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文档简介
关于会计人员职业道德素质的调研报告 一引言: 经过一个月的实习,我尽管没有专业基础,但是通过这期间看到的和听到的以及学到的相关知识和经验,让我对会计和财务工作的岗位设置和基本工作流程有了一个大概的了解,在工作岗位上的实习虽然很累,每天要做的东西很多,但是很有意思,因为我在帮忙做的同时自己每天都学到了很多知识,而且自己做的那些东西又都是是现实中的,如会计中的各种账务核算。我知道作为一个会计师,最不能大意的就是各种数据的处理核算,因此我告诫自己一定要养成一个仔细认真的好习惯,处在一个会计师这样的一个岗位中,即使一个数据上的小错误有时候可能对公司将会是一个很大的影响的。通过相关的实习,我了解到本专业的会计职业道德如今在社会上已经面临着诚信危机,因此此次做了一次有关会计职业道德的相关调查。会计职业道德建设是经济管理和会计工作的基本环节,是会计信息质量的根本保障,它直接关系到国家政策的贯彻执行、各种会计行为的规范,更关系到人民群众的切身利益。在当今市场经济大潮的冲击下,当前会计信息严重失真,因此,会计职业道德建设显得尤为重要。当前我国会计职员有一定的道德意识,但对会计职业道德的认同感不同,相当一部分会计职员对提供虚假会计资料视为常物,普遍会计职员对会计职业道德的理解程度不高,会计报表的可信度没有达到应有的水平,大部分人已经对会计造假现象麻痹,有认同的趋势,可见全面遵守会计职业道德面临很大的困难。在开县也存在着同样的现状,现就开县会计人员的会计职业道德展开的如下几个方面的调查情况予以报告。 一、 当前廊坊会计职业道德存在的问题 就会计行业总体而言,主流是好的,会计法日臻完善,会计发展也与国际接轨。但与此同时 ,会计界内一些职业道德问题和缺陷也显现出来,其典型表现有: 1少数会计人员职业道德意识淡薄,甚至败坏、沦丧,主动违法犯罪。在市场济条件下会计人员处于利益主体的中心,由于多元化利益的驱动,会计人员的职业行为也难免受到利益的驱动。少数素质较低的会计人员抵挡不住各种诱惑,不能坚持原则,谋取私利,贪赃枉法。 2违背职业准则,违反实事求是、客观公正的道德规范。实事求是、客观公正是会计职业道德中最主要的道德规范,而现在最普遍性的问题,即大量的会计信息失真。小至中小企业贷款经营,大至上市公司公布虚假财务信息。当单位负责人授意会计提供虚假会计信息时,会计人员不能坚持实事求是、客观公正的职业道德规范。即使在外部监督、稽查时,一些会计人员善于掩盖问题,表现出高超的技术处理能力。且善于与外部监督稽查人员沟通和配合,使监督弱化以致流于形式。少数注册会计师偏离了独立执行、客观公正的职业道德标准 ,明知有假而报假 ,出具不恰当的审计报告。 3业务知识欠缺 ,不熟悉法规,缺乏职业理想和敬业精神。不少会计人员缺乏基本的业务素质,工作拖拉,业务知识贫乏或老化,对会计准则、会计制度知之甚少 ,专业技术能力较差,职业胜任能力明显不够。个私企业中,还表现在工作中缺乏精益求精的精神,记账不符合规范、账簿混乱、账账不符等。 二、职业道德问题产生的原因 在廊坊市的会计职业领域里 ,存在着不同程度的违法违纪及不良的职业道德行为,尽管是少数 ,但其带来的危害性和产生的负面影响却是巨大的。产生会计人员不良职业道德行为的原因是多方面的,即有主观上的不良动机,也有客观上的不可不为的环境因素。其产生的原因主要有: 1会计人员的自身道德素质偏低。会计人员在做出违法违纪会计行为时 ,一般都在职权范围内,又出于主观故意,主动而为 ,反映出会计人员自身道德素质偏低。其形成的原因,固然有后述因素,但与其自身素质偏低极有关系。 2社会不良风气对会计人员职业道德的影响。历史造成的因素占有很大的比重。现在虽然是市场经济时代,但当一个企业都需要对外报送各个部门所需的各种口径的报表 ,使会计信息服从所谓的“政治”需要。 3利益驱动及单位负责人的不良影响。对于谋求价值最大化的企业来说,单位负责人是企业 目标的实施者,拥有充分的用人权。会计人员在单位的地位具有天然的从属性,从属于所在单位的文化层次及其负责人的道德水准。会计人员受聘受雇于单位负责人 ,其衣、食 、住、行、任免 、奖惩 、以至于下岗失业,均取决于单位负责人。而这种应聘雇佣关系的存在,会计人员不能不考虑单位负责人的利益。因为只有尽力博取其信任,才能获得雇佣关系的延续。而且从实践上看,会计人员也确实根本无法阻止单位负责人的行为。 三、加强会计职业道德的构想 1、在对廊坊会计人员的一些不当行为的分析中,不难发现:发生会计人员的不良职业道德行为的主要原因是会计人员职业道德素质不高,但根本原因还在于会计人员的职业道德自律性不强。因此加强会计人员职业道德建设的根本在于强化会计人员职业道德 自律 ,同时营造一个良好的道德环境是加强会计人员职业道德建设的关键。具体可从以下方面加强会计职业道德建设 :I JA人员的思想观念和行为规范方面加强建设 ,做到从自身做起,爱岗敬业,廉洁自律。思想上,会计人员要有一颗平常心,像郑培民一样信奉“情浓钱淡,永保清白”。行为规范上,要求会计人员有强烈的敬业精神,节俭的工作作风,求实的创新意识,无私的奉献精神。只有真正热爱会计事业,才能把智力、体力的付出看成是人生的一种追求,而不仅仅是谋生的手段。只有热爱 自己的本职工作 ,才能持之以恒、锲而不舍钻研技术和精通业务。节俭是永远的美德,作为一名会计人员,不仅要为单位出谋划策,而且要为单位开源节流 ,做好领导的好参谋和好助手。职业道德是无形的,是靠广大会计人员在会计工作中营造出来的工作氛围,是一种雷厉风行、奋发进取的工作作风,是一种实事求是、公正执法的形象 ,是为社会公众所首肯、所赞许的一种精神风貌。 2、与会计管理体制相适应,从机制上,制度上加强建设,建立完整的会计职业道德体系。会计职业道德建设是一个复杂而开放的系统工程。主要由会计职业道德教育、会计专业道德修养、会计职业道德评价和惩戒构成。会计职业道德规范是会计职业活动中的一种行为准则和标准,是会计职业道德体系的核心。会计职业道德的行为规范主要包括爱岗敬业、廉洁自律、诚实守信、坚持原则、客观公正、提高技能和奉献社会。会计职业道德建设要与社会主义市场经济相适应。会计职业道德建设必须从 自律抓起 ,会计人员要不断自我对照和 自我调整,提高觉悟和 自身修养水平。但是一个人的道德品质不可能自我形成,还要求有他律起作用。 3净化外部环境 ,提高社会各方面对会计职业道德建设的重视和支持。会计职业道德建设不能只靠会计界的努力就能做好,而是要有赖于社会各方面的支持。会计职业道德建设实际上是向社会提出了提高道德觉悟、重视道德修养、净化外部环境的基本要求。各行各业都应提高职业道德意识,从而营造出建设会计职业道德的和谐环境。当然我们也不能坐等外部环境净化后再谈会计职业道德问题。会计人员不应因环境差而放弃自身修养,“出污泥而不染”应是会计职业界的一种高尚追求,是最终赢得社会尊重 ,提高行业信誉的重要保证。 4国家应该建立健全会计职业道德评价体系。会计职业道德的监测评价系统是会计职业道德系统的有机组成部分。首先,应建立会计职业道德跟踪监测系统 ,判断会计职业道德意识所处的阶段,及时发现会计职业道德状况的新动向。其次 ,在建立健全会计职业道德评价系统时,建议在注册会计师协会、会计学会等组织成立道德委员会。进行会计职业道德评价,就要对会计人员“责业、廉业、精业、勤业、敬业 、爱(乐)业”等方面制定一套可操作的评价标准,选择恰当的评价方法。对道德评价结果应使用奖罚、道德示范、媒介褒贬等方式,使会计人员的职业道德状况始终置于各单位和社会公众的督导之下。 5廊坊市相关部门要加大对违反职业道德规范行为的处理力度,约束和管制会计人员的职业行为。新会计法对会计人员的职业道德提出了严格的要求,对于那些因提供虚假财务会计报告,做假账,隐匿或者故意销毁会计凭证、账簿、会计报告等违法行为而被追究刑事责任的人员 ,不得取得或者重新取得会计从业资格证书。除上述人员外,对因违法违纪行为而被吊销会计从业资格证书的人员 ,5年内不得重新取得会计从业资格证书。关键词:会计职业道德诚信会计信息质量 会计工作 经济管理 国家政策 会计行为 人民群众 一、调查目的 有学者说过这样一句话:一个知识不全的人可以用道德去弥补,但一个道德不全的人却难以用知识去弥补。会计职业道德是一般社会公德在会计职业行为活动中的具体体现,是引导和制约会计行为,调整会计人员与社会、与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。会计人员的职业道德水平如何,是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行,经济秩序能否维护,经济发展能否促进的大问题。特别是在市场经济的条件下,会计人员是国家和企业利益主体的中心,肩负着客观、公正地处理各方利益的艰巨任务。然而在当今,我国的经济全球化趋势越来越明显,在各种新规则出炉的形势下,企事业单位的财务管理法律法规和经济环境发生了巨大变化,不仅要适应社会的进步,同时还要跟上国际步伐。然而往往许多企业的管理者在追求企业的扩大财富,利润价值最大化和走入时代先锋队伍的经营目标下,常常失去理性,明示或暗示或要求会计人员造假。在这种关系到会计人员工作利益的情况下如果会计人员的职业道德水平不高,而服从于管理者的意愿来做帐,那么假帐就很容易发生。另外,也有部分会计人员信念不坚定,责任心差,道德失调,诚信缺失,以权谋私,违法违纪,走上腐败犯罪的道路。因此,目前加强会计职业道德的基本建设和重新树立是摆在我们面前一项十分紧迫而重大的任务1。 二、调查时间2012年01月至2012年3月 三、调查项目会计人员的职业道德 四、调查对象 企业管理者,企业会计人员,大学专业学生,社会人员 五、调查方式 询问,交流,综合分析调查 六、调查工具笔、纸、公交车 七、调查情况:所调查的对象中发现目前会计职业道德现状分布情况如下: (一)调查问卷。 问题一:您的身份是( ) A 社会人员 B 企业管理者 C 企业会计人员 D 大学专业学生 问题二:假如您是一名企业会计人员您会作假帐?( )(身份是社会人员和专业学生填写) A 会 B不会 问题三:您会让您的会计人员作假帐?( )(身份是企业管理者) A会 B不会 问题四:您会听从您的领导而假账吗?( )(身份是企业会计人员) A听领导的主动作假 B被迫的作假 C不会作假(二)调查结果图状分布。会计人员职业道德的调查表调查对象同意作假帐不同意作假帐企业管理者82.20%17.80%企业会计人员62.70%37.30%大学专业学生17.10%82.90%社会人员25.90%74.10% 根据本人的调查表显示:(1)会计人员对职业道德的观念淡薄,部分公司受利益驱使,在会计信息披露中弄虚作假,会计造假案频发。当会计人员在工作中同单位管理者的意见发生分歧时,仅仅只有37.30%的会计人员认为应当做到坚持原则,在这种情况时居然有占62.70%(而其中有36.80%是服从,25.90%是被迫)的会计人员按单位负责人意见掩盖问题,应付社会和国家有关部门的监督检查。企业管理者在竞争激烈的市场上很少有按照规定出牌,而是只顾个人公司利益,没有想到会计人员的职业操守,常常以利益诱惑带动会计人员作假。大学生所处的环境与社会实际环境有所不同,受教师和书本的引导,思想单纯。八、调查分析通过询问调查,交流调查和综合分析调查以及数据的显示,造成会计职业道德观念淡薄的原因主要有以下几方面: (一)社会环境影响不可忽视。会计人员的工作和生活本身就在社会经济体系的环境之中,其职业道德受到社会各种经济利益的影响和干扰,尤其是在社会体制观念变迁迅速的市场经济环境下,社会风气、环境及变化发展,对会计人员影响极大。企业为了追求利润的最大化,逃避合理税收而大做假账,更为了完成上级下达的任务和达到个人的财务目标而编造虚假的会计报表。 (二)思想意识价值与道德观念薄弱。随着中国改革开放政策的深入,人们的思想意识价值观念发生了变化,而职业道德的建设滞后让很多人趋向于拜金主义和享乐主义。企业文化的退缩、思想意识价值与道德观念淡化就造成会计从业人员职业道德的逐步蜕变2。 (三)屈从利益的诱惑和压力,被动做假。这一点主要是受单位负责人的不良道德影响和单位利益的诱惑。在目前的经济社会中,会计人员与单位负责人在地位上属从属关系,单位负责人对他们的工作完全拥有领导权和管理权。这种从属关系直接影响会计人员的职业道德在单位会计工作中,能否发挥作用和发挥作用的大小,关系在于单位负责人的从属关系。单位负责人为了达到一些经济利益往往会向会计人员施压,致使会计人员违背现有会计法规,在会计工作中弄虚作假。虽然也有些会计人员因缺欠职业道德而造假,但究其根源还是手握大权的幕后指使人所造成的。 (四)会计人员法律意识不强。会计人员整天跟钱打交道,首先必须清正廉洁,不为金钱所动,然而少数会计人员因为对法的意识比较淡薄,为了谋取个人的经济利益,从而做出了一些触犯法律的事情,比如挪用公款等等。有的会计人员默守陈规,不求上进,缺乏钻研业务、精益求精的精神,缺乏职业理想和敬业精神。他们业务知识贫乏或知识老化,专业技术水平低,无法按照新规定开展工作,同时,他们不学法,不懂法,对会计准则、会计制度也知之甚少。他们既谈不上遵纪守法,更不能依法办事了。 (五)会计法律体系不够完善。社会不断进步,会计相关法律也更新,而企业又是社会各方利益的联结点:即投资者从中获取投资报酬,管理人员从中获取薪金,政府从中获取税金。在许多情况下,各方利益经常发生冲突。投资者、管理者从个人角度出发更多考虑的是企业的微观利益,政府则从全社会角度考虑的是实现本国资源最优配置的宏观利益。微观利益与宏观利益的不同,趋势了社会和企业都忽略了会计人员的再教育工作。缺乏了教育就很难让法律在日益变化的社会环境中得到进步和完善,从而导致谋求个人利益的投资者诱惑会计人员钻法律的漏洞来达到造假!九、建议 (一)进行诚信教育,提高负责人的职业道德水平。会计人员的诚信与负责人的职业道德水平分不开。因此,在加强会计从业人员职业道德建设的同时,也应加强对企业负责人的职业道德建设,加强企业负责人对会计准则、奖惩机制的了解,提高其财会基础知识,以加强单位的诚信教育4。 (二)会计岗位的强化,规范会计基础工作。企业应该努力加强会计岗位建设的强化与内部管理,明确会计人员职责,建立财务部门安全责任目标管理制度与会计人员岗位责任制度,做到权责分明,相互分离、制约和相互监督;加强内部审计监督和保密守信,对会计凭证、账簿和会计报表定期或不定期的进行核查,及时纠正不当行为,确保会计信息资料的真实可信、准确可靠与完整。 (三)有效和及时的外部监督审计工作,建立会计职业道德奖惩机制。完善会计经济事务相关法律建设,将会计职业道德建设纳入会计法律制度建设范畴的同时,及时有效地实质性监督审计,奖惩结合,也能提供良好的会计从业氛围,有效促进会计从业人员熟悉法规、依法办事。 (四)完善法律,以法律德。法律规范是准绳,也是道德建设的重要保证。市场经济是一种法制经济,通过法律形式来对职业道德建设做出规范。在很多情况下,会计职业道德如果只依赖“良心”不能完全解决问题,因为,在利益的诱惑面前,支配人们行为的主要因素往往是欲望,而不是道德。所以,在条件成熟时,及时将某些职业道德的内容通过“制度规范”的形式来加以明确是非常必要的。特别是如今会计人员回归企业,作为企业雇员的会计人员由于物质利益和诸方面受企业制约,在其从业时首先要考虑企业的需要,对于大众和社会的利益通常是置于第二位的,这种情况下仅仅依靠道德品质和意识来规范会计人员的行为是
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