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退税小知识1. 什么是一般贸易？一般贸易企业出口退税需满足什么条件？答：一般贸易是与加工贸易相对而言的贸易方式，指单边输入关境或单边输出关境的进出口贸易方式，其交易的货物是企业单边售定的正常贸易的进出口货物。一般贸易企业出口退税需满足以下条件：首先必须取得出口货物退（免）资格，即办理了出口货物退（免）税资格认定。其次出口货物必须满足四个条件：一是必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；二是必须是报关离境的出口货物；三是必须是财务上做出口销售处理的货物；四是必须收汇已核销。最后必须满足国家出口退税相关政策要求。2.进出口贸易中用到哪三种成交方式？答：FOB(Free On Band)，货物装运港的船上交货价格；CF(CostFree),成本加运费价格；CIF(Cost，Insurance and Freight)，成本加运费加保费价格。出口货物退（免）税中以FOB价计算退（免）税。3.何时确认出口销售收入？答：出口企业应在货物实际报关出口，取得提单并向银行办妥交单手续时，确认销售收入的实现。4.是否必须办理“生产企业进料加工登记申请表”？答：从事进料加工贸易方式的生产企业，凡未按规定申请办理“生产企业进料加工登记申请表”进行登记备案的，相应的复出口货物不得申请办理退税。5.“免抵退”税的基本计算公式是什么？答：当期“免抵退”税额=当期单证齐全且信息齐全出口货物离岸价*外汇人民币牌价*退税率当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币牌价*（征税率-退税率）当期应纳税额=当期内销货物销项税额-（当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期末抵扣完的进项税额根据当期期末进项留抵税额计算退税额和免抵税额：“免抵退”税额当期期末留抵税额时，应退税额=当期期末留抵税额，免抵税额=“免抵退”税额-应退税额；“免抵退”税额当期期末留抵税额时，应退税额=“免抵退”税额，免抵税额=06.纳税人需要到税务机关办理哪些出口货物退（免）税有关的单证证明？答：1.与开展进料加工复出口业务有关的进料加工登记手册备案签章、进料加工贸易免税证明；2.与开展来料加工复出口业务有关的来料加工贸易免税证明和来料加工贸易免税核销证明；3.与代理出口货物业务有关的代理出口货物证明；4.与货物出口后发生销货退关退运有关的出口货物退运已补税证明；5.购进货物分批出口、分批申报退税使用的出口退税进货分批申报单和出口商品库存进项分批申报单（申请表）；6.与出口货物转内销业务有关的出口货物转内销证明；7.与出口退运货物退还供货企业或索取折让业务有关的进货退出及索取折让证明单；8.由于各种原因造成退税所需法定凭证丢失需要办理的补办出口货物报关单证明、补办代理出口货物证明、补办出口收汇核销单证明。7.办理出口货物退（免）税不能忽略的要点是什么？答：1.及时取得报关单、核销单。凡货物出口后90日内没有到税务机关进行申报或进行了申报但在90日内没有取得出口报关单（退税专用联）、出口收汇核销单（退税专用联）补齐申报的，不但不能享受退（免）税，还要视同内销征税。2.及时发送海关电子信息。税务机关只有同时取得了海关电子信息和纸制的报关单后才能计算退税，而海关电子信息的取得又必须以企业在“口岸执法系统”中提交出口数据为前提，所以出口企业在货物出口后一定要记得及时提交数据，这样才能尽快计算并取得出口退税款。3.及时办理进料加工免税证明。在计算有进料加工贸易企业的增值税时，准予扣除其免税进口料件的价值，计算企业应纳增值税税额时，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“进项税额”一样可以抵减应纳税额。所以有进料加工贸易的企业应在办理“免抵退”税时一定要及时办理进料加工免税证明。8.出口收汇核销单管理要求。答：1.“收汇核销单”为3联单式样，第一联为企业存根联，第二联为外管局存根联，第三联是出口退（免）税专用联；2.“收汇核销单”由企业根据出口货物的情况，先进行填写并盖章，再由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印，最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况，并盖“已核销”印；3.“收汇核销单”未经外汇管理局核销，第二联和第三联不得自行撕开；4.外汇管理局将“收汇核销单”的电子数据整理汇集后，传给退税机关，退税机关对企业申报的核销单进行核对；5.出口单位填写核销单应当准确、齐全、不得涂改，并与出口货物报关单上记载的有关内容一致；6.对于预计收款日期超过报关单日期210天以上（含210天）的远期收汇，出口单位应在报关前凭远期出口合同、核销单向外管局备案，并应当在核销单的“收汇方式”栏注明远期天数，凡未向外管局备案的，一律视作即期出口收汇；7.纳税人无论是自营出口还是代理出口，均应当使用本单位所领的核销单办理出口报关；8.纳税人在向税务机关申请出口退税和办理“代理出口货物证明”时，必须逐票附送对应的出口收汇核销单（出口退税专用联），税务机关审核无误后才予以办理出口退税和签发“代理出口货物证明”。9.出口货物报关单管理要求。答：1.出口货物报关单一式4份，3份为白色单，1份为黄色单，退（免）税时纳税人必须提供黄色的并在右上角注明“出口退税专用”字样的单证；2.海关出具给出口企业的出口退税专用报关单的编号必须与出口货物报关单（统计联）的编号一致，并打印在右上角，同时将出口收汇核销单编号批注在出口货物退税报关单“批准文号”栏内；3.黄单上必须盖有各海关在税务机关备案的海关验讫章和海关人员签字或印章。10.享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？ 答：享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经国家商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。11.享受退（免）税的出口货物范围有哪些？答：出口货物退（免）税管理办法（试行）规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。12.现行出口退税率有几档？答：从2009年2月1日起，我国对不同出口货物规定了17%、15%、14、13%、11%、9、5%等七档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，一律按3的退税率执行。13.外贸企业出口货物退（免）税计税依据是什么？答：（1）外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据是增值税专用发票列明的购货金额。(2)外贸企业出口货物应退消费税税额的计税依据：凡属从价定率计征消费税的货物，依外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格为依据；凡属从量定额计征消费税的货物，以货物购进和报关出口数量为依据。14.生产企业出口货物退（免）税计税依据是什么？答：生产企业出口货物的销售收入，以离岸价（FOB价）作为记账基础，并以此为计税依据计算退（免）税。无论出口货物采用何种价格成交的，均按实际成交价做出口收入，对以到岸价（CIF）或成本加运费价（C&F）成交的，按实际支付的境外运费、保险费、佣金冲减出口货物销售收入按月办理“免、抵、退”税手续。支付的境外运费、保险费、佣金不得冲减内销收入计算销项税额。15.纳税人办理退（免）税认定期限是如何规定的？答：纳税人按照法律、法规规定办理对外贸易经营者备案登记后，生产企业委托外贸企业出口自产货物，应分别在备案登记、代理协议签订之日起30日之内，持相关资料到主管出口退税的税务机关申请办理出口企业退（免）税认定。逾期未申请办理出口企业退（免）税认定的，主管税务机关应根据中华人民共和国税收征收管理法有关规定予以处罚。16.办理出口货物退（免）税的期限是如何规定的？答：退（免）税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税、退库的时间要求。它包括企业的申报期限和税务部门审核办理退库的期限。出口企业退（免）税申报期限：外贸企业在货物报关出口之日起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日前申报；一般纳税人生产企业自货物报关出口之日起90日内办理免抵退税申报，如到期之日超过了当月免抵退税申报期（每月1至15日）的，可在90日后的第一个退（免）税申报期限内办理申报手续；小规模纳税人于货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内办理免税核销申报。17.由于特殊情况造成不能按时申报退税的怎么办？答：由于特殊情况造成不能按时申报退税的出口货物，出口企业在政策规定的申报期限内，可向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经设区市级以上（含设区市级）税务机关批准延期后，可在批准的期限内申报退税。18.出口货物退（免）税地点是如何规定的？答：（1）外贸企业自营（委托）出口的货物，由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。（2）生产企业自营(委托)出口的货物,报经其主管征税的税务机关审核后,再向其主管出口退税的税务机关申报办理。（3）两个以上企业联营出口的货物，由报关单上列明的经营单位向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。（4）出口企业在异地设立分公司的，总支机构有出口权，分支机构是非独立核算的企业，一律汇总到总支机构所在地办理退（免）税，经过商务部批准设立的独立核算的分支机构，且有自营出口权，可以在分支机构所在地申报办理退（免）税。（5）其他特准予以退税的出口货物，由企业向所在地主管出口退税的国税机关申报办理退税。19.出口货物退（免）增值税的方法有哪些？分别适用于哪些企业？答：现行出口货物退（免）增值税的方法主要有三种：（1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方法适用于外贸企业。（2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。这种方法适用于生产企业。（3）免税，即对出口货物直接免征增值税。这种方法适用于小规模出口企业、出口卷烟企业和开展来料加工贸易的出口企业。20.外贸企业和生产企业退税计算方法有什么区别？答：外贸企业采取“免、退”税方式，生产企业采取“免、抵、退”税方式。这两种退税计算方法最大的区别在于计税依据不同。外贸企业退税的计税依据是出口货物的购进价格，生产企业免抵退税的计税依据是出口货物的销售价格。21.出口货物应使用什么汇率将外币金额折成人民币金额？ 答：出口货物不论以何种外币结算，凡中国人民银行公布有外汇汇率的，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币，出口企业可以采用当月1日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一年内不得变更。22.何谓出口退（免）税计划？答：出口退（免）税计划是列入国家年度财政预算，由国家税务总局根据各地出口创汇和退（免）税办理情况分批下达给各省，再由省国税局下达到各设区市使用的计划指标。各地必须在计划指标内办理退（免）税。23.什么是加工贸易？答：加工贸易是指经营企业进口全部或者部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料，经加工或者装配后，将制成品复出口的经营活动。我国的加工贸易主要包括传统的加工贸易（我省常见的有进料加工和来料加工）和进料深加工结转贸易两种形式。24.什么是进料加工？进料加工业务的税收政策是如何规定的？答：进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。出口企业以进料加工贸易方式进口料件加工复出口的，报经主管其出口退税的税务机关同意后，准许其在计征加工成品的增值税时，按规定的征税率计算进口料件进项税款予以抵扣。货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，主管退税的税务机关在计算其退税或免抵税额时，应对这部分进口料件按规定的退税税率计算税额并予以扣减。25.什么是来料加工？来料加工业务的税收政策是如何规定的？答：来料加工，是指进口料件由境外企业提供，经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。来料加工业务的税收政策规定：（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征(保税)进口环节的增值税或消费税。（2）出口企业从事来料加工、来件装配业务，可以享受以下税收优惠政策：来料加工、来件装配复出口货物免征增值税、消费税。加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税；外商投资企业承接来料加工业务委托其他生产企业加工的，受托加工单位的工缴费也可免征增值税、消费税。（3）出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套原材料的已征税款也不予退税。26.来料加工贸易退（免）税的规定。答：来料加工复出口的货物免征增值税、消费税。纳税人以“来料加工”贸易方式免税进口原材料、零部件后，凭海关核签的来料加工进口货物报关单和来料加工登记手册向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工免税证明”，持此证明向主管其征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口后，纳税人应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册，收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续，逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。由于出口企业过失而造成实际退（免）税款大于应退（免）税款或企业办理来料加工免税手续后逾期未核销的，主管出口退税的税务机关应当令其限期缴回多退或已免征的税款。逾期不缴的，从限期期满之日起，依未缴税款额按日加收滞纳金。27.如何区分进料加工和来料加工？答：在税务上是根据海关签发的登记手册来区分的。它们主要的区别：（1）进料加工的进口料件是要用外汇从国外购买的；而来料加工、来件装配方式的来料是由委托方提供的，不需要付外汇；（2）进料加工的进口企业对进口料件拥有所有权；而来料加工、来件装配方式对来料、来件不拥有所有权，只有使用权；（3）进料加工成品复出口需承担成品销售的风险；来料加工、来件装配只是劳务出口的一种方式，无需承担成品销售的风险；（4）进料加工成品复出口收取全部商品的价款；而来料加工、来件装配只是收取约定的工缴费（加工费）。28.什么是保税区？答：保税区的全称为加工贸易保税区，即一个国家划出一定范围，在海关的监管之下，对为制造出口货物而进口的原材料、零部件以及在区内储存、加工、装配后需复出境的货物，准予暂缓办理纳税手续。进入保税区货物属于保税货物，自进口之日起至全部出口之日止，受海关监管。29.运往保税区内的货物在退（免）税政策上有何规定？答：（1）自1995年7月1日起，对非保税区的货物出口到保税区一律不予退（免）税（海关不予办理报关手续）。非保税区内企业在销售货物时应按规定缴纳增值税、消费税。（2）保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，将这部分货物出口或加工再出口后，凭海关签发的运往保税区的出口货物备案清单及其他有关凭证申报办理退税。（3）对保税区外的出口企业将出口货物销售给国外客户，并将货物存放保税区内，由仓储企业代理报关离境的出口货物，保税区外的出口企业可凭该批出口货物的增值税专用发票、运往保税区的出口货物报关单、仓储企业提供的仓储凭证及出口备案清单、结汇水单等凭证向税务机关申请办理退税。30.什么是出口监管仓库？出口监管仓库有哪些种类？答：出口监管仓库是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。出口监管仓库分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。出口配送型仓库是指存储以实际离境为目的的出口货物的仓库。国内结转型仓库是指存储用于国内结转的出口货物的仓库。31.出口监管仓库有何税收规定？答：对存入出口监管仓库的货物，在货物实际离境出口后，出境地海关方予签发出口退税专用报关单并作出口统计。报关出口但实际不离境，不予办理出口退税，海关不得签发出口退税专用报关单。存入出口监管仓库的货物，如需再销售给内资生产企业及三资企业进行深加工产品复出口的，海关按深加工结转的有关规定办理，不予签发出口退税专用报关单，也不作统计。32.什么是小型出口企业？小型出口企业退税政策有何规定？答：我省小型出口企业是指上一个纳税年度的内外销销售额之和在200万元（含）人民币以下的出口企业。小型出口企业在12个月内出口的货物，应依照统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。小型出口企业在年度中间发生的应退税额，可在次年一月将上述各月审核无误的应退税额一次性退给企业。33.小规模纳税人退（免）税政策有何规定？答：小规模纳税人自营或委托出口的货物不予退税，但可以申报免税。如果是代理出口，可以申报开具代理出口货物证明。34.新发生出口业务的生产企业，“免、抵、退”税的计算有什么规定？答：新发生出口业务的生产企业退税审核期为12个月，在审核期期间出口的货物，应依照统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续，对审核无误的应退税额暂不办理退库。对新发生出口业务的企业的应退税款，可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。35.哪些新发生出口业务的企业可以提前按月计算应退税款？答：（1）注册开业时间在一年以上的新发生出口业务的企业（小型出口企业除外），经设区市税务机关核实确有生产能力并无偷税行为及走私、逃套汇等违法行为的，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，提前按月计算办理应退税额。（2）新成立的内外销销售额之和超过500万元（含）人民币，且外销销售额占其全部销售额的比例超过50%（含）的生产企业，如在自成立之日起12个月内不办理退税确有困难的，在从严掌握的基础上，经省、自治区、直辖市国家税务局批准，可实行统一的按月计算办理免、抵、退税的办法，提前按月计算办理应退税额。36.生产企业出口哪些外购产品可视同自产产品退税？ 答：生产企业出口下列四类外购产品，可视同自产产品给予退税：（1）外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品。（2）外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品。（3）收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品。（4）委托加工收回的产品。37.生产企业出口视同自产产品的退（免）税有何规定？答：生产企业出口视同自产产品须先向设区市局退税机关报批。生产企业向税务机关申报“免、抵、退”税时，须按当月实际出口情况注明视同自产产品的出口额。设区市级主管退税机关应按照有关规定从严管理，在核实全部视同自产产品供货业务、纳税情况正确无误后办理“免、抵、退”税。38.出口货物在什么情况下需视同内销征税？答：出口货物在下列情况下需视同内销征税：（1）国家明确规定不予退（免）税的出口货物。（2）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的出口货物，包括出口企业办理退税认定前出口且未按规定进行退（免）税申报的出口货物。（3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关申报凭证的出口货物。小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报或未被批准核销的货物。（4）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物。（5）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。（6）出口企业在规定期限内不能提供合法、有效备案单证的出口货物。39.出口企业出口的样品、展品是否能办理退税？答：出口企业报关出口的样品、展品，如出口企业最终在境外将其销售并收汇的，准予凭出口样品、展品的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用）及其他规定的退税凭证办理退税。 40.什么是代理出口业务？代理出口业务退（免）税是如何规定的？答：代理出口是指外贸企业或其他出口企业，受委托单位的委托，代向国外销售商品并代办出口和结汇手续，收取一定手续费的一种出口业务。代理出口业务退（免）税规定如下：（1）委托代理出口的货物，一律由委托方办理退（免）税。受托方在代理出口货物报关出口之日起60天内凭出口货物报关单（出口退税专用）、代理出口协议，向主管税务机关申请开具代理出口货物证明，并及时转给委托出口企业。（2）如果受托方未按照有关规定办理代理出口货物证明，超过期限不提供单证申报退（免）税，将视同内销征税。41.什么是单证备案管理制度？对出口企业单证备案有何要求？答：单证备案管理制度是国家税务总局为加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，要求出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物退（免）税的购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据等有关单证存放在企业财务部门或其他单证管理部门，以备税务机关核查而实行的一种备案管理制度。出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写出口货物备案单证目录，以备税务机关在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时调取进行检查。42.什么是出口退税预警？答：出口退税预警是指各级税务机关利用出口货物退（免）税数据、综合征管数据等涉税数据，通过设置和分析有关指标，及时发现本地区出口货物的异常情况并采取处理措施，从而有针对性地防范和打击出口退税违法行为。43.什么是出口退税评估？答：出口货物退税评估是税务机关依据国家有关法律和政策法规规定，根据有关资料及电子信息对纳税人一定时期内的货物出口及退（免）税申报情况的真实性和准确性，进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步加强管理措施的行为。44.什么是出口货物退（免）税函调？什么情况下必须对出口货物退（免）税进行函调？答：出口货物退（免）税函调是指退税机关根据国家税务总局的有关规定，对出口企业申报退（免）税的出口货物货源真实性及纳税情况，以固定格式向货源地征税机关发函调查。其主要目的是加强出口货物税收管理，明确征退税双方责任，密切征退税工作衔接，防范和打击出口骗税的违法行为，保障国家财产安全。主管出口退税的税务机关在办理出口货物退（免）税过程中发现有下列情况之一的，应按照要求向出口货物供货企业所在地县级以上税务机关发函调查，并依据回函情况进行处理。未收到回函前，对于尚未办理的退（免）税款，暂不办理。（1）出口退税审核、审批工作发现出口货物货源存在疑点的；（2）经退税评估分析发现存在异常情况的；（3）对供货企业生产、经营及纳税情况有疑问的；（4）退税机关认为需要调查的其他情况。45.什么是“四自三不见”？从事“四自三不见”买单业务的纳税人会承担什么风险？答：“四自三不见”是指“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和纳税人不见出口产品、不见供货货主、不见外商的交易。纳税人从事“四自三不见”业务将存在以下风险：一经发现，无论退税额大小或是否申报退税，一律停止其半年以上的退税权。对采取其他手段骗取退税的，也要按规定严惩不贷，情节严重的，由外经贸部及其授权单位批准，撤销其出口经营权，对有关责任人提请司法机关处理，决不姑息。46.出口企业的哪些出口业务属于不规范业务？答：（1）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的。（2）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的。（3）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的。（4）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。（5）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的。（6）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的。（7）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。47.对出口企业从事不规范业务的，如何处理？答：出口企业凡从事不规范出口业务的，不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税；已申报退（免）税的，一经发现，对该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。48.什么是骗取出口退税？骗取出口退税违法行为产生什么危害？答：骗取出口退税是指不法分子或者企业以伪造、贿赂等手段非法取得退税凭证，假报出口，虚报出口数量、金额以骗取国家出口退税款的违法犯罪行为。骗取出口退税违法行为，不仅直接干扰正常的出口退税，造成国家财政收入流失，而且严重扰乱正常的经济秩序，滋生腐败，毒化社会风气。49.对骗取出口退税违法行为，税务机关如何处理？答：中华人民共和国税收征收管理法第六十六条规定：以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款。同时，按照以下规定的期限内停止为其办理出口退税。（1）骗取国家出口退税款不满5万元的，可以停止为其办理出口退税半年以上一年以下。（2）骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，可以停止为其办理出口退税一年以上一年半以下。（3）骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在30万元以上不满150万元的，停止为其办理出口退税一年半以上两年以下。（4）骗取国家出口退税款250万元以上，或因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款数额在150万元以上的，停止为其办理出口退税两年以上三年以下。出口企业违反国家有关进出口经营的规定，以自营名义出口货物，但实质是靠非法出售或购买权益牟利，情节严重的，税务机关可以比照上述规定在一定期限内停止为其办理出口退税。出口企业在税务机关停止为其办理出口退税期间，所发生的自营或委托出口货物以及代理出口货物等，一律不得申报办理出口退税。出口企业代理其他单位出口的货物，不得向税务机关申请开具代理出口货物证明。 50.骗取出口退税构成犯罪的，应依法追究什么刑事责任？答：刑法第二百零四条规定：“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。”刑法第二百零五条规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。 有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”二、退（免）税申报相关问题51.目前我省出口退（免）税应用哪些信息化系统？答：目前我省出口退（免）税应用出口退税申报系统、出口退税网上办税系统、出口退税审核系统、电子数据传输系统出口退税子系统和出口退税函调系统等五个信息化系统，其中企业使用的是出口退税申报系统和出口退税网上办税系统。52.目前我市出口退（免）税分别由哪一级国税机关办理？答：审批权下放的区（分）局生产企业出口货物退（免）税申报由区（分）国税局受理、审核、审批（免抵税由市局审批），其他区（分）局生产企业出口货物退（免）税申报由区（分）局受理、审核，市国家税务局审批。外贸企业退（免）税申报由各区（分）局受理进行初审，但在计算机审核时不进入历史库，由市国家税务局审核、审批。53.出口企业申报出口退税应经过几个环节？答：出口企业申报出口退税应经过预申报、预审、正式申报、正式审核四个环节，对审核无误的，一般退税申报当月就可以收到退税款。54.生产企业增值税纳税申报表中第十五栏填写规则是什么？答：应填写上月出口货物退（免）税申报汇总表中的当期应退税额。55.出口货物发生退运的，应如何操作？答：出口货物因故退运时，出口货物发货人应先到外汇管理局办理出口货物出口收汇核销单注销手续，外汇管理局应给出口货物发货人出具证明，出口货物发货人持证明和原海关出具的专为出口收汇核销用的报关单向海关办理退运货物的报关手续。退运货物如属出口退税货物，出口货物发货人还应向海关交验主管出口退税机关出具出口商品退运已补税证明（外贸企业提供）或出口商品退运未退税证明（生产企业提供），凭以办理退运手续。56.反馈文件下载下来打开被破坏？答：反馈文件是经过加密的，不能直接打开，只有通过申报系统接收读入，才能正常查看。57.怎样分类查询查看申报数据？答：已申报数据分为“预申报数据”和“正式申报数据”。外贸企业可通过“基础数据采集”菜单查询录入状态下的明细数据和生成预申报的明细数据；通过“退税正式申报”菜单下的“查询本次申报数据”来查看确认申报的数据；通过“审核反馈处理”菜单下的“已申报进货明细查询”和“已申报出口明细查询”来查看生成正式申报后的数据。生产企业可通过“综合数据查询”菜单下“综合数据查询（全部）”、“综合数据查询（已申报）”、“综合数据查询（已审核）”来分别查看各状态下的申报数据。58.不能正常导入最新商品代码库，提示“命令中有不可识别的短语”？答：原因是把下载后的最新代码库解压后的文件夹放在了有空格的位置，如“桌面、我的文档”（因为这些存放位置在WINDOW中的文件名都是含有空格的）。所以尽可能的把解压后的文件夹放在C盘或D盘的根目录。59.怎样辨别哪些商品不是基本商品？答：在申报系统的录入界面，商品代码下接框中最后一列为“*”号的说明此商品是基本商品，或者在“代码维护”中查看带有“*”号的商品就是基本商品。60.一致性检查时提示：“报关单号不足12位，第十位不为0”？答：对于申报数据量较大的企业，如果报关单退税专用联没有能够及时得到，或得到的不是报关单退税专用联，因而造成不能确定正确的出口报关单号时，企业可虚拟录入一个报关单号，待报关单收齐后再进行冲减、重新录入正确的数据。如果用户在申报录入时跳过报关单号一项不录，使报关单号一项为空的话，则在以后的数据一致性检查时，系统总会提示前期申报数据“报关单号不足12位，第十位不为0”的错误信息。61. 如何进行备份？答：用户进行申报系统备份，选择“系统维护-系统数据备份”一项，系统会自动备份当前申报系统中所有数据，默认的备份路径为“C：退税申报系统备份”，备份数据的名字以“年月日-时分”来定义。纳税人应于每次正式申报和收到税务机关正式反馈数据并进行处理后分别进行备份。62.如何导入备份的数据？答：用户进行备份数据导入，选择“系统维护-系统备份数据导入”一项，在弹出界面点击“选择旧系统路径”按钮选择预先备份的数据。点击“导入”按钮即可。63.怎样导入海关商品码？答：1.在中国出口退税咨询网下载中心或从网上办税系统下载取得最新海关商品码；2.保存在本机后，进行解压（需要安装zip或rar解压缩软件才能解压，解压路径一定要存放在磁盘根目录下，一定不要解压到桌面上，否则无法成功导入）。3.打开申报系统，在“系统维护-代码维护-海关商品码-代码读入”中，选择解压后的文件：cmcode.dbf，在“系统维护-代码维护-标准海关商品码-代码读入”中，选择解压后的文件：stdcm.dbf；4.系统提示：确实要更新版本？选择“是”；5.系统提示：是否要清空代码库？选择“是”；6.系统提示：“确认读入”？选择“是”。7.点击“自用商品-设置自用代码-当前筛选条件下所有记录-设为自用代码”。64.为什么打印时提示“该所属期无可打印数据”？答：出现问题的原因：1.打印所属期录入错误；2.数据未进行预申报。65.什么时候才能打印报表？答：若要打印明细数据的报表或进行报表预览，必须先预申报。汇总报表的打印和预览必须先生成当月的汇总表。66.系统中有什么模块可方便新手操作吗？答：申报系统中设置了“向导”模块，“向导”由标准的申报流程组成，是针对新手而设立的功能，用户可按照向导中的步骤提示来逐步操作。67.红字冲减分几种情况？答：主要有两种情况：1.出口货物发生退运（全部退运和部分退运）需要进行冲减；2.以前月份申报的数据录入错误需要进行冲减。68.红字冲减步骤是什么？答：1.单证齐全的红冲方法：在“生成出口货物冲减明细”中选择要冲减的数据，点击“冲减出口”即可进行冲减（部分冲减仍然是先全额冲减再录入没冲减部分）。2.单证不齐红冲方式：首先要收齐错误的不齐单证（这一步非常必要），然后再冲减错误的数据，将生成的冲减数据中的单证不齐标志去掉（必要），然后再录入新的正确的数据。3.有很多纳税人在发现单证不齐的信息有错误时，随即就修改，而且“收齐错误的不齐的单证”和“将生成的冲减数据中的单证不齐标志去掉”均没有操作，导致在收齐时发生不能申报的错误，补救办法是将原始的错误的不齐的单证和冲减的不齐的单证全部收齐即可。4.在发现单证不齐数据有错误时，只要不是当月录入的不要急于修改，等单证收齐的月份一起进行处理。69.数据一致性检查的功能是什么？答：数据一致性检查主要是对录入数据的逻辑性进行检查，如报关单的录入是否符合要求，是否存在即将超期的出口数据等。但是对数量方面的错误无法检查。建议在预申报和正式申报前均执行“数据一致性检查”功能，根据检查结果修正申报数据。70.怎样进行单证收齐？答：单证收齐在“基础数据采集”菜单中的“收齐出口单证明细录入”进行操作。在此操作界面提供“单笔数据收齐”和“批量收齐”两种功能。“单笔数据收齐”是点击“修改”按钮，录入相关的数据即可。“批量收齐”是点击“批量接单”按钮，系统会自动将同一报关单中的数据全部收齐。71.数据录入完毕后需要序号重排吗？答：若用户录入数据是没有进行排序或序号有重复，数据录入完毕后必须进行序号重排，若录入是已经排序且序号没有重复则可以不进行序号重排。72.“文件正在被其他人已独占方式使用”如何处理？答：在死机或突然断电的情况下容易出现此类问题，处理方法是先做好备份，然后重新安装出口退税申报系统，再将备份的数据导入到出口退税申报系统中。73.“记录超出范围”的解决方法？答：在死机或突然断电的情况下申报系统会受到一定的影响，往往会出现“记录超出范围”的提示，造成用户无法录入数据。此类问题处理方法是选择“系统维护-数据优化”一项，对数据重建索引。74.数据优化和系统初始化的区别？答：系统初始化是在系统第一次使用时或在特定条件下需要清空所有数据记录时，可选择此项操作，清除标准代码表以外的所有实用数据。数据优化是在系统运行使用过程中重新建立各种数据库索引，删除已作删除标记的数据。系统正式运行后可以随时执行此项功能。区别：1.系统初始化可以删除所有数据，数据优化只删除已作删除标记的数据不会影响用户正常的数据；2.系统初始化只能在安装系统后运行一次，数据优化在安装系统后可以随时运行。75.如何以图表方式比较每月退税？答：点击系统工具栏中的“概况”按钮，系统会根据用户录入数据的情况生成相应的图表，直观的显示用户每月的退税情况。76.汇总表中出现与增值税纳税申报表差额应如何处理？答：企业办税员应在下个进行增值税纳税申报时作调整。77.怎样删除错误冲减的数据？答：若在进行数据冲减操作时错误的冲减了不应该进行红冲的数据，则用户可在“基础数据采集-当期出口货物明细申报录入”中将冲减生成的负数数据直接删除即可。78.申报系统中生成明细和撤消明细时，时间过长？答：请做一下数据优化，这样可以把您的残余数据清除，这样可以提高您申报的速度。79.到税务局申报时，汇总表中的前期信息齐全与审核系统中的汇总表不符？答：这种情况是因为您申报的数据与审核系统的数据信息对不上，可能的原因是1.您没到税务局进行预申报; 2.预申报后未接收预反馈数据,或未进行反馈数据处理。80.备份时系统显示备份的操作，但等了十分钟都停不下来，为什么？答：如果用户把备份的路径指向本软件的安装目录，导致了死循环，是不能自动停下来的，只能按ctrl+alt+delete键强行退出，用户在系统配置与修改时绝对禁止把备份路径指向安装目录。81.进料加工手册在出口退税申报系统中的核销方法？答：进入出口退税申报系统后，在“进料加工手册核销录入”明细表中录入核销所属期、核销序号和要核销的进料加工手册号，点击回车键，系统会自动生成实际进口总值、实际出口总值、实际分配率等项目。如果还有结转产品或剩余料件等，则需要用户单独手工录入到核销明细表中，因此在核销进料加工手册时，只要确认录入正确的手册号码，系统即可自动生成进料加工手册核销明细。82.没有出口业务的月份还需要做预申报和反馈处理吗？答：如果当月没有出口业务也需要做预申报，并做预审反馈信息处理，这主要是为查看当期信息收齐情况，及用税务机关的反馈信息来更新系统中的不齐信息。83.为什么进料模块是不可录入状态？答：需查看一下“系统维护-系统配置-系统参数设置与修改”中的“进料加工”项目，确认该项目已勾选了“有进料加工业务”为一选项。84.数据一致性检查出现“*同一报关单单证收齐标志不一致”是什么原因？答：出现上述疑点是指一个报关单可能有多条记录，但单证收齐标志是不一致的。对于上述情况，可以在出口货物明细表中通过筛选按钮将同一报关单号筛选出来看是什么原因造成单证收齐标志不一致，然后将其改为都是单证齐全或都是不齐。85.收齐出口单证明细表一致性检查未通过，该怎么操作？答：这种情况有两种：1.某一单证在某条记录已收齐，但在其他记录未收齐。例如某报关单在第一条记录中单证收齐标志包含“B”，第二条记录中单证收齐标志不包含“B”，进行一致性检查时报错，需要在基础数据采集收齐出口单证中进行调整。2.原所属期+原序号在出口明细表中没有,可能是收齐出口单证后将出口明细表中相应记录删除所致。解决方法：在基础数据采集-出口货物明细表中加上相应记录或在基础数据采集-收齐出口单证中删除相应记录。必须进行数据一致性检查，才会检查出有关错误。86.企业在申报时不能录入部分商品代码，无法正常申报，怎么办？答：这种情况有两种：