减免税实务培训.ppt

减免税实务培训 岗位职责 一 办理减免税项目备案手续 二 办理减免税项目备案的变更 冻结 解冻 作废等手续 三 办理主管地海关变更手续 四 其他特定减免税项目备案相关事项 岗位职责 1 投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的 减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案手续 2 投资项目所在地涉及多个海关的 减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理减免税备案手续 有关海关的共同上级海关可以指定相关海关办理减免税备案手续 3 投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的 在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后 该非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案手续 3 自有资金项目 投资总额3000万元人民币以下的外商投资自有资金项目的减免税备案 由隶属海关授权直接办理减免税备案 对投资总额3000万元人民币及以上外商投资自有资金项目的减免税备案 是总署实施事后备案管理的减免税备案事项 由隶属海关上报南京海关后转总署 4 重大技术装备 新型显示器件 外资研发中心等 均属于宁关办理的减免税备案 隶属海关向宁关上报后直接由宁关审批 1 进出口货物减免税备案申请表 2 减免税手续办理委托书 如委托办理需提供 正本 3 鼓励类项目确认书 正本 4 项目审批部门确认的进口设备清单 正本 5 项目审批部门的批复文件 正本 6 营业执照和批准证书 复印件 7 企业的合同章程和可行性研究报告 复印件 8 验资报告 复印件 9 海关认为需要提交的其他证明文件和材料 1 进出口货物减免税备案申请表 2 减免税手续办理委托书 非企业报关员直接办理需提交 3 鼓励类项目确认书 正本 4 项目主管部门确认的进口设备清单 正本 5 项目审批部门的批复文件 正本 6 营业执照 复印件 验正本 7 海关认为需要提交的其他证明文件和材料 重大技术装备进口税收政策执行按企业 分年度备案制度 有关企业应事先申请办理减免税备案手续 海关审核单证为 1 进出口货物减免税备案申请表 2 减免税手续办理委托书 非企业报关员直接办理需提交 3 企业营业执照 复印件 4 生产制造相关装备或产品情况资料 应包括重大技术装备或产品的具体名称 产量以及购销合同等信息 5 海关总署下发的年度 享受重大技术装备进口税收政策的企业及免税进口额度清单 6 海关审核认为需要提供的其他资料 1 享受进口税收优惠政策的单位需要向海关申请办理进口货物减免税手续的 应当按照该项进口税收政策的实施规定 以及国家对项目管理和对进口货物管理的有关规定 预先在国家或地方政府主管部门办妥有关的审批 核准 备案 登记等手续 2 海关收到减免税申请人的减免税备案申请后 应当审查确认所提交的申请材料是否齐全 有效 填报是否规范 减免税申请人的申请材料齐全符合规定的 海关应当予以受理 并以海关收到申请材料之日作为受理之日 减免税申请人的申请材料不齐全或者不符合规定的 海关应当一次性告知减免税申请人需要补正的有关材料 并以海关收到全部补正的申请材料之日作为海关受理备案申请之日 不能按照规定向海关提交齐全 有效材料 海关不予受理备案申请 3 海关应根据企业项目设立的批复按照其项目投资总额的大小和项目内容 收取相应级别的项目主管部门出具的项目确认书 4 备案时 减免税额度应不大于用汇额度 企业进口减免税货物不论征免与否一律扣减用汇额度 免税额度 用汇额度均由H2000系统自动扣减 两者任一超出额度 均不能再办理减免税手续 5 企业增资备案时 以项目主管部门对企业的增资批复日期为立项日期 增资项目作为一个独立的新项目对待 并办理备案手续 增资项目备案时 投资总额应填写实际增加部分的投资 不填写企业累计的投资总额 减免税额度和用汇额度项目确认书用汇额填写 5 海关受理减免税申请人的备案申请后 应当对减免税申请人的主体资格 投资项目等情况进行审核 经审核符合有关进出口税收优惠政策的 应准予备案 经审核不予备案的 应当书面通知减免税申请人 6 海关受理减免税项目备案申请 应严格审核该项目确认书中的项目内容是否明确表达项目实施内容 并严格审核是否符合产业政策条目 对地方审批部门出具的 国家鼓励发展的内外资项目确认书 海关如认为条目明显引用不当 可主动与项目审批部门沟通协商 不能形成共识的 项目所在地主管海关应上报南京海关 由南京海关正式发函与江苏省发改委或经信委进行再确认 同时附上有关项目材料 岗位职责 一 审核申请材料并出具 征免税证明 二 办理 征免税证明 变更 撤销 延期手续 三 其他特定减免税审批相关事项 1 进出口货物减免税备案申请表 2 减免税手续办理委托书 如委托办理需提供 正本 3 鼓励类项目确认书 正本 4 项目审批部门确认的进口设备清单 正本 5 项目审批部门的批复文件 正本 6 营业执照和批准证书 复印件 7 企业的合同章程和可行性研究报告 复印件 8 验资报告 复印件 9 海关认为需要提交的其他证明文件和材料 投资项目所在地海关与减免税申请人所在地海关不是同一海关的 减免税申请人应当向投资项目所在地海关申请办理减免税备案手续 投资项目所在地涉及多个海关的 减免税申请人可以向其所在地海关或者有关海关的共同上级海关申请办理减免税备案手续 有关海关的共同上级海关可以指定相关海关办理减免税备案手续 投资项目由投资项目单位所属非法人分支机构具体实施的 在获得投资项目单位的授权并经投资项目所在地海关审核同意后 该非法人分支机构可以向投资项目所在地海关申请办理减免税备案手续 1 进出口货物征免税申请表 2 减免税手续办理委托书 非企业报关员直接办理需提交 3 项目审批部门核准的设备清单 正本 4 合同 发票 复印件 5 设备的图片 设备的用途和功能的说明 6 项目确认书 复印件 7 海关认为需要提交的其他证明文件和材料 1 进出口货物征免税申请表 正本 2 进口合同 发票 装箱单 复印件 3 相关进口关键零部件 原材料情况资料 4 其他海关需要的有关材料 1 海关收到减免税申请人的减免税审批申请后应当审查确认所提交的申请材料是否齐全 有效 各项数据填报是否规范 对应当进行减免税备案的 还应当审核是否已经按照规定办理备案手续 减免税申请人提交的申请材料齐全且符合规定要求的 海关应当予以受理 并以海关收到申请材料之日作为受理之日 减免税申请人提交的申请材料不全或者不符合规定要求的 海关应当一次性告知减免税申请人需要补正的有关材料 并以海关收到全部补正的申请材料之日作为海关受理减免税申请之日 不能按照规定向海关提交齐全 有效材料 或者未按照规定办理减免税备案手续的 海关不予受理 2 减免税审批岗位受理减免税审批申请时 应严格审核单证 做到单证相符 减免税审批岗位人员应加强征免税证明申请表录入数据的审核 严格按照 关税司关于下发 减免税管理系统 操作规范 试行 的通知 税征二 1998 266号 要求核对数据 规范申报 3 除国家政策调整等原因并经海关总署批准外 货物征税放行后 减免税申请人申请补办减免税审批手续的 海关不再受理 4 海关应当对进出口货物相关情况是否符合有关进出口税收优惠政策规定 进出口货物的金额 数量等是否在减免税额度内等情况进行审核 5 海关应认真审核项目审批部门核定的货物清单 对要求提供货物清单的项目单位进口货物数量 金额应与海关留存的货物清单核对并扣减 6 货物归类 以 进出口税则 为基础 按照 税则解释 本国子目注释 加强归类部分审核 7 价格审核 根据 海关总署关于进一步明确减免税进口货物审价工作要求的通知 署税发 2010 276号 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法 海关总署令第148号 和 南京海关进口货物减免税审批环节价格审核操作办法 宁关税发 2011 14号 等相关规定 减免税岗位对进口减免税货物进行价格审核 减免税申请人向海关申请进口货物减免税时 应如实申报进口货物价格 进口货物减免税审批海关 以下简称主管海关 认为必要时 可以要求减免税申请人填写 中华人民共和国海关进出口货物价格补充申报单 8 凡申请进口的货物 根据其工作原理和性能等 在不予免税商品目录中列明且需凭借技术参数判断征免意见的 项目单位提供的合同中应按照国际标准 ISO230 2 国家标准 GB T 或经转化成前述标准的其他标准 签明具体的货物技术参数 9 外商投资股份公司 外资股比低于25 的外商投资企业 外商投资企业再投资设立的企业的税收优惠政策问题 按照总署2007年35号公告办理 10 2002年4月1日以前批准的外商投资项目 向海关申请办理项目项下进口自用设备的审批手续 海关不予受理 减免税申请人因故需变更 撤销 延期或遗失补办已签发的 征免税证明 的 应当在 征免税证明 有效期内向主管海关提出书面申请 说明理由并提交相关材料 经审核符合规定的 海关准予变更 撤销 延期或遗失补办 其中准予变更的 应当在变更完成后签发新的 征免税证明 征免税证明 变更 撤销的都应收回原 进出口货物征免税证明 岗位职责 一 审核减免税设备年报情况 二 办理减免税设备结转 异地监管 贷款抵押 退运 补税审批手续 解除监管手续 三 审核申请材料并出具 中华人民共和国海关准予办理减免税货物款担保证明 或者 中华人民共和国海关准予办理减免税货物税款担保延期证明 四 其他特定减免税后续管理相关事项 减免税货物在规定的海关监管年限内属于海关监管货物 由主管海关或减免税项目所在地海关实施后续监管 减免税进口货物的监管年限为 1 船舶 飞机 8年 2 机动车辆 6年 3 其他货物 5年 监管年限自货物进口放行之日起计算 在进口减免税货物的监管年限内 减免税申请人应当自减免税货物放行之日起 在每年的第1季度内向主管海关递交 减免税货物使用状况报告书 报告减免税货物的使用状况 减免税申请人未按照规定向海关申报其减免税货物使用状况的 向海关申请办理减免税备案 审批手续的 海关不予受理 在海关监管年限内 减免税货物应当在主管海关核准的地点使用 需要变更使用地点的 减免税申请人应当向主管海关提出申请 说明理由 经海关批准后方可变更使用地点 减免税货物需要移出主管海关管辖地使用的 减免税申请人应当事先持有关单证以及需要异地使用的说明材料向主管海关申请办理异地监管手续 经主管海关审核同意并通知转入地海关后 减免税申请人可以将减免税货物运至转入地海关管辖地 转入地海关确认减免税货物情况后进行异地监管 减免税货物在异地使用结束后 减免税申请人向转入地海关申请办结异地监管手续 经转入地海关审核同意并通知主管海关后 减免税申请人将减免税货物运回主管海关管辖地 海关监管期内减免税货物有下列情形之一的 海关应要求企业补缴税款 1 减免税货物经批准转让或者移作他用的 2 已进口减免税货物不符合原进口时税收优惠政策 3 企业其他因需提前解除监管 向海关提出补税申请的 收取单证企业申请减免税货物补税时 海关收取以下单证 1 补税申请 正本 2 补税减免税货物清单 正本 3 原征免税证明和进口报关单 复印件 4 减免税货物固定资产账册 复印件 减免税申请人因故需将海关监管年限内的进口减免税货物结转给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单位的 应当按照下列规定办理减免税货物结转手续 1 减免税货物的转出申请人持有关单证向转出地主管海关提出申请 转出地主管海关审核同意后 通知转入地主管海关 2 减免税货物的转入申请人向转入地主管海关申请办理减免税审批手续 转入地主管海关审核无误后签发 征免税证明 3 转出 转入减免税货物的申请人应当分别向各自的主管海关申请办理减免税货物的出口 进口报关手续 转出地主管海关办理转出减免税货物的解除监管手续 结转减免税货物的监管年限应当连续计算 转入地主管海关在剩余监管年限内对结转减免税货物继续实施后续监管 转出方项目单位主管海关办理减免税货物结转手续收取审核以下单证和资料 1 项目单位提供的书面申请 2 合同 3 减免税货物结转申请表 4 减免税货物原进口时的征免税证明和进口报关单 5 转出项目单位的营业执照或其他资质证明 复印件 6 转入项目单位的营业执照或其他资质证明 复印件 7 转入项目单位的可以享受税收优惠政策的文件 如 鼓励项目确认书 复印件 8 海关认为需要的其他资料和单证 减免税申请人因故需将尚在海关监管期内的减免税进口货物退运出境或者出口的 须事先持有关单证报主管海关核准 海关应凭企业出口报关单 核实已实际出境后办结退运手续 企业申请海关监管期内减免税货物退运 海关收取以下资料 1 退运申请 正本 2 退运合同 复印件 3 退运货物详细清单 正本 4 退运货物原进口时报关单 征免税证明 复印件 减免税货物已届满监管年限 减免税申请人在海关监管期内未发生违反海关监管规定行为的 该减免税货物自动解除监管 在海关监管年限内的减免税货物 减免税申请人书面申请提前解除监管的 应当向主管海关申请办理补缴税款和解除监管手续 减免税申请人需要海关出具解除监管证明的 可以自办结补缴税款和解除监管等相关手续之日或者自海关监管年限届满之日起1年内 向主管海关申请领取解除监管证明 海关审核同意后出具 中华人民共和国海关进口减免税货物解除监管证明 对需出具解除监管证明的 海关收取审核下列资料和单证 1 项目单位提出书面申请 正本 2 解除监管的减免税货物清单 正本 3 减免税货物征免税证明进口单证 复印件 4 许可证件 复印件 按照国家有关规定在进口时免予提交许可证件且提前解除海关监管的进口减免税货物需提交 4 减免税货物固定资产凭证 复印件 5 补税 结转 退运的减免税货物需出具相关办结手续证明 复印件 减免税申请人以海关监管期内的特定减免税货物向金融机构贷款抵押的 须事先持有关单证向主管海关书面申请 经审核符合有关规定的 主管海关可以批准其办理贷款抵押手续 海关办理抵押贷款手续时收取审核以下单证和资料 1 项目单位提供的书面申请 贷款用途的说明 2 抵押物清单 3 抵押物的征免税证明和进口报关单 复印件 4 进口减免税货物贷款抵押承诺保证书 正本 5 抵押物固定资产账册 复印件 6 海关认为需要的其他资料和单证 有下列情形之一的 海关可以受理减免税申请人申请凭税款担保先予办理货物放行手续 1 主管海关按照规定已