审计学原理重点.doc

1. 会计与审计的区别与联系：l 联系：审计的主要对象是会计资料及其所反映的财政、财务收支活动。会计资料是审计的前提和基础。会计活动是经济管理活动的重要组成部分，会计活动本身就是审计监督的主要对象。l 区别：1、产生的前提不同。 2、两者性质不同。 3、两者对象不同。 4、方法程序不同。 5、职能不同。 2. 审计的三个基本要素：审计主体、审计客体、审计授权或委托人。3. 审计本质的两方面含义：1、审计是一种经济监督活动，经济监督是审计的基本职能。2、审计具有对立性，独立性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。4. 审计的职能：经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。5. 我国的审计假设：(一) 审计基本假设：1、审计必要性假设2、审计对象可证实性假设3、错误与弊端存在性假设4、行为衡量标准假设5、无反证判定假设(二) 审计特种假设：1、审计主体假设2、审计方法假设3、审计证据假设4、其他方面假设6. 国家审计机关的隶属模式： 立法型、司法型、行政型（我国） 7. 会计师事务所的业务范围： 审计业务和会计咨询服务业务，其中审计业务包括审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务等。8. 审计人员的素质要求： 职业道德素质、专业胜任能力（政治素质、业务素质）9. 审计道德规范的一般原则： 注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则。 可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联联系和外界压力。10. 审计准则特性：1、 审计准则的权威性2、 审计准则的规范性3、 审计准则的可接受性4、 审计准则的课操作性5、 审计准则的性对稳定性11. 审计的对象：1、 被审计单位的会计资料及其有关经济资料（会计报表、会计账簿、会计凭证其他相关经济资料）审计对象的现象2、 被审计单位的财政财务收支及其有关的经济活动（财政收支、财务收支。有关的经济活动）审计对象的本质12. 审计的具体目标：1、 一般审计目标（总体的合理性、金额的真实性、金额的完整性、资产的所有权、计量的正确性、内部控制的有效性、恰当地反映与充分揭示）2、 项目审计目标13. 审计的分类：按照审计主体的分类分为国家审计、部门和单位审计及社会审计。14. 审计证据取证程序： 风险评估程序、控制测试程序、实质性测试程序15. 审计工作底稿的主要内容：1、 被审计单位名称2、 审计项目名称（审计事项）3、 审计项目时点或期间（实施审计期间或截止日期）4、 审计过程记录5、 审计标识及说明6、 审计结论（审计结论或者审计查出问题摘要及其依据）7、 索引号及其页次8、 编制者姓名及编制日期9、 复核意见、复核者姓名及复核日期10、 其他应说明事项16. 审计工作底稿的归档：17. 审计是主要方式：(一) 报送审计和就地审计(二) 授权审计、委托审计和联合审计(三) 强制审计和随机审计(四) 预告审计和突击审计(五) 事前审计、事中审计和事后审计(六) 手工操作审计和计算机审计(七) 全部审计和局部审计18. 内部控制结构与要素：1、 控制环境2、 风险评估3、 控制活动4、 资讯与沟通5、 监督19. 内部控制的方法：1、 目标控制2、 组织控制3、 人员控制4、 职务分离控制5、 授权批准控制6、 业务程序控制7、 措施控制8、 检查控制20. 风险特征：1、 风险的客观性2、 风险的或然性3、 风险的普遍性4、 风险的可变性21. 风险管理要素：1、 内部环境2、 目标设定3、 事件辨认4、 风险评估5、 风险回应6、 控制活动7、 资讯及沟通8、 监督22. 风险基础审计与制度基础审计的差异1、 审计基础不同：制度基础审计以内部控制制度为基础，仅根据对被审计单位内部控制制度适当性及符合性评审的结果确定实质性测试的范围、重点和方法；而风险基础审计则以风险评估为基础，根据对影响被审计单位经济活动的内外多重风险因素的评估，确定审计范围、重点和方法。2、 运用方法不同：制度基础审计与风险基础审计都运用抽样审计技术，但风险基础审计对风险加以量化，相对于制度基础审计来说，风险基础审计中的抽样技术是更为完全意义上的审计抽样。另外，风险基础审计更着重运用分析性测试方法。3、 对内部控制制度的运用不同：制度基础审计与风险基础审计均涉及对内部控制制度的运用。多不同的是，制度基础审计以内部控制为核心，依靠对内部控制制度的评估结果决定实质性审查；风险基础审计则仅通过内部控制制度的调查了解，评估控制风险，而这只是影响审计风险水平的因素之一，它还要结合其他风险因素综合考虑，才能确定实质性审查的范围和重点。4、 测试的重点不同：制度基础审计的测试重点是内部控制制度，但它仅对内部控制制度进行测试；风险基础审计除了对内部控制制度进行测试外，对影响风险水平的内外因素均要进行测试，测试范围更为广泛、全面。23. 应对决策：总体应对措施1、 双高（或然率高、重大性高）的风险重点审计2、 双低（或然率低、中大型低）的风险一般不予审计或做少量抽查3、 介于高或低之间的风险，具体问题具体对待4、 风险发生的可能性高，但风险发生后重大性低，可做少量抽查或不予检查5、 风险发生的可能性低，但风险发生后重大性高，应引起足够的注意，重点抽查6、 审计人员在手机和评价证据的过程中始终要保持职业谨慎态度7、 应根据被检查事项选择有经验、由特殊技能的审计人员8、 根据需要利用专家的工作9、 提供更多的现场督导10、 排除被审计单位或管理当局的干预11、 要全面考虑进一步审计的程序24. 审计程序的三个阶段： 准备阶段、实施阶段、终结阶段、有