对2008～2010三年所得税贡献率偏低成因的说明.doc

对本公司以前年度所得税贡献率偏低情况的说明尊敬的铜山区国税局领导：我公司于2012年7月11日收到贵局的“纳税提醒函”后，立即组织公司相关部门和人员对贵函中提及的三项“涉税风险问题”进行了自我核查，对其中提及的“营业税并入所得税”和“25份发票认证”等两项问题，已分别做了账务核查和向出票厂家取得了相关完税证明。现特针对贵函中提及的关于本公司20082010年度“连续三年所得税贡献率偏低”的涉税问题，作出情况说明如下：一、20082010三年的所得税贡献率基础数据核查情况：年份/项目当期销售收入总额期末账面应缴所得税汇算清缴补税额当期累计缴纳所得税额当期所得税贡献率2008年度 98,918,713.03 174,244.50 130,483.32 304,727.82 0.31%2009年度 78,665,313.00 222,224.32 54,151.35 276,375.67 0.35%2010年度 131,481,448.63 456,112.11 191,687.60 647,799.71 0.49%二、对以上连续三年来所得税贡献率偏低情况的说明：公司自2002年7月成立以来，经历了三个主要发展阶段：前期（2002年2005年）公司主要为“徐工（原徐州装载机厂）”搞些简单的结构件加工业务，当时的经营规模相对较小，利润率一般在2%3%之间，按照当时33的所得税税率，所得税贡献率在0.660.99之间。第二个发展阶段是2006年公司从大彭镇的租赁厂区，搬迁至现在厂区后（20062010年），随着生产作业场地的扩大，公司的业务规模也在不断增长，业务领域也由原先单一的为徐工一家搞配套件加工，逐步拓展了卡特彼勒、布兰肯、安徽合力、郑州宇通等外资和外地厂家。尽管公司在这一发展时期的业务规模，由年销售收入五千万以下逐步扩大到了一个亿以上，但所属产品结构却基本上还是维持在低附加值加工作业状态；随着近年来徐州地区工程机械配套件加工行业竞争的日趋激烈，决定产品盈利能力最为主要的配套件产品的交货价格，除了直接制约于主机制造厂家（客户）核定的低毛利率因素之外，还要承受客户逐年要求降价的压力，再加之近年来钢材市场价格波动起伏很大，致使公司产品经营只能维持在4.5%8.5之间的低毛利率水平上徘徊。可以说在这一阶段，因公司继续扩充对低附加值产品的生产和投入，而对盈利能力无实质性提升的产品结构，直接制约和影响了公司产品在制造环节毛利率的提升空间。与此同时，在此阶段公司在生产制造环节的直接人工成本，以及在融资环节的利息和贴息成本却在相应增加，制约公司的年平均利润率水平只能维持在2以下的较低水平，而没有随生产经营规模的扩大而得到相应的提升，反而是费用的增幅高于了收入的增幅（详见附表一四）。附表一：20082010三年产品销售收入与期间费用发生额增减数据对比项目/年份2008年度2009年度增幅（）2010年度增幅（）销售收入 98,918,713.03 78,665,313.00 -20.47% 131,481,448.63 67.14%营业费用 454,736.00 1,099,909.65 141.88% 3,271,810.56 197.46%管理费用 2,092,942.10 2,664,920.22 27.33% 4,081,833.94 53.17%财务费用 260,316.79 754,109.20 189.69% 1,465,773.23 94.37%三项合计 2,807,994.89 4,518,939.07 60.93% 8,819,417.73 95.17%附表二：20082010三年期间费用占当期销售收入比例的递增数据期间费用项目/发生年份2008年度2009年度2010年度营业费用占当期收入比例0.46%1.43%2.52%管理费用占当期收入比例2.12%3.47%3.14%财务费用占当期收入比例0.26%0.98%1.13%期间费用占当期收入合计2.84%5.88%6.79%附表三：20082010三年生产费用发生额分项占比增减数据对比项目/年份2008年度2009年度2010年度当期发生额占比（）当期发生额占比（）当期发生额占比（） 年度生产费用总额 96,030,576.05 75,930,531.64 125,795,445.34 其中：直接材料 88,297,786.39 91.95% 68,439,454.04 90.13% 112,415,088.32 89.36% 直接人工 4,188,096.00 4.36% 4,224,757.62 5.56% 8,398,049.12 6.68% 制造费用 4,944,693.66 5.15% 3,266,319.98 4.30% 4,982,307.90 3.96%附表四：20082010三年利息及贴息等财务费用发生额递增数据对比费用项目/年份2008年度2009年度2010年度当期发生额当期发生额增幅（）当期发生额增幅（）年度财务费用： 260,316.79 754,109.20 189.69% 1,465,773.23 94.37%其中：借款利息 - 351,738.00 #DIV/0! 412,366.67 17.24% 承兑贴息 263,251.29 331,788.76 26.03% 958,151.55 188.78%从附表财务数据来看，这三年来当期期间费用的增幅，逐年高于当期产品销售收入的增幅，尤其是在生产制造环节的人工成本以及包括借款利息和承兑贴息在内的财务费用的增幅较快，由此也就产生了20082010连续三年所得税贡献率分别仅为0.31、0.35、0.49的事实。公司发展的第三个阶段应当是从2011年起至今。公司从2009年开始自主研发试制轮式越野起重机产品，2010年开始小批量试制，直至2011年初开始实现了少量的对外销售业务。2011年，公司销售自产QRY30T整机12台，销售收入1,263.5万元，占全年销售收入总额的8.99，由此提升公司年平均利润率至2.29，所得税贡献率提升至0.57；2012年上半年，公司完成整机销售8台（主要是出口国外），实现销售收入1,329.37万元，约占上半年销售收入总额的22，上半年平均利润率已接近2，所得税贡献率为0.5；尊敬的铜山区国税局领导，通过以上分析可以看出，本公司在20082010年度的所得税贡献率确实相对偏低，产生的原因从根本上说，主要还是与本公司已往年度所固有的低附加值产品结构密切相关，