19.08 贷：固定资产88.08 借：银行存款 71.505 贷：固定资产清理 69 递延收益未实现售后租回收益 2.505 W公司租回设备的分录： 最低租赁付款额的现值=15（ PA6/7%）=71.505 租入设备在出租方的公允价值为：71.505最低租赁付款额=156=90 借：固定资产融资租入 71.505 未确认融资费用 18.495 贷：长期应付款90 计算2001年应分摊的未实现售后租回损益2.50547110.59 3、第1年：借：主营业务收入 500000 贷：主营业务成本 300000 固定资产原价 200000 借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 第2年：借：期初未分配利润 200000 贷：固定资产原价 200000 借：累计折旧 40000 贷：期初未分配利润 40000 借：累计折旧 40000 贷：管理费用 40000 4、张三 = （200003+220005+250004）/12=22500（元） 李四 = （200006+150003+110003）/12=16500（元） 张三 = 100000（225/390）=57692.31（元）李四 = 100000（165/390）=42307.69（元）借：本年利润 100 000 贷：合伙人资本张三 57692.31 李四 42307.69模拟试卷三及标准答案一、名词解释题（每小题6分，5小题，共30分）1. 红利法2.现行汇率法3.总公司往来4.所有权理论5.优惠购置权二、简答题（每小题8分，2小题，共 16分）1.现代租赁具有哪些优点？ 2.是否应将所有的子公司纳入合并会计报表的范围？请说出理由。三、综合业务题（共54分。计算结果若有小数，保留至小数点后两位）1.东海公司2006.12.31用存款50万元购进南海公司全部净资产，并支付法律费用4.5万元，合并前，南海公司资产负债表有关资料：净资产公允价值为60万元，其中流动资产22万元，长期有价证券9万元，固定资产90万元，无形资产9万元，负债70万元。2.某企业外币业务采用发生时市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。该企业2001年11月30日市场汇率为1美元8.3元人民币，该日有关外币账户期末余额如下表：项目外币账户金额(美元)汇率记账本位币账户金额（人民币）银行存款3000008.32490000应收账款1000008.3830000短期借款00应付账款00该企业12月份发生如下外币业务（忽略有关税费不计），且该企业12月31日市场汇率为1美元8.35元人民币。A企业12月1日将50000美元兑现，实收412500元，当日银行美元买入价1美元8.25元人民币，该日市场汇率1美元8.3元人民币。A企业12月10日从银行买入10000美元，当日银行卖出价为1美元8.40元人民币，当日市场汇率1美元8.35元人民币。A企业12月8日从国外进口原料，价款为200000美元，未付，当日市场汇率1美元8.3元人民币。A企业12月23日，存款付上述货款，当日市场汇率1美元8.35元人民币。A企业12月1日，从银行借入短期外币借款150000美元，当日市汇1美元8.3元人民币。A企业12月31日偿还12月1日的外币借款，当日市场汇率1美元8.35元人民币。要求：计算期末汇兑损益，并编制相关会计分录。3.2000年12月10日，A公司与B公司（为租赁公司）签订租赁合同，主要条款如下:（1）租赁标的物：数控机床。（2）起租日：2001年1月1日；租赁期：48个月（即2001年1月1日2004年12月31日）；租金支付方式：自起租日起每6个月于月末支付租金300000元；该机床维护费等由A负担，估计每年约200000元。 （3)该全新机床在2001年1月1日在B的账面价值为2200000元（与公允价值相等）；估计使用年限为5年。（4）租赁合同规定的利率为3.5%（6个月利率）。（5）2003年A按年销售收入的1%向B支付经营分享收入。A公司：（1）该机床占A资产总额的30%以上，并且不需安装。（2）实际利率法分摊未确认融资费用。（3）年限平均法计提折旧。（4）2003年A实现压缩机销售收入1000000元。（5）2005年1月1日，将该机床退还B公司。B公司:（1）采用实际利率法分配未实现融资收益。（2）2003年取得A的经营分享收入10000元。（3）2005年1月1日，收回该机床。（4）内含利率2%。要求：判断租赁类型；编制起租日承租人、出租人的会计分录；编制承租人分摊第1期未确认融资费用、出租人确认第1期融资收益的会计分录；编制第1期计提租赁资产折旧的会计分录；编制支付履约成本和或有租金的会计分录。答案：一、名词解释题略 二、简答题略 三、综合业务题1.负商誉=50+4.5-60=-5.5固定资产应分担=-5.59099=-5无形资产应分担=-5.59 99 =-0.5借：流动资产 22长期有价证券 9固定资产 85 （90-5）无形资产 8.5（9-0.5）贷：负债 70银行存款 54.52.借：银行存款-人民币户 412500 （500008.25）财务费用 2500贷：银行存款美元户（50000美元） 415000（500008.3）借：银行存款美元户（10000美元） 83500（100008.35）财务费用 500贷：银行存款-人民币户 84000（100008.4）借：原材料 1660000 （2000008.3）贷：应付账款美