国税系统《小企业会计准则》考试卷及答案.docx

国税系统小企业会计准则考试卷及答案一 .单项选择题（共 30 题每题 1 分） ： 1 小企业会计准则开始执行的时间是（ B ）1 月 1 日。 A、2012 年 B、2013 年 C、2011 年 D、2014 年；2下列企业，可以执行小企业会计准则的有（ A ） 。 A、在中华人民共和国境内依法设立的工业企业，从业人员 30 人，年 营业收入 500 万 B、股票或债券在市场上公开交易的小企业 C、金融机构或其他具有金融性质的小企业 D、企业集团内的母公司和子公司3.因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型 企业或金融企业的，应当从（ B ）起转为执行企业会计准则 。 A、当年 1 月 1 日 B、次年 1 月 1 日 C、不符合小企业标准的当月D、不符合小企业标准的次月4下列税金中，不应计入存货成本的有( D )。 A、由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消 费税 B、一般纳税企业进口原材料交纳的进口关税 C、小规模纳税企业购进货物应交纳的增值税/ 21 2D、由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负 担的消费税5.小企业会计准则对长期股权投资的核算（ C ） A、只能采用权益法核算 B、采用成本法和简易的权益法核算 C、只能采用成本法核算 D、采用权益法和简易的成本法核算6企业取得短期投资支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股 利应当计入（ A ） 。 A、应收股利 B、投资收益 C、投资成本 D、资本公积7在建工程项目完成竣工决算前，试生产产品对外出售取得的收入 应( C )。 A、冲减营业外支出 B、计入营业外收入 C、冲减工程成本 D、计入其他业务收入8企业交纳参加职工医疗保险的医疗保险费应通过( B )账户进行核 算。 A、其他应收款 B、应付职工薪酬 C、其他应交款 D、其他应付款9.下列有关小企业销售商品收入的确认，不正确的有（ D ） 。 A、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确/ 21 3认收入 B、销售商品以旧换新的，销售的商品作为商品销售处理，回收的商 品作为购进商品处理 C、采取产品分成方式取得的收入，在分得产品之日按照产品的市场 价格或评估价值确定销售商品收入金额 D、销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入10小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先 征后返的，应当在实际收到返还的相关税收时，计入（ C ） 。 A、投资收益 B、补贴收入 C、营业外收入 D、递延收益11.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括： 运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的 挑选整理费等） ，应在（ C ）科目核算。 A、库存商品 B、管理费用 C、销售费用 D、原材料12.在物价变动的情况下，期末库存存货成本最接近市价的发出存货 计价方法是（ D ） 。 A、个别计价法 B、移动加权平均法 C、全月一次加权平均法 D、先 进先出法13.企业为车间管理人员缴纳的失业保险费应计入（ B ）/ 21 4A、管理费用 B、制造费用 C、销售费用 D、财务费用14.某企业进行现金清查时，发现现金实有数比账面余额多 100 元。 经反复核查，长款原因不明。正确的处理方法是（ D ） 。 A、归出纳员个人所有 B、冲减管理费用C、确认为其他业务收入 D、确认为营业外收入15.小企业计算 10 月份固定资产应计提折旧额时，不需要的数据是 （ C ） 。 A、9 月份固定资产计提的折旧额 B、9 月份增加固定资产应计提的折旧额 C、10 月份增加固定资产应计提的折旧额 D、9 月份减少固定资产应计提的折旧额16下列业务不应计入其他业务收入的是（ B ） 。 A、出租固定资产的租金收入 B、出租包装物的租金收入 C、出租无形资产的租金收入 D、出售材料实现的收入17.下列支出应计入管理费用的是（ D ） 。 A、印花税 B、房产税 C、广告费 D、业务招待费18. 小企业对会计政策变更（ B ）进行会计处理。/ 21 5A、不得B、应当采用未来适用法C、应当采用追溯调整法D、可以采用未来适用法或追溯调整法19.2013 年 4 月 1 日，B 公司因生产经营的临时性需要从银行取得借 款 120 000 万元，借款期限 9 个月，借款年利率为 4%，利息按季结 算，企业按季计提利息费用的会计分录（ C ） A、借：财务费用 贷：短期借款 B、借：管理费用 贷：应付利息 C、借：财务费用 贷：应付利息 D、借：应付利息 贷：银行存款 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200 1 200 1 20020.甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股，作为短期投资，取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣 告但尚未发放的现金股利为 0.2 元，另支付交易费用 5 万元，全部价 款以银行存款支付。2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金 股利。2014 年 2 月 21 日， 乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元。2014 年 3 月 21 日，收到现金股利。2014 年 4 月 16 日，将该股票全部处 置，每股 5.2 元，交易费用为 5 万元。企业处置该投资应确认的投资/ 21 6收益为（B ） 。A、5 万 B、10 万 C、15 万 D、20 万21.A 企业 2013 年 1 月 1 日购入 B 企业 2013 年 1 月 1 日发行的五年 期债券，票面利率 12%， 面值 100 元， 企业以 105 元的价格购入 800 A 张，另支付相关税费 2 000 元，该债券每年付息一次。2013 年年末， 该债券的账面价值为（ A ）元。 A、84 800 B、86 000 C、80 000 D、87 20022.E 公司为增值税一般纳税人，2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产 品，按价目表标明的价格为 30 000 元（不含税） 。由于是成批销售， E 公司给予购货方 10%的商业折扣，则应收账款的入账金额为（ C ） 元。 A、27 000 B、30 000 C、31 590 D、35 10023.A 公司 2013 年 3 月 1 日以 2 000 万元购入 B 公司发行在外 10%的 股份，另支付了 6 万元相关税费，A 公司准备长期持有。2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元。2013 年 5 月 20 日 A 公 司收到上述股利。2014 年 1 月，企业以 2 300 万将该股权转让。该 企业转让股权应确认（ A A、投资收益 294 万元 C、投资收益 794 万元 ）。B、营业外收入 294 万元 D、营业外支出 794 万元/ 21 724.公司为增值税一般纳税人，当月赊销产品一批，开出的增值税发 票注明销售价 50 000 元，增值税 8 500 元，另以银行存款代购货方 垫付运杂费 500 元，则 A 公司“应收账款”的入账价值为（ 元。 A、50 000 B、50 500 C、58 500 D、59 000 D ）25.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为 160 万元， 增值税进项税额为 272 万元。商品到达验收入库时发现短缺 30%， 其中合理损失为 5%，另 25%尚待查明原因，则该商品的入账价值应为 ( D )。 B、112 万元 C、1404 万元 D、120 万元A、160 万元26.甲企业生产汽车轮胎， 属一般纳税企业， 适用增值税税率为 17。 3 月 5 日委托乙单位(一般纳税企业)加工汽车外胎 20 个，发出材料 的实际成本为 4 000 元，加工费为 936 元(含增值税)，乙单位同类外 胎的单位销售价格为 400 元，外胎的消费税率为 10。 3 月 20 日该 厂将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙单位代收代交的消费 税均未结算)，此时，甲企业所作的会计分录错误的有( A A、借：原材料 5 600 5 600/ 21 8)。贷：委托加工物资B、借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 C、借：委托加工物资 800 800800应交税费应交增值税 贷：应付账款 D、借：原材料 4 800 4 800 936136贷：委托加工物资27.某企业出售房屋一幢，账面原价 500 000 元，已提折旧 140 000 元，出售时发生清理费用 600 元，出售价款为 420 000 元，适用营业 税税率为 5。不考虑其他税费。企业结转出售固定资产净损益时的 会计分录为( A )。 A、借：固定资产清理 贷：营业外收入 B、借：固定资产清理 贷：营业外收入 C、借：固定资产清理 贷：营业外收入 D、借：营业外支出 38 400 贷：固定资产清理 38 400 38 400 38 400 34 400 34 400 258 600 258 60028.B 公司为增税值一般纳税人，2013 年 3 月 1 日“应交税费应/ 21 9交增值税”账户无余额，3 月份销项税额 30 000 元，进项税额 40 000 元，进项税额转出 20 000 元。B 公司 3 月份应交增值税（ A A、10 000 B、-30 000 C、-10 000 D、20 000 ）元。29.某企业核定的全年业务招待费 10 万元， 根据税法规定可税前扣除 的业务招待费 3 万元。该公司固定资产折旧采用双倍余额递减法，本 年折旧额 60 万元， 按照税法规定采用直线法， 本年折旧额为 50 万元。 本年度税前会计利润 183 万元，无其他纳税调整事项，企业所得税率 25%。该企业在会计上应确认（ A A、50 万元 ）所得税费用。B、45.6 万元 C、45 万元 D、47.5 万元30. 2013 年 2 月，甲企业管理部门需购置一台环保设备，预计价款 为 560 万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助 210 万元 的申请。2013 年 3 月 1 日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业 210 万元财政拨款(同日到账)。2013 年 4 月 30 日，甲企业购入不需 安装环保设备，实际买价为 480 万元，增值税 81.6 万。使用寿命 10 年，采用直线法计提折旧(假设无残值)。不考虑其他因素。 甲企业的下述会计处理中，不正确的是（ D A、收到补助款时，贷记递延收益 210 万元 B、购入设备时借记固定资产 480 万元 C、每月计算折旧时借记管理费用 4 万元 D、月末分摊递延收益时，贷记营业外收入 4 万元10 / 21） 。二、多项选择题（共 10 题每题 2 分，错选多选少选均不得分） ： 1小企业的长期待摊费用包括下列（ABC） 。 A、已提足折旧的固定资产的改建支出 B、经营租入固定资产的改建 支出 C、固定资产的大修理支出 D、固定资产的日常修理支出；2下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD） 。 A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分 期摊销 B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 C、其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期 不得低于 5 年 D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用 年限分期摊销3.小企业应当采用（ACD）确定发出存货的实际成本。计价方法一经 选用，不得随意变更。 A、个别计价法 B、后进先出法 C、加权平均法 D、先进先出法4.小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的销售费用包括（BCD） 。11 / 21A、业务招待费 宣传费B、销售人员的职工薪酬C、商品维修费 D、业务5.政府补助是指（BD） 。 A、企业从政府有偿取得非货币性资产 B、小企业从政府无偿取得货 币性资产 C、政府作为小企业所有者投入的资本 D、小企业从政府无偿取得非 货币性资产6.小企业的财务报表至少应当包括（ ABD ） 。 A、资产负债表 B、利润表 C、所有者权益变动表 D、附注7.甲企业 2013 年购入生产用设备并投入使用，价款 30 万元，进项税 额 5.1 万元。甲企业以银行存款支付 20 万元，余款以商业承兑汇票 承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD） A、借记“固定资产”科目 35.1 万元 B、借记“固定资产”科目 30 万元 C、贷记“应付票据”科目 15.1 万元 D、贷记“银行存款”科目 20 万元8.下列业务应计入营业外收入的是( AC )。 A、取得的政府补助收入 B、银行存款利息收入12 / 21C、收到的捐赠款D、出售原材料取得的收入9.期间费用包括（ABD ） 。 A.销售费用 B.管理费用 C.主营业务税金及附加 D.财务费用10.下列业务应计入营业外支出的有（ ABC ） 。 A、盘亏存货发生的损失 B、坏账损失 C、捐赠支出 D、处置长期股权投资发生的损失三、判断题（共 20 题每题 1 分） 1.企业可根据自身情况，选择一、 执行企业会计准则或小企业会计 准则 ，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( )2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负 担的消费税、 营业税、 城市维护建设税、 所得税等税金和教育费附加。 ( )3. 执行小企业会计准则的小企业，发生的交易或者事项小企13 / 21业会计准则未作规范的，可以参照企业会计准则中的相关规定 进行处理。 （）4符合中小企业划型标准规定所规定的微型企业标准的企业参 照执行小企业会计准则 。 （）5符合小企业会计准则适用范围的小企业，必须执行小企业 会计准则 ( ) 。6集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可 以执行小企业会计准则 。 ( )7小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 （）8已执行企业会计准则的上市公司、大中型企业，因经营规模 或企业性质发生变化，可以转为执行小企业会计准则 ) 。(9外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按 照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。 ( )10小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于 1014 / 21年。 （）11. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入 当期损益，不应计入存货成本。 （）12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )13.投资者投入固定资产的成本， 应当按照评估价值和相关税费确定。 （）14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退） 、即征即退 等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补 助。增值税出口退税不属于政府补助。 （）15.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人 的销售收入包括增值税。 ） （16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率 或即期汇率的近似汇率折算。( )17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。( )15 / 2118.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务 时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够 单独计量的，应当作为销售商品处理。 （）19. 将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视 同销售计算应交增值税。 （）20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但 提前报废的固定资产,应补提折旧。( )五、综合题（共 4 题 1 题 5 分，2 题 5 分，3 题 10 分，4 题 10 分） ： 1、甲公司 2013 年 2 月将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每 件产品成本为 0.09 万元，计税价格（不含税售价）每件产品为 0.1 万元，其中生产工人为 100 人，管理人员 20 人。 做出甲公司相应的账务处理为：参考答案： 借：生产成本 管理费用 11.7（1000.11.17） 2.34（200.11.17） 14.04贷：应付职工薪酬非货币性福利 借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入16 / 2114.04 12（1200.1）应交税费应交增值税（销项税额） 2.04 借：主营业务成本 贷：库存商品 10.8 1 0.82、甲公司委托丙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定丙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按不含增 值税的售价的 10%向丙公司支付手续费。 丙公司对外实际销售 100 件， 开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10 000 元，增值税税额 为 l 700 元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时， 向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。 假定甲公司发出商品 时纳税义务尚未发生，甲公司采用小企业会计准则核算，不考虑其他 因素。 做出甲公司相应的账务处理 参考答案： （1）发出商品 借：委托代销商品 12000 贷：库存商品 （2）收到代销清单时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 11 700 10 000 12000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本 6 00017 / 21贷：库存商品 借：销售费用 贷：应收账款 （3）收到丙公司支付的货款时： 借：银行存款 贷：应收账款6 000 1 000 1 00010 700 10 7003、213 年 5 月 20 日，甲公司从深圳证券交易所购入乙公司股票 100 000 股，占乙公司有表决权股份的 0.5%，支付价款合计 508 000 元，其中，证券交易印花税等交易费用 800 元，已宣告发放现金股利 7 200 元。甲公司没有在乙公司董事会中派出代表，甲公司将其划分 为短期投资。 213 年 6 月 20 日，甲公司收到乙公司发放的 212 年现 金股利 7 200 元。 213 年 6 月 30 日，乙公司股票收盘价为每股 5.20 元。 213 年 12 月 31 日，甲公司仍持有乙公司股票；当日，乙 公司股票收盘价为每股 4.90 元。 214 年 4 月 20 日， 乙公司宣告发放 213 年现金股利 2 000 000 元。 214 年 5 月 10 日， 甲公司收到乙公司发放的 2013 年现 金股利。 214 年 5 月 17 日， 甲公司以每股 4.50 元的价格将股票全18 / 21部转让，同时支付证券交易费用 720 元。 假设甲公司采用小企业会计准则核算，做出甲公司的相关账务 处理。参考答案： （1）213 年 5 月 20 日，购入乙公司股票 100 000 股 借：短期投资乙公司股票 应收股利乙公司 贷：银行存款 500 800 7 200 508 000（2）213 年 6 月 20 日，收到乙公司发放的 212 年现金 股利 7 200 元 借：银行存款 贷：应收股利乙公司 7200 7200（3）214 年 4 月 20 日，确认乙公司发放的 213 年现金股利中 应享有的价额 2 000 0000.5%10 000（元） 借：应收股利乙公司 贷：投资收益 10 000 10 000（4）214 年 5 月 10 日，收到乙公司发放的 213 年现金股利 借：银行存款 贷：应收股利乙公司 月 17 日，出售乙公司股票 100 00