中级会计实务3.doc

一、单项选择题（共10道试题，共20分。）1.甲公司2007年12月7日购入一套生产设备，原价为2 600万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，税法规定允许按双倍余额递减法计提折旧，该设备的预计净残值为0.2008年末甲公司对该项固定资产计提了148万元的固定资产减值准备，计提减值后折旧方法、折旧年限及预计净残值不变。2009年末该项设备累计产生（ ）。 A. 应纳税暂时性差异284.44万元B. 应纳税暂时性差异148万元C. 可抵扣暂时性差异274万元D. 可抵扣暂时性差异603.5万元满分：2分2.甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对乙事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续，甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中，不应当确认为预计负债的是（ ）。 A. 自愿遣散费B. 强制遣散费C. 剩余职工岗前培训费D. 不再使用厂房的租赁撤销费满分：2分3.下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A. 债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B. 债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C. 债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D. 债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入满分：2分4.下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（）。 A. 非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B. 非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C. 非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D. 非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额满分：2分5.2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A. 90B. 95C. 100D. 105满分：2分6.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金B. 因购入存货形成的应付账款C. 因确认保修费用形成的预计负债D. 为职工计提的应付养老保险金满分：2分7.2007年1月1日，甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房，2007年累计发生建造支出1800万元，2008年1月1日，该企业又取得一般借款500万元，年利率为6%，当天发生建造支出300万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。2008年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为（ ）万元。A. 1.5B. 3C. 4.5D. 7.5满分：2分8. 2008年12月31日，甲公司应付乙公司货款110万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定减免甲公司债务10万元，其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率），利息按年支付。同时附或有条件，如果甲公司2010年开始盈利，则2010年按年利率8%计算利息，如果甲公司2010年没有盈利，则2010年仍按年利率5%计算利息，甲公司预计2010年很可能实现盈利。乙公司未对该项应收账款计提坏账准备。甲公司在债务重组日确认的债务重组利得为（）万元。A. 10 B. 12C. 16D. 7满分：2分9.以股份支付形式获取职工服务的企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将当期取得的服务计入相关的资产成本和费用（不考虑授予日即可行权的情况）。那么以权益结算和以现金结算的股份支付在此时的会计处理中贷方涉及的会计科目分别是（ ）。 A. 应付职工薪酬、应付职工薪酬B. 资本公积其他资本公积、应付职工薪酬C. 应付职工薪酬、资本公积其他资本公积D. 资本公积其他资本公积、资本公积其他资本公积满分：2分10.2007年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2009年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2009年停止资本化的时点为（ ）。 A. 6月30日B. 7月31日C. 8月5日D. 8月31日满分：2分1.企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（ ）。 A. 所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时B. 固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时C. 继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时D. 需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时满分：3分2.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（ ）。 A. 支付的各项赞助费B. 购买国债确认的利息收入C. 支付的违反税收规定的罚款D. 支付的滞纳金满分：3分3. 2007年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（）。A. 减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还B. 减免50万元债务，其余部分延期两年偿还C. 以公允价值为500万元的固定资产偿还D. 以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还 满分：3分4. 下列专门借款费用，涉及“财务费用”科目核算的有（）。A. 符合资本化条件的资产在购建过程中发生正常中断连续超过3个月的，其中断期间发生的借款费用 B. 符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断连续超过3个月的，其中断期间闲置资金产生的利息收入C. 符合资本化条件的资产完工后发生的专门借款本金及利息汇兑差额D. 符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断连续超过3个月的，其中断期间发生的借款费用满分：3分5.下列关于或有事项的表述中，正确的有（ ）。 A. 或有资产由过去的交易或事项形成B. 或有负债应在资产负债表内予以确认C. 或有资产不应在资产负债表内予以确认D. 因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定满分：3分6.下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有（ ）。 A. 企业因产品质量保证而确认的预计负债B. 企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C. 企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D. 企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券满分：3分7.下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。 A. 工会经费B. 职工养老保险费C. 职工住房公积金D. 辞退职工经济补偿满分：3分8.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A. 将负债成份确认为应付债券B. 将权益成份确认为资本公积C. 按债券面值计量负债成份初始确认金额D. 按公允价值计量负债成份初始确认金额满分：3分9.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A. 企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧B. 企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C. 企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备D. 企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额满分：3分10.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本不包括的内容有（）。 A. 施工中使用的材料成本B. 施工中发生的人工成本C. 施工中尚未安装或使用的材料成本D. 在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项满分：3分三、判断题（共10道试题，共20分。）1.对于溢价发行的分期付息债券，在采用实际利率法进行摊销时，各期确认的实际利息费用会逐期减少。 A. 错误B. 正确满分：2分2.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。 A. 错误B. 正确满分：2分3.在借款费用资本化期间内，建造资产的累计支出金额未超过专门借款金额的，发生的专门借款利息扣除该期间与专门借款相关的收益后的金额，应当计入所建造资产成本。 A. 错误B. 正确满分：2分4.在债务重组中，债务人的或有应付金额在随后会计期间没有发生的，应在结算时转入营业外收入。 A. 错误B. 正确满分：2分5.企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本；如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。 A. 错误B. 正确满分：2分6.股票期权是指一种向激励对象定向发行的认股权证。 A. 错误B. 正确满分：2分7.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 A. 错误B. 正确满分：2分8.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，企业就可以确认收入。 A. 错误B. 正确满分：2分9.资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业只需要在每一个资产负债表日进行所得税的核算。 A. 错误B. 正确满分：2分10.在等待期内如果取消了授予的权益工具，企业应当对取消所授予的权益性工具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认当期损益。 A. 错误B. 正确满分：2分远航公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2009年1月1日，远航公司采用分期收款方式向立信公司销售一台A设备，该设备的售价为10500万元，合同约定发出A设备当日收取价款2285万元（其中包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分4次从2009年起于每年的12月31日等额收取。A设备的成本为7000万元，设备已于当日发出，并开出增值税专用发票，收取的2285万元已存入银行，该商品现销方式下的公允价值为9162.75万元。远航公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为6。要求：编制远航公司2009年、2010年、2011年、2012年4年的相关账务处理。2答案2009年1月1日销售实现时借：银行存款2 285 长期应收款10 000 贷：主营业务收入9 162.75 应交税费应交增值税（销项税额）1 785 未实现融资收益1 337.25借：主营业务成本7 000 贷：库存商品7 0002009年12月31日借：未实现融资收益519.77 （10 0001 337.25）6 贷：财务费用519.77借：银行存款2 500 贷：长期应收款2 5002010年12月31